应收账款与坏账准备在现金流量表附表中的填列规律

1、1应收账款与坏账准备在现金流量表附表的填列规应收账款与坏账准备在现金流量表附表的填列规律律一、填列规律一、填列规律（一）应收账款在（一）应收账款在“经营性应收项目减少经营性应收项目减少”处的处的填列规律填列规律填列金额（填列金额（X）=（资产负债表上应收账款项目的（资产负债表上应收账款项目的年初数年初数+坏账准备）坏账准备）-（资产负债表上应收账（资产负债表上应收账款项目的年末数款项目的年末数+坏账准备）坏账准备）计算结果判断：计算结果判断：1、当、当X0时，在时，在“经营性应收项目减少经营性应收项目减少”处填正处填正数数2、当、当X0时，在时，在“资产减值准备资产减值准备”处处填正数填正数2

2、、当、当X0时，在时，在“资产减值准备资产减值准备”处处填负数填负数3 企业既计提了坏账准备，又发生了坏账损企业既计提了坏账准备，又发生了坏账损失，还发生了已核销坏账收回失，还发生了已核销坏账收回 例：某企业例：某企业2007年初的应收账款总账账户的余年初的应收账款总账账户的余额为额为100万元，坏账准备的年初贷方余额为万元，坏账准备的年初贷方余额为10万万元，坏账准备的计提比例为元，坏账准备的计提比例为10%，企业本年赊，企业本年赊销产品一批，货款为销产品一批，货款为200万元（暂不考虑增值万元（暂不考虑增值税），本年发生坏账损失税），本年发生坏账损失2万元，收回万元，收回2006年已年已核

3、销的坏账为核销的坏账为3万元，该企业的所得税率为万元，该企业的所得税率为30%。要求根据以上资料编制有关业务的会计分录，要求根据以上资料编制有关业务的会计分录，计算计算2006年的净利润和经营活动现金流量净额，年的净利润和经营活动现金流量净额，并将净利润调节为经营活动现金流量净额并将净利润调节为经营活动现金流量净额。4 解答过程：解答过程： 1、借：应收账款、借：应收账款 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 2、借：坏账准备、借：坏账准备 2 贷：应收账款贷：应收账款 2 3、借：应收账款、借：应收账款 3 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 4、借：银行存款、借：银行存款 3 贷：应

4、收账款贷：应收账款 35 5、借：资产减值损失、借：资产减值损失18.8（298*10%-11） 贷：坏账准备贷：坏账准备 18.8 应收账款应收账款坏账准备坏账准备年初年初100年初年初102003222318.8年末年末298年末年末29.86 6、利润总额、利润总额=200-18.8=181.2 7、发生可抵扣暂时性差异、发生可抵扣暂时性差异 =（29.8-298*5）-（10-10* 5 ） =28.31-9.5=18.81 8、应纳税所得额、应纳税所得额=181.2+18.81=200.01 9、应交所得税、应交所得税=200.01*30%=60.003 10、递延所得税资产借方发生

5、额、递延所得税资产借方发生额 =18.81*30%=5.643 11、所得税费用、所得税费用=60.003-5.643=54.367 12、借：所得税费用、借：所得税费用 54.36 递延所得税资产递延所得税资产 5.643 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税60.003 13、净利润、净利润=181.2-54.36=126.84 14、资产负债表、资产负债表项目项目期末余额期末余额年初余额年初余额应收账款应收账款268.290递延所得税资产递延所得税资产 8.493=（5.643+2.85)2.85=（10-10* 5 ）*30%应交税费应交税费60.00308 坏账准备为：年初数为坏账准备为：年初数为10，年末数，年末数为为29.8 15、现金流量表附表中经营活动现、现金流量表附表中经营活动现金流量净额金流量净额=3 16、填附表、填附表9项目项目金额金额计算过程计算过程净利润净利润126.84加：资产减值准备加：资产减值准备19.829.8-10=19.8 递延所得税资产减少递延所得税资产减少-5.643经营性应