财政学考试重点

1、1、 市场失灵分为两类: 第一类市场失灵是因为现实市场中不符合完全竞争假设条件而存在。 第二类市场失灵是指完全竞争市场运行结果本身的失灵，即它所产生的资源配置或收入 分配状态是不理想的。2、 市场失灵即市场机制配置资源的缺陷具体表现：（1）市场机制无力于组织与实现公共产品的供给；（2）市场机制无法补偿和纠正经济外在效应；（3）自由市场竞争最终必然会走向自己的反面垄断；（4）市场无法解决信息不对称问题；（5）市场分配机制会造成收入分配不公和贫富两极分化；（6）市场不能保持国民经济的综合平衡和稳定协调发展；（7）市场中存在着优值品和劣值品。3、 外部效应：是指一个经济单位的活动所产生的对其他经济单

2、位有利的或有害的影响。 分类：外部性根据其性质不同分为正外部性和负外部性。个人或企业不能得到其决策和行为带来的额外收益则是正外部性。个人或企业不必承担其行为带来的成本情况是负外部性。4、 负外部性：从社会的角度考虑MSC和MSR,社会最优量小于私人决策量。矫正性的税收与负的外部性的内在化。正外部性：从社会的角度考虑MSC和MSR，社会最优量大于个人决策量。矫正性的财政补贴与正的外部性的内在化。5、 界定产权成为解决外部效应问题的一种主要措施。6、 萨缪尔森1956年在公共支出的纯理论中给出了公共产品的两个特性即消费的非竞争性和受益的非排他性。7、 信息不对称可能出现逆向选择和道德风险而形成市场

3、失灵。逆向选择是指市场交易中的一方无法观察到另一方的重要的外生特征时所发生的劣质品驱逐优质品的情形。道德风险是指市场交易的一方无法观察到另一方所控制和采取的行动时所发生的、知情方故意不采取谨慎行为的情形。8、 财政职能就是政府的经济职能，即资源配置、收入分配、经济稳定和发展。（1） 资源配置职能是指政府为满足社会需要而提供特定的物品和服务，并为这些支出活动融资而征税。宏观层次上的财政资源配置职能是指改变公共部门与私人部门之间的资源配置状况；微观层次上的财政资源配置职能是指对市场提供过度的商品和服务数量进行调整，而对市场提供不足的物品和服务进行补充，以实现社会资源的有效配置。（2） 财政的收入分

4、配职能或者说财政的再分配职能是指政府对市场活动产生的收入分配进行调整，通过收入转移或减税增加某些人的收入，通过征税减少其它人的收入。（3） 财政的稳定职能是指政府在失业和经济萧条时期实行赤字财政，在充分就业和通货膨胀压力很大时期实行盈余财政，熨平经济波动。收入分配职能是财政在微观经济领域里应当发挥的作用，而经济稳定职能则是财政的宏观经济作用。9、 基尼系数小于1大于0，此系数越小，说明收入分配越公平。洛伦兹曲线与基尼系数图 34页10、支出政策适合解决机会公平问题。大多数人属于边际贫穷。11、财政支出的分类（一）按财政支出的经济性质分类，财政支出可分为购买性支出和转移性支出。购买性支出特点：有

5、偿性与对经济的影响具有直接性。转移性支出特点：无偿性与对经济影响具有间接性。作用：调节收入分配、实行特定支出和对经济进行自动调节。（二）按国家职能分类，财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。这种分类可以反映出国家政治、经济、文化、军事等活动的全貌，和各个时期政府职能与活动范围的变化情况。12、财政支出规模是一定财政年度内政府安排的财政支出的总额。 反映财政活动规模的两个指标：绝对量指标和相对量指标。13、影响财政支出规模的宏观因素：（1）经济因素：是指经济发展水平、经济体制的选择和政府的经济干预政策等。（2）政治因素：主要体现在政局是否稳定、政体结构的行政效率及政府

6、干预政策。（3）社会性因素：包括人口状况、文化背景等。14、财政支出规模发展变化的一般趋势随着人均收入水平的提高，政府财政支出占GDP的比重将会提高，这就是财政支出的相对增长，这一思想是瓦格纳提出的，又被后人归纳为瓦格纳法则。- 瓦格纳的解释- 皮考克和威茨曼的内外因素说- 马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论15、财政支出效益评价方法：（1）成本-效益分析法：这种方法现在广泛用于成本和收益都能准确计量的项目评价，对于成本和收益都无法用货币计量的项目无法评价，对于以社会效益为主的支出项目不能采用成本-效益分析法。（2）“公共劳务”收费法（3）成本-效用分析法：这种方法适用于在进行项目评价时，其效

7、益不能以货币计量，而是采用相应的数量单位来度量。（4）最低成本法16、政府采购的含义是指政府为了开展日常政务活动和为公众提供公共产品和服务，在财政的监督下，以法定的方式和程序对货物、工程和劳务的购买活动，其主要形式是以公开招标方式，从国内、国际市场上为政府部门或所属团体购买商品和劳务。政府采购的特点：（1）采购资金来源的公共性；（2）采购目的的非赢利性；（3）采购对象的广泛性；（4）采购过程的公共管理性；（5）采购的政策性；（6）行为的公开性。17、政府投资的特点：非政府部门投资主要是由具有独立的商品生产者和经营者身份的企业和个人来执行的，其投资具有一下特点：（1）企业和个人作为自主经营、自负

8、盈亏的经济实体、其投资是以实现微观上的盈利为目的、追求利润最大化；（2）由于其自身积累的限制，难以承担投资浩大的项目，通常多投资于成本小或适中、周期短、见效快的短期性建设项目；（3）企业和个人从自身利益考虑，一般不愿投资于具有外溢性社会效益的建设项目。政府投资具有不同于非政府部门投资的特点：（1）由于政府居于宏观调控的主体地位，其投资的目的是为了最大限度地提高整个国民经济的宏观效益，因此，政府投资在微观上可以是不盈利或微利的项目；（2）由于政府财力集中且多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目；（3）政府投资主要用于基础性、垄断性和外部效益较强的建设项目，以求协调社会经济结构，弥补市场缺陷。

9、18、政府投资的范围：根据建设项目在社会经济发展中的作用，可将投资项目划分为三类：竞争性投资项目、基础性投资项目和公益性投资项目。他们具有不同的特点：（1）竞争性投资项目是指完全受市场调节，所提供产品属于典型的私人产品（2）基础性项目是指为社会经济各部门提供共同的生产条件的项目（3）公益性项目主要指外部效益较强，或完全没有内部效益的项目。19、财政介入基础设施投资领域的理论依据：（1）基础设施具有准公共产品的性质。（2）基础设施普遍具有外部效益。（3）有些基础设施具有自然垄断的性质。（4）生产的周期长、投资大、回收慢、风险高等特点，私人资本不愿意进行这方面的投资。（5）日益成为政府调控经济的一

10、个重要的手段。20、政府基础设施的投资方式：（1）政府直接投资，免费提供。如市区道路、天桥等。（2）政府直接投资，非商业性经营。如机场、码头、邮政等。（3）政府投资，商业经营。由法人组织自负盈亏。（4）财政投融资：财政投融资是政府举办的政策性投融资活动。它是以政府信用为基础筹集资金，以实施政府政策为目的，将通过各种融资方式筹集的资金投向政府所要发展的产业部门的政府信用活动，是一种政府信誉与金融运行相结合的特殊的财政活动。（5）BOT、TOT和ABS方式。（6）非政府部门投资和经营，政府监管。21、22、财政支农支出的理论依据：（1）农业是国民经济的基础。（2）农业是自然风险与市场风险相互交织的

11、弱质、低效产业。（3）农产品市场是一个发散型的蛛网市场，自身难以达到均衡的效率最优点。（4）农产品偏好的同一性和需求弹性小的特征导致“消费性陷阱”和“谷贱伤农”。价格降低，消费提高不大，降低到一定程度，消费已不可能提高。（5）农业的外部性特征明显。粮食安全、环境保护、保障经济社会稳定和持续发展。23、社会保障的含义：（了解）社会保障是指政府为了劳动者和其他社会成员因年老、伤残、疾病而丧生劳动能力或机会，或因自然灾害和意外事故等原因面临生活困难时，通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本生活、基本医疗需要的一种经济保障活动。这一概念包含以下几方面内容：（背）（1）社会保障的主

12、体是政府。（2）社会保障的对象是相关制度规定的社会成员。（3）社会保障提供的是基本生活、基本医疗保障。（4）社会保障通过国家立法或行政措施来推行和实施。（5）社会保障的目的是促进社会公平和稳定。24、我国现行的养老保险基金分统筹基金和个人账户基金两部分。25、财政补贴的特征：政策性， 灵活性， 时效性。26、财政补贴的分类一按照补贴对象的不同我国财政补贴包括以下方面内容：（1）价格补贴 （2）企业亏损补贴 （3）职工和居民生活补贴 （4）财政贴息 （5）税式支出 二按补贴环节分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。三按补贴的稳定性分为经常性补贴和临时性补贴。四按补贴的透明度分为明补和暗补

13、。明补是指将全部补贴都纳入预算管理，财政补贴作为预算支出项目，直接明了；而暗补是指补贴支出不纳入预算管理，隐蔽性强。27、财政收入是指国家为实现其职能，凭借政治权力和经济权力，通过一定的渠道和形式占有一部分社会总产品所获得的由国家集中掌握的货币资金。财政收入是政府从事一切活动的物质前提和基础，直接影响到政府各项职能的发挥和各项政策目标的实现。28、财政收入的分类(一)按财政收入形式分类（1）税收收入 （2）国有资产收益 （3）债务收入 （4）收费收入 （5）其他收入 (二)按财政收入的来源分类第一以财政收入来源中的所有制结构为标准，把财政收入分为：国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业收入；

14、股份制经济收入；联营企业收入；私营经济收入；个体经济收入；其他收入。第二以部门结构为标准分类，包括：农业收入、工业收入和建筑业收入等，或第一、二、三产业收入。(三)按管理形式分类预算内收入和预算外收入。(四)按照收入层次分类中央收入和地方收入。29、财政收入规模的衡量指标:财政收入规模有绝对量和相对量两个表示方法。财政收入绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。财政收入的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。衡量财政收入相对规模的指标通常有两个（比重）：一个是财政收入占国内生产总值(GDP)或国民生产总值(GNP)的比例；一个是中央财政收入占总财政收入的比重。这也就是通常所说

15、的“两个比重”。这两个指标是衡量国家宏观调控能力和制定经济政策时的重要依据，前者综合反映出政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，反映出政府调控经济运行和影响社会资源配置的程度和地位；后者用来衡量中央政府集中财力的程度和宏观调控能力。30、（简答题）影响财政收入规模的主要因素(1)经济发展水平经济决定财政，财政反作用于经济。经济发展水平是影响财政收入的最基本因素。经济发展水平对财政收入规模起基础性制约作用。 (2)生产技术水平科学技术是经济发展的根本动力，科学技术是第一生产力,但生产技术水平是通过直接影响经济发展水平进而间接影响财政收入规模的。(3)收入分配体制与政策分配政策对财政收入

16、规模的制约体现在两个方面：第一，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比重，进而决定财政分配对象的大小；第二，财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。设国民收入为N，财政收入为F，剩余产品为M，则 (4)价格因素价格总水平的变动会通过财政收入制度影响财政收入水平，如在累进所得税制下。31、税收的概念：税收是国家为满足公共需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种形式，它体现了国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。32、税收特征及含义：（1）强制性是指国家征税凭借的是社

17、会公共权力，以税法为依据强制地向纳税人征收，任何单位和个人都必须遵守。（2）无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。（3）固定性是指国家在征税之前，就必须将应开征的税种、每种税的课税对象、纳税人、税率、征纳方法及违章处罚等内容用法律的形式明确规定下来，使征纳双方共同遵守。（未整理）33、税与利、规费的区别（一）税与利国家征税是凭借公共权力，而参与国有资本的分配，行使的是国有资产所有者的权益。二者的征收机关和实现职能也不同。（二）税与规费规费是国家在向社会提供劳务和服务的过程中所收取的工本费和手续费。包括行政规费和司法规费。区别主要是税收与政府提供的商

18、品和服务没有直接联系，税收不规定用途，由政府统筹安排使用，而收费与政府提供的产品和服务有直接联系。34、税收制度概念税收制度是国家的各种税收法令和征管办法的总称。（有广义和狭义税收制度之分。其属于上层建筑范围，以法律形式规定税种设置及每个税的征税办法，确定国家与纳税人之间的征纳关系，以保证双方的合法权益不受侵犯）（未整理）35、税收制度的构成要素（一）纳税人纳税主体，可以为法人和自然人。与负税人和扣缴义务人区别。（二）征税对象课税客体，是指对什么征税，是一种税区别于另一种税的主要标志。（三）税目征税对象的具体项目。（四）税率1.比例税率2.定额税率3.累进税率（1）全额累进税率（2）超额累进税

19、率（3）全率累进税率（4）超率累进税率（五）纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。（六）纳税期限是指纳税人在取得各种应税收入和发生应税行为之后，向税务机关交纳税款的时限。（七）减免税是指减少或免除纳税人应纳税额。起征点和免征额的区别。（八）违章处理对纳税人违反税法规定的行为采取的惩罚措施。（未整理）36、全额累进税率和超额累进税率的比较全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长数量超过税基的不合理现象。超额累进税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。（未整理）37、187页 减免税38、（简答或者论述）税收制

20、度建立的原则（一）古典税收原则1.斯密(Smith, A.)税收四原则平等原则（principle of equality）确实原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience）最小征收费用原则（principle of minimum cost）2.瓦格纳税收四大原则（四项九端）财政收入原则：包括收入充分原则和收入弹性原则。收入充分原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。收入弹性原则，即税收收入能够适应财政支出的变化。国民经济原则：包括慎选税源原则和慎选税种原则。慎选税源原则，税源的选择应有助于保护资本；主张以公民所得为税源，

21、而不能以资本所得和财产所得为税源。慎选税种原则，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。社会正义原则：包括普遍原则和公平原则税收行政原则：包括确定、便利和节省原则（二）现代税收原则1.公平原则（见下文详述）社会公平：横向公平；纵向公平评价标准：受益原则；支付能力原则2.效率原则（见下文详述）税务行政效率：征税成本；纳税成本税收经济效率：税收中性；“额外负担”最小；保护税源、勿侵税本；提高资源配置效率3.适度原则：拉弗曲线4.法制原则39、税收的公平原则，包括横向公平与纵向公平原则。其评价标准为受益原则、纳税能力原则。1.税收应具有横向公平和纵向公平 横向公平（hor

22、izontal equity）指的是福利水平相同的人应缴纳相同的税收。纵向公平（vertical equity）指的是福利水平不同的人应缴纳不同的税收。2.受益原则（benefit principle）即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收；而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。3.纳税能力原则(ability-to-pay principle)即根据每个人纳税能力的大小来确定其应当承担的税收。 横向公平可以解释为具有相同纳税能力的人应缴纳同等的税；纵向公平可以解释为具有不同纳税能力的人缴纳不同的税，也即，纳

23、税能力大的人多纳税，纳税能力小的人少纳税，无纳税能力的人不纳税。40、税收的效率原则：经济效率原则、税务行政效率原则1. 经济效率原则（税收中性与税收调控）税收中性指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。税收中性政策包括两方面的含义：一是政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或额外负担；其二，政府征税应当避免对市场机制运行发生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。应当主要依靠市场机制的那只看不见的手。2.税务行政效率原则为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，

24、这就是税务行政效率原则。税务行政效率的高低一般通过一定时期的征税成本与入库的税收收入之比来衡量。比率越低，表明税务行政效率越高；反之则反是。41、税收分类一、按征税对象的性质分类 （1）流转税 （2）所得税（3）财产税（4） 资源税（5）行为税二、按税收管理权限分类（1）中央税：以中央政府为课税主体的税种，税收收入归属于中央财政。如：关税、消费税等。（2）地方税：以地方政府为课税主体的税种，税收收入归属于地方财政。如：营业税。（3）共享税：中央统一立法，税收收入由中央和地方按一定比例共享支配的税种。如：增值税、证券交易印花税。三、按税收计税依据分类从价税：以征税对象的价格或价值为计税标准的税种

25、，与征税对象的价格有直接的关系。从量税：以征税对象的自然实物量为计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影响税收收入。四、按税负转嫁的难易程度分类直接税：税负不能转嫁的税种，纳税人与负税人合一。如：财产税、所得税。间接税：税负能够转嫁的税种。纳税人与负税人两者分离。如：流转税五、按税收与价格的关系分类价内税：税金包含在价格之内的税种。如：营业税、消费税等。价外税：税金作为商品价格外的附加部分的税种。如增值税。 43 一、税收负担的概念：税收负担是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。从绝对额考察，是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据

26、的比例。44.税负转嫁概念：税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。税收转嫁行为的发生，可能使纳税人与负税人出现不一致的情形。45. 税负转嫁形式（1） 前转（顺转）抬高商品价格，是税负转嫁的基本形式，也是最典型最普遍的转嫁形式。（2） 后转（逆转）压低商品价格。（3） 散转（4） 税收资本化。是税负后转的一种特定方式。税负后转的对象是一般消费品而税收资本化的对象是耐用资本品。46. 税负转嫁的条件（1） 商品流通的存在（2） 课税商品供给与需求的相对弹性47. 增值税概述 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额

27、为课税对象所征收的一种税。（看）48. 增值税类型 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，划分为生产型、收入型、消费型增值税。49. 消费税 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。（看）50. 二、消费税的特点1.对特定项目征收2.征收环节单一3.实行价内税4.多种计税方法5.特殊调节作用51. 征税范围：1. 有害的特殊消费品。2. 奢侈品与非生活必需品。3. 高能耗和高档消费品。4. 不可再生性资源制成的消费品。 5. 能为政府提供稳定财政收入的消费品。52. 营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销

28、售不动产的行为。现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计9个税目4档税率。53. 关税的分类1.以通过关境的流动方向分类:进口关税；出口关税；过境关税。2.以关税计征方式分类：从量关税；从价关税；复合关税；选择关税；滑动关税。3.以关税的差别分类歧视关税（包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税）优惠关税（包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇；普遍优惠制；世界贸易组织成员国间的关税减让）。4.以征收目的分类保护关税；财政关税。54. 所得税特点（1）对人税（2）直接税（3）具有累进税特点。55. 税率和计税方法(一)工资、薪金所得56. 政府收费的含义：政府收费是政府部门对其所提供的公共产品（包括）

29、劳务索取的价格，即消费者消费公共产品所支付的价格。政府收费可分为使用费和规费。使用费是指消费者使用公共设施或消费公共劳务的费用。规费是政府给消费者或生产者某种特权所收取的工本费用。57. 公共定价的方法：平均成本定价法、二部定价法、负荷定价法58. 李嘉图等价定理及其争论 李嘉图等价定理(Ricardian equivalence theorem)：当政府出售债券以弥补税收不足时，具有理性预期行为特征的人就会同时认识到政府为了还本付息将要征收更高的税收，政府借债只是推迟了纳税。并且未来的税收通过贴现和资本化过程计算出的现值与当前的税收（举债）是相等的。其政策涵义：无论政府采取征税方式还是举债方式，或者是采取二者的某种结合方式，对人们经济行为的影响是无差别的。59国债相对规模与限度的指标：1.国债负担率，限度标准为60%。2.偿债率，限度标准或警戒线是10%左右。3.债务依存度，限度标准不超过2