推行完税审批制度构建两税征管体系

1、推行完税审批制度 构建两税征管体系“一书当关” 推行完税审批制度“多管齐下” 构建两税征管体系自 XX 年 1 月 1 日耕地占用税和契税交由地税机关征管 以来，我们严格按照省局关于加强耕地占用税和契税工作要 求，积极争取各级政府领导支持，主动寻求土管、房产部门 配合，坚持“先税后证”原则，推行完税审批制度，构建两 税征管体系，有力地推进了我市地税工作逐步走上精细化、 科学化的轨道。截止 9 月底，全市入库“两税”税款 1105 万元，同比增长 21%，同时，全市以“两税”为把手，狠抓 房地产税收一体化管理，元至 9 月份全市房地产税收同比增 长 43.56% 。一、以完税审批制度为核心，整合

2、征管资源，实现集中 统一管理地税部门在 “两税”移交初期，对两税征管工作不熟悉。 为保证两税征管工作迅速走上规范化轨道，我们推行了完税 审批制度，将该制度体现在政府纪要文件中，运用于税收征 管的全过程，起到了“一书当关，多税统管，政策到位，应 收尽收”的征管效能。（一）体现制度的政策性，坚持先税后证。在两税移交 过程中，通过调查摸底，我们发现原先房产、土管部门受财 政部门委托代征“两税” ，一方面房产、土管部门税收政策 不熟，政策执行不到位，存在少征、漏征现象，无法落实先 税后证；另一方面征管效能不高，就两税征两税，无法发挥 两税信息资源对相关税种的把手作用。为保证这些问题在地 税部门征管两税

3、时得到解决，我们认真贯彻落实总局国税发 XX137 号文件和省政府鄂政办发 XX157 号文件精神，提 出“确保地税执法主体资格不动摇实行直接征收，确保 地税工作职能不旁落实行各税统管，确保税收政策执行 不偏离实现应收尽收”的工作原则。实施了完税审批制 度，有力推进了“先税后证”政策的落实。（二）体现制度的可操作性，实行源泉控管。完税审批 制度的主体就是运用于日常税收管理工作中的完税凭证审 核通知书，该通知书分上下两栏，上栏由房产、土管部门 按规定的格式填写申请人名称、申请事项、办理流程。下栏 由主管地税机关填写审批意见，经办人签字，单位盖章。此 通知书一式二联，第一联交协税单位，第二联交地税

4、机关。 在制度的应用操作上，实行“房产、土管开具，地税机关审 批，房产、土管见书办证”的征管流程。凡在房产、土管部 门办理房屋产权证和土地使用证的申请人，必须通 过完税凭证审核通知书履行了纳税义务后，方能办理权 属证书。完税凭证审核通知书的应用，发挥了“一书当 关，多税控管” 的作用，强化了两税及相关税收的源泉控管。元至9月份，全市共开具完税费凭证审核通知书xxxx份， 其中，涉及耕地占用税的XXXX份，涉及契税的XXXX 份，共征收税款XXXX万元。体现制度的权威性，实施全市统一。在实施完税审批制 度的过程中，我们通过多种渠道进行了全方位的推进和宣传， 做到了完税审批制度“四个有” ，即政府

5、纪要有、联合发文 有、协议合同有、操作规程有。市县各级政府领导高度重视 完税审批制度，市政府三次召开由市政府办、开发区管理委 会、市编办、 财政、土管、房产、地税部门参加的联席会议， 专题研究完税费凭证审核通知书在“两税”征管中的重 要作用，并形成了关于加强耕地占用税、契税移交及管理 工作会议纪要下发各地执行。各县（市、区）政府相继出 台会议纪要，进一步明确了推行完税审批制度的重要性。市 局与市房产、土管部门联合下发了关于加强耕地占用税、 契税征收管理工作的通知 ，明确了实行完税审批制度后， 双方所承担的工作职能、责任、工作方法及监督制约机制。 各地地税、房产、土管部门在联合发文的指导下，签订

6、了协 管护税协议，进一步落实了完税审批制度。在此基础上，我 们还制定了以完税审批制度为主要内容的耕地占用税操作 规程、契税操作规程 ，通过多渠道、全方位的推行，有 力保证了完税审批制度实施的权威性，使之迅速在全市范围 内得以统一执行。（四）体现制度的服务性，落实一窗办结。为切实提高 办事效率，更好地服务纳税人，我们依据完税审批制度，制 定了两税操作规程，要求各地办税服务厅设立“两税”征收 窗口，专门负责受理从土地使用权的出让到房地产的开发、 转让等诸多环节所涉税收的办理。在“两税”征收窗口中设 立了税款征收和受理审核两个岗位：税款征收岗负责收取税 款，开具完税凭证；受理审核岗负责对纳税人提供的

7、相关资 料进行初审，辅导纳税人填写纳税申报表。纳税人缴纳税款 后，受理审核岗予以复核，在完税凭证审核通知书上签 署意见，加盖税收专用章，连同填有税票号码的贴花一并交 给纳税人，并告知纳税人持完税凭证审核通知书 到房产、 土管部门办理相关手续。“一窗办结”不仅提高了征管部门的办事效率，还为纳税人节省了办税时间和成本，深受广大 纳税人的一致好评。二、以完税审批制度为载体，强化征管合力，加大协管 护税力度在完税审批制度得到政府支持和房产、土管部门的认可 后，我们将制度的落实和完税费凭证审核通知书的应用 放在首要位置。在实际工作中，部门间相互配合、相互监督， 各级政府适时督办，形成了协管护税的合力，营

8、造了齐抓共 管的工作环境和氛围。（一）相互配合，清查漏征漏管“两税”移交征管后，由于地税部门在政策执行上十分严格，部分纳税人采取多种 手段、多种形式，钻税收征管的空子，逃避纳税，同时也因 未纳税而无法办理房产土地证照，致使两税收入增长缓慢， 办理房产土地证照的户数同比减少。针对这一情况，房产、 土管部门主动要求地税部门与之配合，联合开展对漏征漏管 户的清查。今年 5 月份，全市各级地税部门与房产、土管部 门组成联合检查组，对各自辖区内的房屋产权情况和纳税情 况进行了为期一个月的清查，共清理出发生产权私下交易而 未纳税和办理产权证照户 173 户，补缴税款 31.2 万元；已 办理产权证照而未纳

9、税的纳税户 143 户，查补税款 22.3 万 元，罚款 4.5 万元。职能部门在工作中的相互联动，有效实 施了对两税及相关税收的联合控管。（二）定期会合，比对数据信息。我们与房管、土地部 门都十分重视信息比对工作，坚持实行定期比对和不定期反 馈。在三家联合发文和护税协议中，明确规定了信息比对时 间、运作方式和比对内容。在比对时间上，除遇节假日顺延 外，每月七号为“两税信息比对日” ；在运作方式上，三家 轮流坐庄，提供信息比对场所，三个部门各派2 人参加，半年终了后的次月七号邀请政府领导参加，总结半年信息比对 的工作情况；在比对内容上，重点核对完税费凭证审核通 知书的开具、审批、回收数量，同时

10、，核对各自掌握的上 月房产、土地使用和受让申请人、已办证纳税人的名称、住 址、电话及与房产、土地相关的基础资料和信息。对相关信 息或证书数量比对不一致，及时查找原因，分清责任，督促 整改。在做好定期比对的同时，我们三家共同协定，对在工 作中发现的涉税数额较大、违规情节较严重的事件，要当日 进行电话通报，当日共同予以处理，真正做到了资源共享、 信息互通，方便你我。自实行信息比对以来，我们地税部门 通过比对，及时清理漏征漏管户 54 户，补征税款 19.8 万元， 罚款 2.7 万元；房产、土管部门通过比对，加强了房地产权 属管理，补办相关证照 71 份。（三）部门联合，检查协税情况。建立了地税局

11、与国土 资源局、房产管理局的相互监督制约机制。凡发现国土、房 产管理部门未使用完税费凭证审核通知书进行协税护税 造成税款流失的，或地税部门不按政策擅自减免税款的行为， 双方均可向政府部门反映情况，由政府部门依据会议纪要的 相关内容进行责任追究，实施相关处罚。为配合监督制约机 制的落实，我们还建立了定期联合检查制度，由政府部门牵 头，每年组织一次地税、房产、土管部门参与的联合检查， 重点检查房产、土地证书的发放数量与完税费凭证审核通知 书的开具数量是否一致，应征税款与入库税款是否一致。今 年 7 月份，全市 7 个联合检查组根据要求对各地协税护税情 况开展检查，对 76 起证、书不符、有证无书的

12、行为进行了 纠正和处理，查补税款 23.4 万元。特别是今年 7 月份后， 各地检察机关进驻房产、土管部门，对其协税护税情况进行 检查，处理了一批渎职、失职、不作为的干部，进一步优化 了协税护税环境。三、以完税审批制度为主线，监控征管环节，确保政策 落到实处“两税”移交地税部门征管后，我们发现要抓好两税征 管，必须紧紧抓住价格评估、资料收集、税收减免这三个重 要环节。为此，市局以完税审批制度为主线，贯穿于两税征 管的全过程之中，通过两税操作规程的制定，统一规范了两 税征管工作，确保了全市两税政策执行和征管措施落实到位。抓好价格评估环节。“两税”征管工作的重点和难点， 就是房产计税价格的确定。针

13、对少数房屋契税纳税人隐瞒、 虚报成交价格的行为，我们与房管部门紧密配合，依托房管 部门的评估机构，加强对房屋契税计税价格的审定。在契 税纳税审核表内设计了房屋价格评估部门意见、评估人签 字盖章等栏目。房产局在受理房屋产权登记手续时，根据申 请人填写的契税纳税审核表，对申请人提供的房屋成交 价格进行审核。对低于市场价格的，由房管部门评估机构进 行评估，并在契税纳税审核表中的对应栏目注明评估价 格，签字盖章后交申请人到地税机关办理契税征免手续。如 嘉鱼县地税局在价格评估这一环节，实行户户评估制，从而 有效遏制了房屋交易中计税价格偏低的现象，保证了契税和相关税收的足额入库（二）抓好资料收集环节。“两

14、税”有别于其他税种，特点鲜明，都是一次性征收，只有建立完整的征管档案，对 纳税人的基本情况表、纳税申报表、各种征缴文书、税票存 根等纳税资料做到逐一归档存查，才能做征管有序。我们在 实际工作中十分注重对“两税”资料的收集、整理和归档管 理，分别设计了契税和耕地占用税台账，受理审核岗人员收 到纳税人纳税、减免税、退税申报后，及时登记相应台账， 并将纳税人基础资料信息录入微机，使纳税人的征管情况一一 目了然。在基础资料管理上，要求纳税人申报“两税”时， 提供由房产、土管部门开具的完税费凭证审核通知书，房产、土管评估报告，购房、土地转让合同，销售不动产或转让无 形资产专用发票或建筑安装业专用发票，纳

15、税人身份证。对 购买二手房的，要求提供原房产证的复印件。对农民占用耕地建房的，要求其提供农业户口证明复印件，以此作为减半 征收的依据。通过严密的资料收集整理归档手段，确保税源 信息得以准确掌握。（三）抓好税收减免环节。我们严格按照总局的两税减 免管理办法，明确了耕地占用税和契税减免税审批权限和程序。在审批权限上，实行两级审批。一是办税服务厅“两税” 窗口中的受理审核岗，负责审批农业户口人员占用耕地建设 自用的住宅的耕地占用税减免，负责审批法定继承人继承土 地房屋权属、夫妻离婚发生土地、房屋权属转移、个人购买 自用普通住宅、 购买二手房等项目的契税减免。 二是县（市、 区）局税政股，负责审批除上

16、述规定以外的两税减免。在审 批程序上，纳税人提出申请并提供相关证明材料后，经受理 审核岗或税政股审核无误后，在纳税人的完税费凭证审核 通知书上加盖主管税务机关或县局税收专用章，交给纳税 人到房产、土管部门办理有关证照。在减免税工作中，各级 审批人员认真把握两税征、免界限，对符合政策规定的及时 办理减免税手续；对不符合减免税规定的，一律照章纳税， 不开任何减免税口子；对在契税征收上开口子、做人情的， 按照执法过错责任追究办法进行责任追究。通过对减免 税的严格管理，既让纳税人享受了国家的税收优惠，又控制 了人情税、 关系税的发生， 保证了国家税收政策的落实到位。 元至 9 月份，全市地税部门共减免

17、“两税” 510.43 万元。四、以完税审批制度为抓手，提高征管效能，促进税收 一体化管理两税移交地税部门征管，其目的就是发挥地税征管优势， 以两税征管为把手，实施房地产税收一体化管理。我们按照 这一思路， 充分发挥完税审批制度的抓手作用， 全面落实“ 书当关，多税统管”的工作原则，严格把好政策公示、以票 控税、电子管理等三个关口， 掌握并控管了房地产行业税收。（一）严把政策公示关。以“两税”为把手的房地产税 收一体化管理，对于地税部门来说，是一项新的工作、新的 挑战，对于纳税人来说， 也需适应新的征纳关系和新的政策， 因此做好房地产税收一体管理工作的政策宣传和公示至关 重要。XX年1月1日我

18、们在XX0报、南鄂晚报刊登 了省政府关于“两税”移交地税征管的通知和“两税”的基 本政策。税收宣传月期间，在南鄂晚报上刊登“两税” 税收政策有奖竞答，在XX电台设立“两税”政策咨询 热线，印制“两税”手册 2 万余份，无偿发放给纳税人学习。 在各办税大厅设立的税收政策公示栏上张贴房地产应税项 目一览表。市局税政科编辑 3 万余字的耕地占用税和契 税政策汇编 1200 本，并组织举办了 16 期两税培训班。在 XX地税内部信息网上开辟“两税”专栏，登录了省局 领导关于加强“两税”征管工作的讲话、 “两税”政策法规、 “两税”征管疑难问题的解答。多形式的税法宣传，全方位 的政策公示，把税收征管致于

19、阳光之下，为建立和谐地税打 下了坚实的基础。（二）严把以票控税关。按照房地产税收“一体化”管 理的要求， 我们加大了 “以票控税” 力度， 实行“不见发票， 不开税票，不发完税费凭证审核通知书”的管理办法。对办 理房屋产权初始登记的申请人即新建房户，要求提供房屋建 筑的发票，以加强对建筑安装税收的控管；对办理购买房屋 产权登记的申请人即购房户，要求提供销售不动产的发票， 以加强对销售不动产税收的控管；对购买二手房的产权登记 申请人，要求提供购房发票和原房产证、土地证复印件，以 加强对土地增值税等相关税收的控管。对不能出具发票的， 不在完税费凭证审核通知书上签字盖章，不得办理产权登记 手续，并告知纳税人在规定的时间内，督促房屋转让者到地 税机关办理涉税事宜，开具相关发票。同时，加强对房屋开 发商的票据管理，对未按规定开具、取得税务发票的单位和 个人，严格按中华人民共和国发票管理办法处理。通过 严格“以票控税” ，有效控管了房地产业相关税收。元至 9 月份， 全市房地产营业税同比增长 43.56%，成为地方税收新 的增长点。（三）严把微机管理关。为加强房地产税收征管，及时 监控税源，实行资源相互间的共享，我们充分