2018年会计从业资格重点题601

1、2018年会计从业资格重点题单选题1、下列尖于固定资产折旧的说法，正确的是（）。A.按照现行财税制度，企业的固定资产折旧应按年计提B.企业采用何种固定资产折旧方法应由税务机尖确定C计算折旧的固定资产原值由工程费用和工程建设其他费用两部分组成D不管采用何种折旧方法，同一折旧对象在规定折旧年限内计提的累计折旧额相同单选题2、某企业采用年限平均法计提折旧，某项固定资产原值为120000元，预计使用10年，预计残值收入6800元，预计清理费用2000元，则该项固定资产的月折旧率 为（）。A 0.8% 0.69%B 0.75%C 0.76%D单选题3、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，

2、应编制的会计分录是 （）。A借记 累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记 管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C 借记 管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工 薪酬”科 目贷记“累计折曰科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产科目；同时借记“应付职工薪酬”科目贷记“累计折日科目单选题4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组 成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有尖资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元， 职工薪酬720万元，资本化的借款费用门00万元，安装费用

3、1200万元，为达到正 常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用 固定 资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使 用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折 旧。/ B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728 万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20 年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值 为零，其初始计稅基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7

4、天，维修费用不符合固定资产确认条 件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的 部分零部件代替了 C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为 1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状 态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列尖于甲公司该流水线折 旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限按照稅法规定的年限10年作为B其折旧年限按照整体预计使用年限1 5年与税法规定的年限1 0年两者孰低作C为其折旧年限 按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年

5、限单选题5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和()同意外，不能私自向外界 提供或者泄露本单位的会计信息。A.单位领导人B.会计机构负责人C会计主管人员D.主办会计多选题6、证券公司办理集合资产管理业务，应当保证()相互独立，单独设置账户、独立核 算、分账管理。A.集合资产管理计划资产与其自有资产B.集合资产管理计划资产与其他客户的资产C不同集合资产管理计划的资产D.集合资产管理计划内各项资产多选题7、下列属于税法规定的偷税手段的有()。A.伪造变造账簿、记账凭证B.以暴力拒不缴纳稅款C隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证D.进行虚假的纳税申报多选题8、A公司为国有控股公司，适用的所得稅稅率

6、为25%预计在未来期间不会发生变 化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会 批准，于2008年1月1日开始对有尖会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改 为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为 345万元(与税法规定相 同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用 固定资产的计稅基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。 A公司存货 2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资

7、产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产 量法摊销，每年摊销200万元。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本 化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。稅法规定， 资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资2008年年初账 面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减 值。变更日该

8、投资的计税基础为其成本4000万元。子公司的所得稅稅率为25% o(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该 楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万 元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公 允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变 更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。(8)所得税的会计处理由应付稅款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上

9、述涉及会计 政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳稅所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。下列尖于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A.将2008年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益B.生产用无形资产于变更日的计稅基础为1000万元C 将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目D.变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008年度损益500万元E.变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增

10、期初留存收益15万元多选题9、在下列有尖账项核对中，属于账账核对的内容是()。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对B.银行存款日记账余额与总账的银行存款余额的核对C总账借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对多选题10、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对， 检查的内容 是否一致的有（）。A.金额和记账方向等B.经济业务内容C.编号D.时间单选题门、按照会计账簿的外形不同而进行的分类中不包含（）。A.B.订本式C._活页式亠单卡片式选题D两栏式多选题12、在借贷记账法下，可以在账户借方登记的是（）。负A 债的增加资产

11、的减少B 所有者权益的减少收入的减少CD13、错账更正时，划线更正法的适用范围是（）。A.记账凭证中会计科目或借贷方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，登记账簿时文字或数字错误C记账凭证中会计科目或借贷方向错误，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错 误D.记账凭证中所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误17、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是14、下列各项不是会计凭证、会计账簿、会计报表相结合方式的称谓的是（）。A.账务处理程序B.会计核算组织程序C会计核算形式D.会计组织形式多选题15、尖于启用会计账簿的规则，以下说法正确的有（）。A.在启用会计账簿时，

12、应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称B.在账簿扉页上应当附启用表C启用表的内容应包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计 主管人员姓名，并加盖名章和单位公章D启用订本账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号E.使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册单选题16、（）应在建设工程或设备、材料采购合同已经签订，施工或供货单位提供提交了 经建设单位财务部门认可的银行履约保函和保险公司的担保书后，按照合同规定的 条款支付。A.工程价款B.预付款c质量保证金D.项目建设管理费单选题0。A.处置固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量 C支付经

13、营租赁费用所产生的现金流量 D支付融资租赁费用所产生的现金流量 单选题多选题18、企业自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入营业外支出的有( A)。自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净B 损失在建工程项目全部报废或毁损的净损失基建工程发生的临C时设施费支出工程物资在筹建期间发生的盘亏净损失DE单选题19、甲公司20X8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳稅所得额；(2)计提与担保事项相尖的预计负

14、债600万元。根据稅法规定，与上述担保事项相 尖的支出不得税前扣除；(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据稅法规定，可供出售金 融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； 计提固定资产减值准备140万元。根据稅法规定，计提的资产减值准备在未发 生实质性损失前不允许稅前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得稅负债的余 额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳稅所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项尖于甲公司上述 交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。A.预计负债产生应

15、纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异20、根据下列题目已知条件，回答以下各题某公司为一家高科技企业，进口一条价 值40万元的生产线。会计制度规定该固定资产的预计使用年限为58年，预计净 残值为20000元，采用直线法计提折旧。假定该企业资金成本为10%。方案一纳税 期望值的现值是（）万元。AB 稠:9C 426.27D -431.641 答案：D暂无解析2-答案：A暂无解析3-答案：C解析非货币性福利，是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利。企 业发放非货币性福利，应当根据受益对象，将其应计

16、提的折旧计入相矣资产成本 或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制 造费用”等科目，贷记“应付耳只工薪酬一非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目，贷记“累计折旧科目。因此，本题的 正确答案为c。4 答案：D解析对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同 的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各 组成 部分实际上足以独立的方式为企业提供经济利益的，企业应将其各组成部分单独确 认为单项固定资产。5答案：A解析财政部印发的会计基础工作规范规定：“会计人员应当保守本单位 的商 业秘密。除法律规定

17、和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”6答案：A,B,C解析证券公司客户资产管理业务试行办法第五十条规定，证券公司办理 集 合资产管理业务，应当保证集合资产管理计划资产与其自有资产、集合资产管理计 划资产与其他客户的资产、不同集合资产管理计划的资产相互独立，单独设置账 户、独立核算、分账管理。7答案：A,C,D考点偷税的手解析根据税收征管法第63条规定，偷稅的手段主段要有以下几种： 伪造（设立虚假的账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账 （1）证进行挖补、涂 凭）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支 出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；（3）不

18、按照 规定办理纳税申报，经税务机尖通知申报仍然拒不申报；（4）进行虚假的纳稅申报， 即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会 计报表及其他的纳税资料等o故ACD选项正确。B选项行为属于抗稅。8答案：A,C,E解析选项B,生产用无形资产于变更日的计税基础=1000-300=700（万元）；9答案:B,C,D考点账账核对的主要内容解析账账核对是指核对不同会计账簿之间的账 簿记录是否相符。包括：（1）总分类账簿有尖账户的余额核对；（2）总分类账簿与所 属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的 核对。账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（2）银行存 款日记账账面 余额与银行对账单的余额是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资 的实有数额是否相符；（4）有尖债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是 否相符。据此，A项属于账实核对。B、C D项属于账账核对。提示账实核对与账账核对要区分开。1 0答案:A,B,C,D解析ABCD都属于检查的内容。11 答案：D考点会计账簿的分类12答案：C,D考点账户的结构13答案：B解析AC适用红字更正法，D适用补充登记法。1