第八章编制报表前的准备工作

1、第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作 8.1 8.1 编表前准备工作的意义和编表前准备工作的意义和内容内容 编表前准备工作的内容编表前准备工作的内容1. 1.期末帐项的调整期末帐项的调整2.2.财产清查财产清查3.3.对帐对帐4.4.结帐结帐5.5.编制工作底稿编制工作底稿8.2 8.2 期末帐项调整期末帐项调整 一、应计收入的账项调整一、应计收入的账项调整( (一一) )业务内容：业务内容：本期已实现，尚未收到款项的收入。本期已实现，尚未收到款项的收入。 ( (二二) )调整：调整：如：其他应收款等。同时对应相应帐户。如：其他应收款等。同时对应相应帐户。二、应计费用的账项调

2、整二、应计费用的账项调整( (一一) )业务内容：业务内容：本期已发生，尚未实际支出的费用。本期已发生，尚未实际支出的费用。 ( (二二) )调整：调整：如预提费用等。如预提费用等。 三、收入分摊的账项调整三、收入分摊的账项调整本期已收款，而不属于或不完全属于本期收本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的调整入款项的调整预收帐款。预收帐款。四、费用分摊的账项调整四、费用分摊的账项调整本期已付款，而不属于或不完全属于本期费本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的调整帐项用的调整帐项待摊费用等。待摊费用等。8.8.3 3 对帐和结帐对帐和结帐 一、对帐一、对帐 n即将各种账簿记录核对清楚，

3、做到账证相即将各种账簿记录核对清楚，做到账证相符、账账相符、账实相符的一项检查性工符、账账相符、账实相符的一项检查性工作。作。（一）账证核对（一）账证核对 n账簿记录与会计凭证的核对账簿记录与会计凭证的核对 （二）账账核对（二）账账核对 账簿记录之间的核对账簿记录之间的核对 n总账各账户之间的核对总账各账户之间的核对 n现金、银行存款日记账与现金、银行存现金、银行存款日记账与现金、银行存款总分类账户的核对款总分类账户的核对 n各明细账户与有关总分类账户的核对各明细账户与有关总分类账户的核对 n会计部门各财产物资明细账与财产物资会计部门各财产物资明细账与财产物资保管使用部门有关明细账的核对保管使

4、用部门有关明细账的核对 （三）账实核对（三）账实核对 各项财产物资的账面余额与实存数额的核各项财产物资的账面余额与实存数额的核对。对。 n现金日记账余额与实际现金库存数额核现金日记账余额与实际现金库存数额核对；对； n银行存款日记账与银行对账单核对；银行存款日记账与银行对账单核对； n各财产物资明细账余额与财物的实存数各财产物资明细账余额与财物的实存数额核对额核对 n各债权、债务账面余额与对方单位核对。各债权、债务账面余额与对方单位核对。二、结帐二、结帐 n即在会计期末对该期内的账簿记录进行即在会计期末对该期内的账簿记录进行小结，计算并结转各账户的本期发生额小结，计算并结转各账户的本期发生额和

5、余额。和余额。 （一）结账前的准备工作（一）结账前的准备工作 n要把平时发生的经济业务全部登记入账要把平时发生的经济业务全部登记入账 n期末账项调整期末账项调整n账项结转账项结转（二）结账的内容（二）结账的内容 n结算出各账户的本期发生额及余额。结算出各账户的本期发生额及余额。n结账的具体方法：结账的具体方法： 月结、季结、年结月结、季结、年结 8.8.4 4 财产清查财产清查 一、财产清查的意义一、财产清查的意义 n财产清查：是通过对各项财产物资财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，进行盘点和核对，确定其实存数，以证实帐实相符的专门方法。以证实帐实相符的专门方法。 (

6、(一一) )引起帐实不相符的原因引起帐实不相符的原因1. 1.由于计量、检验不准确带来数量、由于计量、检验不准确带来数量、品种上的误差；品种上的误差；2.2.会计记录的误差；会计记录的误差；3.3.自然损耗或升溢；自然损耗或升溢；4.4.财产管理不善的损失；财产管理不善的损失；5.5.意外事故引起的损失。意外事故引起的损失。 ( (二二) )财产清查的作用财产清查的作用 1 1、确保核算资料的真实可靠、确保核算资料的真实可靠2 2、健全财产物资的管理制度、健全财产物资的管理制度3 3、促进财产物资的安全完整及有效使用、促进财产物资的安全完整及有效使用4 4、保证结算制度的贯彻执行、保证结算制度

7、的贯彻执行按清查对象范围按清查对象范围按清查时间按清查时间财产清查财产清查全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、财产清查的种类二、财产清查的种类三、财产清查的方法三、财产清查的方法 ( (一一) )财产清查的一般程序财产清查的一般程序1 1 、准备阶段准备阶段n组织准备工作组织准备工作n业务准备工作业务准备工作2、具体实施阶段、具体实施阶段3、总结阶段、总结阶段( (二二) )财产清查的一般方法财产清查的一般方法1. 1.清查财产物资实存数的方法清查财产物资实存数的方法 1) 1)实地盘点法实地盘点法 2) 2)技术推算法技术推算法2.2.清查财产物资金额的方

8、法清查财产物资金额的方法1) 1)帐面价值法帐面价值法2)2)评估确认法评估确认法3)3)协商议价法协商议价法4)4)查询核实法查询核实法 四、财产清查的具体实施四、财产清查的具体实施 ( (一一) )实物资产的清查实物资产的清查 1. 1.盘点实物盘点实物 2.登记盘存表 3.填制实存帐存对比表(图表83) ( (二二) )现金的清查现金的清查1. 1.实地盘点现金实地盘点现金2.2.填写盘点表填写盘点表( (三三) )银行存款清查银行存款清查1.1.银行存款清查的依据：银行对帐单银行存款清查的依据：银行对帐单2.2.未达帐项的概念：未达帐项的概念：指在企业与开户银行之间，由于凭证传指在企业

9、与开户银行之间，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生的一递时间和记账时间的不同，发生的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。方已经入账而另一方尚未入账的款项。未达帐项的种类：未达帐项的种类：（1）企业已入帐，银行尚未入帐的收入；）企业已入帐，银行尚未入帐的收入；（2）企业已入帐，银行尚未入帐的支出；）企业已入帐，银行尚未入帐的支出；（3）银行已入帐，企业尚未入帐的收入；）银行已入帐，企业尚未入帐的收入；（4）银行已入帐，企业尚未入帐的支出。）银行已入帐，企业尚未入帐的支出。 未达帐项登记表（未达帐项登记表（P181P181表表8-58-5） 3.3.填列银行存款余额调节表填列银行存款余额调节表

10、nP187表8-7n编制银行存款余额调节表的目的：只是为了检查账薄记录的正确性，并不是更改账薄记录的依据。( (四四) )往来款项的清查往来款项的清查 1. 1.往来款项的清查的依据：往来款项的清查的依据：编制结算款项对账单，由往来单位进编制结算款项对账单，由往来单位进行证实。行证实。 2. 2.编制编制“结算款项核对登记表结算款项核对登记表”。P181P181表表8-68-6五、财产清查结果的帐务处理五、财产清查结果的帐务处理（一）（一）财产清查结果财产清查结果1 1、帐实相符：帐存数实存数、帐实相符：帐存数实存数2 2、财产盘盈：帐存数、财产盘盈：帐存数实存数实存数( (二二) )设置运用

11、帐户：设置运用帐户：“待处理财产损溢待处理财产损溢” 1. 1.发生的待处理财产的盘发生的待处理财产的盘亏或损失数；亏或损失数；2. 2.经核准处理的财产盘盈经核准处理的财产盘盈数。数。1. 1.发生的待处理财产的盘发生的待处理财产的盘盈数；盈数；2. 2.经核准处理的财产盘亏经核准处理的财产盘亏或损失数。或损失数。余：尚未处理的盘亏或损余：尚未处理的盘亏或损失大于盘盈数部分（净损失大于盘盈数部分（净损失）失）余：尚未处理的盘盈大于余：尚未处理的盘盈大于盘亏或损失数部分（净溢盘亏或损失数部分（净溢余）余） 待处理财产损溢待处理财产损溢设置两个明细账户：设置两个明细账户：“待处理财产损溢待处理财

12、产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢” 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”( (三三) )不同种类的帐务处理不同种类的帐务处理 1. 1.存货清查结果的帐务处理；存货清查结果的帐务处理； 2. 2.固定资产清查结果的帐务处理；固定资产清查结果的帐务处理； 1. 1.存货清查结果的帐务处理存货清查结果的帐务处理（1 1）盘亏）盘亏n清查结果清查结果借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：原材料贷：原材料n结果处理结果处理借：管理费用借：管理费用 其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2 2）盘盈）盘盈n清查结果清查结果借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n结果处理结果处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：管理费用贷：管理费用2 2、固定资产清查结果的帐务处理、固定资产清查结果的帐务处理（1 1）盘盈）盘盈n清查结果清查结果借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢n结果处理结果处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入（2 2）盘亏）盘亏n清查结果清查结果借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资