广东会计从业资格考试财经法规与会计职业道德真实上课的税收征管新PPT学习教案

1、会计学1 广东会计从业资格考试财经法规与会计广东会计从业资格考试财经法规与会计 职业道德真实上课的税收征管新职业道德真实上课的税收征管新 （一）税务登记的概念（一）税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的 生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是 纳税人依法履行纳税义务的法定手续。纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 第1页/共54页 （二）税务登记的范围（二）税务登记的范围（多选多选） 税务登记管理办法税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的规定，凡有法律、法规规定的应税收应税收

2、入入（如个人所得税）（如个人所得税）、应税财产、应税财产（如房产税）（如房产税）或应税行为或应税行为（如（如 股票交易的印花税）股票交易的印花税）的的各类纳税人各类纳税人，均应当依照，均应当依照税务登记管税务登记管 理办法理办法的有关规定办理税务登记。的有关规定办理税务登记。 第2页/共54页 1.开业登记（开业登记（设立税务登记设立税务登记） 概念概念：设立税务登记是指纳税人依法成立并经设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商工商 行政管理机关行政管理机关登记登记后后，为确认其纳税人的身份，纳入，为确认其纳税人的身份，纳入 国家税务管理体系而国家税务管理体系而到税务机关到税务机关进行的登记。进

3、行的登记。 （1）开业登记的对象：）开业登记的对象： 企业在外地设立的分支机构企业在外地设立的分支机构和和从事生产经营的场所从事生产经营的场所，个体工个体工 商户商户和和从事生产经营的事业单位从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。，均应办理税务登记。 除除国家机关国家机关、个人个人和和无固定生产经营场所的流动性农村小无固定生产经营场所的流动性农村小 商贩商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（外，其他主体均应办理纳税登记。（判断判断） 第3页/共54页 （2）办理设立税务登记的）办理设立税务登记的地点地点 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经

4、 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位 ，向生产、经营所在地向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。税务机关申报办理税务登记。 税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其 共同的上级税务机关指定管辖。共同的上级税务机关指定管辖。 第4页/共54页 （3）申报办理税务登记的）申报办理税务登记的时限要求时限要求-30日内日内（单选单选） 税收征管法税收征管法第十五条第十五条 企业，企业在外地设立企业，企业在外地设立 的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和的分支机构和从事生产、经营的场所

5、，个体工商户和 从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经 营的纳税人）营的纳税人）自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起30日内日内，持有关，持有关 证件，向税务机关证件，向税务机关申报办理税务登记申报办理税务登记。税务机关应当。税务机关应当 自收到申报之日起自收到申报之日起30日内日内审核并发给税务登记证件审核并发给税务登记证件。 对不符合规定不予登记，也应在对不符合规定不予登记，也应在30日内予以答复日内予以答复 第5页/共54页 第6页/共54页 1.开业登记（设立税务登记）开业登记（设立税务登记） （3）申报办理税务登记内容和程序（

6、略）申报办理税务登记内容和程序（略） 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情 况向税务机关如实提供以下况向税务机关如实提供以下证件和资料证件和资料： 工商营业执照工商营业执照或其他核准执业证件；或其他核准执业证件； 有关有关合同、章程、协议书合同、章程、协议书； 组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书； 法定代表人或负责人或业主的法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护居民身份证、护 照或者其他合法证件照或者其他合法证件。 第7页/共54页 2.变更税务登记变更税务登记 （1）概念。）概念。 变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因变更税务登

7、记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生登记内容发生 变化变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的 税务登记。税务登记。 （2）时限要求时限要求。-30日日 （单选单选） 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政工商行政 管理机关或者其他机关变更登记之日起管理机关或者其他机关变更登记之日起30日内日内，向原税务登记机关，向原税务登记机关 申报办理变更税务登记。申报办理变更税务登记。 纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其纳税人按照规

8、定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其 变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发自税务登记内容实际发 生变化之日起生变化之日起30日内日内，或者自，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起有关机关批准或者宣布变更之日起30 日内日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 第8页/共54页 （3）变更税务登记的程序和方法（）变更税务登记的程序和方法（略略） 工商登记变更表及工商工商登记变更表及工商营业执照营业执照； 纳税人纳税人变更登记内容的有关证明文件变更登记内容的有关证

9、明文件； 税务机关发放的税务机关发放的原税务登记证件原税务登记证件（登记证正、（登记证正、 副本和登记表等）；副本和登记表等）； 其他有关资料。其他有关资料。 发证发证：先收回原先收回原税务登记证税务登记证，再重新制发。，再重新制发。 第9页/共54页 3.停业、复业登记停业、复业登记 （1）停业登记）停业登记 从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征 收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业 的，应当在的，应当在停业前停业前向税务机关申报办理停业登记。向税务机关申报办理停业登记。 停业申请登记表停

10、业申请登记表-结清应纳税款、滞纳金、罚款结清应纳税款、滞纳金、罚款- 税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿 、未使用完的发票和其他税务证件。、未使用完的发票和其他税务证件。 （2）复业登记）复业登记 （申请申请确认确认领回资料领回资料） 第10页/共54页 3.停业、复业登记停业、复业登记 （3）延长停业登记）延长停业登记 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当 在在停业期满前停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并向税务机关提出延长停业登记申请，并 如实填写如实填写停、复业报告书停、复业

11、报告书。 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的， 税务机关应当税务机关应当，实施正常的税收征收，实施正常的税收征收 管理。管理。 纳税人纳税人在停业期间发生纳税义务在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收的，应当按照税收 法律、行政法规的规定法律、行政法规的规定申报，依法补缴税款申报，依法补缴税款。 第11页/共54页 4.注销登记注销登记 （1）概念）概念 注销税务登记是指纳税人由于法定的原因注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳终止纳 税义务税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的 手续。手续

12、。 第12页/共54页 4.注销登记注销登记 （2）适用范围及时间要求）适用范围及时间要求 纳税人发生纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义，依法终止纳税义 务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前办理注销登记前，持，持 有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记 的，的，应当自营业执照被吊销应当自营业执照被吊销或者或者自有关机关批准、

13、宣告终止之日起自有关机关批准、宣告终止之日起 15日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（单选单选） 从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动因住所、经营地点变动，涉及改变税务涉及改变税务 登记机关登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更 或者注销登记或者注销登记或者住所、经营地点变动或者住所、经营地点变动，向原税务登记机关申报，向原税务登记机关申报 办理注销税务登记，办理注销税务登记，并在并在30日内向日内向申报办理税务登申报办理税务登 记。（记。（

14、单选单选） 第13页/共54页 第14页/共54页 5.外出经营报验登记外出经营报验登记 （1）开具证明）开具证明-所在地税务机关所在地税务机关 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营 活动的，应当向活动的，应当向所在地税务机关申请开具所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管外出经营活动税收管 理证明理证明，外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则，实行一地一证原则， 即即纳税人每到一县（市）都要开具一份纳税人每到一县（市）都要开具一份外出经营活动税收管理外出经营活动税收管理 证明证明。 （2）报验登记）

15、报验登记-营业地税务机关营业地税务机关 持税务登记证副本和所在地税务机关开具的持税务登记证副本和所在地税务机关开具的外出经营活动外出经营活动 税收管理证明税收管理证明，报验登记，接受税务管理。报验登记，接受税务管理。 纳税人外出经营活动结束，应当向纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关经营地税务机关填报填报外外 出经营活动情况申报表出经营活动情况申报表，并，并结清税款、缴销发票结清税款、缴销发票。 第15页/共54页 第16页/共54页 （七）扣缴义务人扣缴税款登记（七）扣缴义务人扣缴税款登记 30日内向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。日内向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

16、。 第17页/共54页 【分析分析】张某的观点不正确。根据张某的观点不正确。根据税收征管法税收征管法 的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均 应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务 的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优 惠，但是按照规定也需要办理税务登记。惠，但是按照规定也需要办理税务登记。 结论：免税期间也需办理税务登记。（结论：免税期间也需办理税务登记。（判断判断） 第18页/共54页 D.30日内日内 D 第19页/共54页 A D 第2

17、0页/共54页 C 第21页/共54页 B B 第22页/共54页 D. ABD 第23页/共54页 （一）发票的概念（一）发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从 事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明 。 税收征收管理法税收征收管理法规定，税务机关是发票的主规定，税务机关是发票的主 管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、 缴销的管理和监督。缴销的管理和监督。 发票一般分为发票一般分为存根联、发票联、记账联存根联、发票联、记账联。

18、增值税发票还。增值税发票还 包括包括抵扣联抵扣联 第24页/共54页 第25页/共54页 1.增值税专用发票。增值税专用发票。 （1）增值税专用发票是指）增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提专门用于结算销售货物和提 供加工、修理修配劳务供加工、修理修配劳务使用的一种发票。使用的一种发票。 （2）增值税专用发票）增值税专用发票只限于只限于增值税一般纳税人增值税一般纳税人领购使领购使 用，用，增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人不得领购使用不得领购使用。 第26页/共54页 第27页/共54页 （二）发票的种类（二）发票的种类 l 2.一般普通发票。一般普通发票。 l 一般普通发票主要由一般

19、普通发票主要由营业税纳税人营业税纳税人和和增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人 使用，使用，增值税一般纳税人增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下在不能开具专用发票的情况下也可使也可使 用用普通发票。普通发票。 一般普通发票由一般普通发票由行业发票行业发票和和专用发票专用发票组成。组成。 l （1）行业发票行业发票适用于某个行业的经营业务，如适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一商业零售统一 发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；等； l （2）专用发票专用发票仅适用于某一经营项目，如仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票广

20、告费用结算发票 、商品房销售发票、商品房销售发票等。等。 第28页/共54页 第29页/共54页 （二）发票的种类（二）发票的种类 l 3.专业发票。专业发票。 专业发票是指专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭 证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电 报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水 上运输企业的客票、货票上运输企业的客票、货票等。等。 专业发票是一种特殊种类的发票，但专业发票是一种特殊种类的发票，

21、但不套印发票监制章不套印发票监制章； 它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自由主管部门自 定式样，自行印制、发放和管理，自行负责定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的。这是专业发票的 特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。 第30页/共54页 （三）发票的开具要求（三）发票的开具要求 在开具发票时要遵守下面的规定：在开具发票时要遵守下面的规定： 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发 票，票，未

22、发生经营业务一律不得开具发票未发生经营业务一律不得开具发票。（。（判断判断） 2.开具发票时应开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹 清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联 和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.填写发票填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用 的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以

23、同时使用一种外 国文字国文字。（。（判断判断） 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税 务机关统一监制的机打发票。务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装开具后的存根联应当按照顺序号装 订成册，以备税务机关检查订成册，以备税务机关检查。 第31页/共54页 （三）发票的开具要求（三）发票的开具要求 5.开具发票的时限、地点应符合规定。开具发票的时限、地点应符合规定。 6.任何单位和个人任何单位和个人不得转借、转让、代开发票不得转借、转让、代开发票； 未经税务机关批准，未经税务机关批准，不得拆本使用发票不得

24、拆本使用发票； 不得自行扩大专业发票使用范围不得自行扩大专业发票使用范围。（。（多选多选） 7.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记 簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票已开具的发票 存根联和发票登记簿应当保存存根联和发票登记簿应当保存5年年，保存期满后，经税务机关，保存期满后，经税务机关 查验后销毁。（单选）查验后销毁。（单选） 第32页/共54页 ABCD BC 第33页/共54页 第34页/共54页 D 第35页/共54页 ABD 第36页/共54页 B ABC

25、 第37页/共54页 （一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念 1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人 按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就 纳税事项向税务机关书面申报纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续的一种法定手续 。 纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限 申报纳税。申报纳税。 2.纳税申报表纳税申报表 （视情况提交视情况提交5类资料类资料）第38页/共54页 （二）纳税申报的方式（二）纳

26、税申报的方式 1.直接申报，也称上门申报直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关。是指纳税人自行直接到税务机关 办理纳税申报。办理纳税申报。 2.邮寄申报。邮寄申报。 邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的 纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并 向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。 邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（。（判判 断断） 3.数据电文申报

27、。数据电文申报。 4.简易申报。简易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）实行定期定额征收的纳税人（两种途径） 5.其他申报方式。其他申报方式。 第39页/共54页 （一）税款征收的概念（一）税款征收的概念 1.定义：定义： 2.地位：是税收征收管理的地位：是税收征收管理的核心内容和中心核心内容和中心 环节环节，是实现税收职能的，是实现税收职能的最关键环节最关键环节，在整个，在整个 税收征收管理工作中占有极其重要的地位。税收征收管理工作中占有极其重要的地位。 第40页/共54页 （1）查账征收）查账征收 是指由纳税人依据账簿记载，先是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，自行计算缴纳， 事后经税务机关查账核实事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，如有不符合税法规定的， 则多退少补的一种税款征收方式。则多退少补的一种税款征收方式。 这种方式一般这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能适用于财务会计制度较为健全，能 够认真履行纳税人义务的纳税单位。够认真履行纳税人