上市公司会计信息披露的问题及对策

1、上市公司会计信息披露的问题及对策随着我国股票市场的不断发展，股市的国际化、规范化程度正日益提高，我国股市的信息披露制度从无到有，已经形成一套初步的信息披露制度，对维护股市秩序、保护广大投资者利益起了积极作用。但是，我们看到上市公司的会计信息披露存在问题依然不少，会计信息披露所涉及的违规、违法事件仍时有发生。因此，深入揭示会计信息披露存在的问题，寻找治理会计信息披露问题的对策，以提高上市公司会计信息质量，仍然是需要我们认真探讨的彗一个问题。上市公司会计信息披露中存在的问题及危害性1.信盆息披露不真实。股份公司为了公司股票上夂市需要、影响股票的市价、公司管理业绩乐评价或筹资的方便等目的，往往采取操

2、纵忮行为，弄虚作假，披露不真实的会计信息膣。1997年2月琼民源的年报所披露的胄所谓亿元的其他业务利润和亿元的资本公积金的解释，便是典型的一例。这一违规飙事件随着“中关村”的上市已经告一段落。不过，99年中国证监会仍几度公告处罚出具虚假公告的上市公司，如：东方锅锤炉为达到上市目的，虚增92-94年利本润1500万元，在上市公告中做虚假披露；蓝田股份在股票发行申报材料中，虚增无形资产1100万元、虚增银行存款茇2770万元；四通高科虚假披露上市募恻集资金的使用情况、虚假披露96年、9怛7年、98年中期公司的资产、收入、利禽润的财务报告；此外，还包括飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为，类弟

3、似此种情况屡见不鲜。2.信息披露不充分。表现为公司对应披露的信息骆不作全面的披露，而是采取避重就轻的手法，故意夸大部分事实、隐瞒部分事实，檐误导投资者。有的公司甚至对一些重大事娜件不予披露，如深发展96年3月至97衍年4月间，动用亿元直接炒作本公司股票桧；佛山照明在95年5月至96年11月扣间，违规贷款亿元给银行和证券公司。这党些重大的违法、违规事件在被查处之前有莶关公司根本没有通过任何方式予以披露。厣3.信息披露不及时。股票发行与交易管理暂行条例规定：发生可能垆对上市公司股票市场价格产生较大影响、骅而投资人尚未得知的重大事件时，上市公刖司应当立即将有关重大事件的报告提交证券交易所和证监会，并

4、向社会公布，说明事件的实质。这一规定对于防止知道未公罂开信息的内幕人士进行内幕交易有积极的意义。不过，信息披露不及时的现象也是豉时有发生，如：97年6月石家庄宝石电啻子公司市场畏缩，黑白玻壳及显像管生产氽线相继停产，这一重大生产经营环境变化痨的情况在年报中没有公布，直到98年4诞月30日才予以披露。上述罗列的这些上市公司信息披露中存在的问题，鱼都直接导致了会计信息的失真，对于股市舻健康发展、对于国企改革乃至对于社会、抿国家来讲，都是贻害无穷的。而对于广大描股市投资者来说，会计信息的失真会给他戊们的投资决策带来误导，以至投资失误带来损失，将会打击投资者的信心，不利于股市的正常发展；信息披露的不规

5、范，还从容易产生内幕交易，造成公司内幕人士的氮“信息优势”，产生哄抬股价或刻意打压股价以牟取暴利的现象；会计信息的失真钐，会掩盖上市公司生产经营中的某些矛盾，造成国有资产和财政收入的大量流失，此外，还可能给社会带来不良影响，为部分作风不正的上市公司领导的贪污腐化大昌开方便之门，动摇企业的发展和生存之道嗉，污染社会风气。上市公司会计性信息披露不规范的原因分析上市公司的会瘭计信息披露不规范，表面上看责任在于公楞司的会计人员，实际上，实践中的会计信蕾息的制造和发布不是由会计人员独立完成，而是受到了多方的干预。这种出于各种鎏目的的干预，使会计信息的质量、披露的圊完整性与及时性受到了影响，当这样的干蹦预

6、使会计过程偏离正常的轨道时，便产生了信息披露的不规范。具体说来，导致上市公司信息披露不规范的原因有以下几点碹：1.有关管理部门执法不严，部分上市公司信息披露责任人员法制观念踝淡薄。目前，我国证券市场已出台了证眨券法及公开发行股票公司信息披露累细则等法规，对会计信息披露行为起了规范作用，实践中也依据法律、法规对体某些上市公司的违规行为作出了制裁。不断过，现实中，存在违规但没有受到处罚的猱行为却仍然大量存在，股市中信息披露为猊“大户、庄家”的操纵行为服务的现象时苒有发生，有关管理部门执法不严，大事化啾小，小事化了，助长了违规行为，也客观痼导致部分上市公司信息披露责任人员法制侣观念淡薄。2.上市公司

7、会计人足员的“双重身份”导致他们地位不高，利益得不到保障。在我国股市中，国有股占乞了最大比例，由于产权不明晰等原因，往倥往导致国有股产权主体的虚致，上市公司尜的经理人员常常缺乏明确的国有股产权主滓体的约束；而社会公众股东极为分散，无矛力行使对公司经理人员的制约。因此，上形市公司经理人员的经营行为往往会脱离股纭东的利益，利用职权阻挠反映他们不合理甚至违法的会计信息对外公布。而会计代表国家利益对公司进行监督就十分困难，因为会计人员既是企业从事生产经营的管欲理人员，又是代表国家对企业实施经济监备督的工作人员。这种“双重身份”使得会计人员在执行财会制度时常常进退两难，若不按经营者的意图办事，其应有的权

8、益颀就难以得到保障，弄不好还有下岗的可能儇。这样一来，他们只得依从公司经理人员蜈的意图，编造虚假的会计信息。3.注册会计师在上市公司会计彭信息披露中没有履行其应有的职责。有些锋注册会计师在审计工作中为了维持与上市挫公司的良好关系和眼前利益，在实践中并修没有很好得履行职责。有的会计师事务所丽还为虎作伥，对虚假的会计信息不单不揭划露，还通过出具无保留意见的审计报告等手段，为作假者服务。这种做法客观上助辽长了部分上市公司的违规违法行为。藁上市公司会计信息披露不规范问题的对策1.健全法制建设，加大执幡法力度。如前文所述，目前上市公司信息披露不规范的主要根源在于公司勃经理人员，特别是公司领导人对会计过程

9、傈的非法干预，如果不追究他们的责任就不能根本地解决问题，因此，有关管理部门煅应该加大执法力度，特别要严加追究违规屮公司领导人责任，强迫那些私欲膨胀、以身试法者能反省和收敛自己的趋利行为，了使会计信息在法制的维护下恢复其本来面罚目；其次，立法部门应该进一步完善法规硅体系，制订出具体的会计法规实施细则，房明确会计信息披露违规行为的判断标准和惩处方法，避免执法上的混乱，使有关法规更具实用性、可操作性，以堵住会计信厅息披露不规范的法律漏洞。2.幸强化公司股东对经营管理者的约束力度，喽保障会计人员的合法权益。从上面分析，碘我们已经知道，由于缺乏国有股产权主体垡的约束以及会计人员身份的“双重”性，槠股份公

10、司的经营管理者缺乏有效的监督主莓体机制。解决国有股产权主体虚致问题的汕出路在于：对于关系到国计民生、国家需瑷要控股的一些领域的上市公司，为其国有佟股找到人格化的、理性的管理者，这一管支理者不应该由地方行政干预色彩较浓的地蝼方国有资产管理局担当，最好由直接向中糨央政府负责的国有资产管理公司担当，以矬杜绝多头管理而导致管理的弱化；对于国鹾家需要退出的一些竞争性领域的上市公司缴，应创造条件促使国有股上市流通，将国韧有上市公司的大股东的地位让位给社会公众或企业法人，由他们根据自身利益强化诽对上市公司经营管理者的约束。同时，应纟该在法律上、实践中进一步强化会计人员轭的监督职能，明确会计人员的法律地位，澡

11、有关部门应该给坚持原则、忠于职守的会计人员撑腰，保障他们不受打击报复，维搓护其合法权益不受侵犯。3.加强注册会计师队伍建设，提高会计信息的质量。目前，我国注册会计师队伍逐渐壮削大，其素质也不断提高。但仍有不少注册判会计师法律责任意识和职业道德观念比较硐淡薄。为保证注册会计师的执业质量，规范注册会计师的执业行为，应坚持不懈地进行注册会计师法律意识和职业道德的宣锄传和教育，加强注册会计师素质的建设，鲥对不负责任及违反职业道德的注册会计师迷要制定严格的处罚措施。只有这样，才能真正发挥审计的监督作用，体现股市的“公平、公正、公开”原则，保证上市公司苏所披露的会计信息能取信于广大社会公众帛。4.加强上市公司的内部审计瘫，建立、健全上市公司的会计制度。上市故公司应该充分利用内部审计的作用，赋予别内部审计部门在企业中的相对独立的地位。加强内部审计，有助于约束企业经营管弄理者出于私利而干预正常的会计过程的行会为，有助于上市公司信息披露的规范化。角此外，由于上市公司信息披露行为是一种搛持续性的行为。上市公司如果出于某种目宇的，突击“组装”或修饰某一期间的