第11章 财务会计报告

1、第11章 财务会计报告第十一章 财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）（经营成果）总总 账账第11章 财务会计报告 学习目标学习目标1 1、了解财务会计报表及其编制的要求、了解财务会计报表及其编制的要求 2 2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法 3 3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法 第11章 财务会计报告 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 1.1.财务会计报告的含义财务会计报告的含义是会计核算的工作结果，是指企业对外提供

2、的反是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。成果、现金流量的文件。 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表附注附注会计报表会计报表附注附注第11章 财务会计报告2.2.财务会计报告的目标财务会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息为会计信息使用者提供会计信息第11章 财务会

3、计报告 二、财务会计报告的组成内容二、财务会计报告的组成内容 1、会计报表会计报表 2 2、会计报表附注、会计报表附注 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出会计报表会计报表附注附注会计报表会计报表附注附注第11章 财务会计报告三、会计报表的分类三、会计报表的分类第11章 财务会计报告四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）编报及时编报及时计算准确计算准确

4、数字真实数字真实内容完整内容完整第11章 财务会计报告 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用 1 1、资产负债表的含义、资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。第11章 财务会计报告 2. 2.资产负债表的作用资产负债表的作用 提供企业资产、负债、所有者权益总额、结构提供企业资产、负债、所有者权益总额、结构及其变化情况。及其变化情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。能力。 3.3.资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据 会计等式：资产

5、会计等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益第11章 财务会计报告二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容第11章 财务会计报告第11章 财务会计报告第11章 财务会计报告第11章 财务会计报告三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法1.1.基本编制方法基本编制方法: :(1)(1)期末数（根据资产、负债、所有者权益期末数（根据资产、负债、所有者权益类帐户的期末余额填列）类帐户的期末余额填列）(2)(2)年初余额（通常根据上年该表的期末余年初余额（通常根据上年该表的期末余额填列）额填列）第11章 财务会计报告 2.2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体

6、填列方法的具体填列方法 （1 1）根据一个总账账户期末余额直接填列。）根据一个总账账户期末余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“短期借款短期借款”等。等。 第11章 财务会计报告 （2 2）根据若干总账账户期末余额计算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如如“货币资金货币资金”、“存货存货”“”“未分配利润未分配利润”等。等。第11章 财务会计报告 （3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。析计算填列。 如如“长期借款长期借款 ”中一年内到期的要填入流动负债中一年内到期的要填入流动负债“一年内到期的长期负债一年内到期的长期

7、负债”项目等。项目等。第11章 财务会计报告 （4 4）根据几个明细账户的期末余额计算填列。）根据几个明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账款款”和和“预付账款预付账款”等。等。第11章 财务会计报告第11章 财务会计报告（5 5）根据有关账户余额的差额（净额）填列）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如如“固定资产固定资产=固定资产固定资产累计折旧累计折旧固定固定资产减值资产减值”、“应收账款应收账款=应收账款应收账款+预收账预收账款款坏账准备坏账准备”等、等、“存货存货”、“无形资产无形资产”等。等。第11章 财务会计报告 第三节第三节

8、 利润表利润表 一、利润表及其作用一、利润表及其作用 1 1、利润表的含义、利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。第11章 财务会计报告 2 2、利润表的作用、利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。 3 3、利润表的依据、利润表的依据 收入收入费用费用= =利润利润第11章 财务会计报告二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容单步式单步式第11章 财务会计报告 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”

9、号填列号填列多步式多步式第11章 财务会计报告三、利润表的基本编制方法三、利润表的基本编制方法( (应根据有关账户的发生额填列应根据有关账户的发生额填列) )第11章 财务会计报告 报表各项目的具体填列方法如下：报表各项目的具体填列方法如下： 1 1“营业收入营业收入”项目，反映企业经营业务取得项目，反映企业经营业务取得的收入总额。本项目应根据的收入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”和和 “其其他业务收入他业务收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 2 2“营业成本营业成本”项目，反映企业经营主营业务发项目，反映企业经营主营业务发生的实际成本。本项目应根据生的实际成本。

10、本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 3 3“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营主营项目，反映企业经营主营和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设和其他业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 第11章 财务会计报告 4 4“销售费用销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商

11、品等过程中发生的费用。本项目应根据企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售销售费用费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。 5 5“管理费用管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据目应根据“管理费用管理费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 6 6“财务费用财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据目应根据“财务费用财务费用”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。 7 7“投资收益投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项

12、目应根据取得的收益。本项目应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析科目的发生额分析填列。如为投资损失，以填列。如为投资损失，以“一一”号填列。号填列。 第11章 财务会计报告 8 8“营业外收入营业外收入”项目和项目和“营业外支出营业外支出”项目，反项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。分别根据出。分别根据“营业外收入营业外收入”和和“营业外支出营业外支出”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。 9 9“利润总额利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。项目，反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以如为净亏损，以“一一”

13、号填列。号填列。 1010“所得税费用所得税费用”项目，反映企业按规定从本期项目，反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目应根据损益中扣除的所得税。本项目应根据“所得税所得税”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。 1111“净利润净利润”项目，反映企业实现的净利润。如项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以为净亏损，以“”号填列。号填列。第11章 财务会计报告 第四节第四节 会计报表的报送、汇总和审批会计报表的报送、汇总和审批 一、会计报表的报送一、会计报表的报送 各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人“总会计师、会计机构负

14、责人、会计主管人员分别审核，签总会计师、会计机构负责人、会计主管人员分别审核，签名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计名并盖章，以保证上报会计报表的质量。单位领导人对会计报表的合法性、真实性负法律责任报表的合法性、真实性负法律责任”。 经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封经过审核无误的会计报表，应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖单位公章。面，装订成册，加盖单位公章。 封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、封面上应当注明：单位名称、企业统一代码、组织形式、地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，并由总会地址、会计报表所属年度或者月份、报出日期等，

15、并由总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。计师、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。第11章 财务会计报告 会计报表的报送时限会计报表的报送时限 会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作会计报表时间性很强。为了充分发挥会计报表的作用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，用，必须规定统一的报送期限。报表报送期限的规定，应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到应当考虑需要会计报表的各部门和单位能够及时地收到报表，以便于他们对企业的报表，以便于他们对企业的 经营活动和财务工作进行领经营活动和财务工作进行领导和监督，并便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同导和监督，并

16、便于上级报表汇总单位及时汇总报表。同时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，时，也应考虑到各级编报单位的会计机构的组织形式，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，编制工作量的大小，以及其他一些客观条件的可能性，如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可如编制单位所在地交通、通讯条件等情况，使需要与可能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地能相结合，使会计报表所反映的财务信息和资料及早地传递到信息的各类使用者手中。传递到信息的各类使用者手中。第11章 财务会计报告 会计报表的报送单位会计报表的报送单位 会计报表应报送哪些单位，这取决于企业管理体制和国会计报表应报送

17、哪些单位，这取决于企业管理体制和国家经济管理和监督工作的需要。家经济管理和监督工作的需要。 一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，一般说来，基层单位会计报表主要报送上级管理部门，同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股同时应报送开户银行、财政、税务、审计、统计等部门，股票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机票发行上市的股份有限公司的会计报表还应报送证券交易机构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各构和证券监督机构，以便这些部门和机构能够及时地利用各单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。单位会计报表的信息资料，发挥这些部门的职能作用。第1

18、1章 财务会计报告 二、会计报表的汇总二、会计报表的汇总 为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握为了满足国民经济宏观管理和调控的需要，及时掌握和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强和控制整个社会经济的运转情况和计划完成情况，以加强经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级经济管理，各单位编制的会计报表必须按照隶属关系逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级上报。各级主管部门对所属单位报送的会计报表，要逐级汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总汇总。通过汇总的会计报表，反映了该部门、该系统的总体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综

19、体经营管理情况及其财务成果，是加强部门经济管理和综合平衡的重要数据资料。合平衡的重要数据资料。 汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指汇总会计报表的填制要求是单位齐全、期限统一、指标完整、口径一致。标完整、口径一致。第11章 财务会计报告 三、三、会计报表的审核会计报表的审核 根据法律和国家有关规定应当对会计报根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的，会计报表编制单位应当先表进行审计的，会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门。的期限报送

20、有关部门。第11章 财务会计报告 练习题：练习题： 一、目的：一、目的： 通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利过程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制。润报表的编制。 二、资料：二、资料： 某一般纳税企业某一般纳税企业20022002年年8 8月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： (1)(1)企业销售甲产品企业销售甲产品10001000件，每件售价件，每件售价8080元，价税款已元，价税款已通过银行收讫。通过银行收讫。 (2)(2)企业同城销售给红星厂乙产

21、品企业同城销售给红星厂乙产品900900件，每件售价件，每件售价5050元，元，但价税款尚未收到。但价税款尚未收到。 (3)(3)结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本结转已售甲、乙产品成本。其中甲产品生产成本6540065400元；乙产品生产成本元；乙产品生产成本3600036000元。元。 (4)(4)以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费以银行存款支付本月销售甲、乙两种产品的销售费15201520元。元。第11章 财务会计报告 (5)(5)根据规定计算应交纳城市维护建设税根据规定计算应交纳城市维护建设税87508750元。元。 (6)(6)王王外出归来报销因公务出差的差旅费外出

22、归来报销因公务出差的差旅费350350元（原元（原借款借款400400元）。元）。 (7)(7)以现金以现金10001000元支付厂部办公费。元支付厂部办公费。 (8)(8)企业收到红星厂前欠货款企业收到红星厂前欠货款4500045000并存入银行。并存入银行。 (9)(9)收到罚款收入收到罚款收入60206020元，存入银行。元，存入银行。 (10)(10)年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费年初，用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费24002400元。元。 (11)(11)摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费摊销应由本月负担的预付材料仓库租赁费170170元。元。 (12)(12

23、)根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、根据上述有关经济业务，结转本期主营业务收入、其他业务收入。其他业务收入。第11章 财务会计报告 (13)(13)根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本，营业费用，主营业务税金及附加及管理费用。费用，主营业务税金及附加及管理费用。 (14)(14)根据本期实现的利润总额，按根据本期实现的利润总额，按3333税率计算应交所税率计算应交所得税。得税。 ( 15 )( 15 )以银行存款上交税金，其中城建税以银行存款上交税金，其中城建税87508750元，所得元，所得税税59405940元。元。 三、要求：三

24、、要求： 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表，增值税率为润表，增值税率为1717。（凡能确定二级或明细账户名称的，。（凡能确定二级或明细账户名称的，应同时列明二级或明细账户）。应同时列明二级或明细账户）。第11章 财务会计报告 参考答案：参考答案： 1.编制会计分录编制会计分录 (1)借：银行存款借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 13 600 (2)借：应收账款借：应收账款 52 650 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 45 000 应交税金应交增值税应交税金应交增值税 7