开封会计培训课件

1、第九章会计档案第九章会计档案 第一节会计档案概述第一节会计档案概述 一、会计档案的概念一、会计档案的概念 会计档案是指会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 第九章会计档案第九章会计档案 二、会计档案的内容二、会计档案的内容 会计档案一般包括：会计档案一般包括： 1. 1.会计凭证类会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。证。 2. 2.会计账簿类会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定

2、资产卡片，辅助：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。账簿，其他会计账簿。 3. 3.财务报告类财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告。附表、附注及文字说明、其他财务报告。 4. 4.其他会计资料类其他会计资料类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。清册，会计档案销毁清册等。 根据规定，根据规定，各单位的预

3、算、计划、制度等文件材料属文书档各单位的预算、计划、制度等文件材料属文书档案，不属于会计档案。案，不属于会计档案。第九章会计档案第九章会计档案 第二节会计档案保管第二节会计档案保管 一、会计档案的归档一、会计档案的归档 各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了，可当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位暂由本单位财务会计部门保管一年。财务会计部门保管一年。 期满之后，应由财务会计部门编制移交

4、清册，移交本单期满之后，应由财务会计部门编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。出纳人员不得兼管会计档案。第九章会计档案第九章会计档案 档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理门和经办人共同拆封整理，以分清责任。，以分清责任。 对会计档案应当科学管理，做到妥善保

5、管、存放有序、对会计档案应当科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，查找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密严防毁损、散失和泄密。第九章会计档案第九章会计档案 二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久永久、定定期期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为案根据保管期限分为3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年、年、2525年五种年五

6、种。 会计档案的保管期限，会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起从会计年度终了后的第一天算起。 会计档案管理办法会计档案管理办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：具体规定如下：第九章会计档案第九章会计档案 保管期限保管期限会计档案会计档案永久永久会计档案保管清册会计档案保管清册、会计档案销毁清册会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。2525年年现金和银行存款日记账；税收日记账（总账）、税收票证分类出纳账。现金和银行

7、存款日记账；税收日记账（总账）、税收票证分类出纳账。1515年年会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款）；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭款）；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证；证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证；会计移会计移交清册。交清册。1010年年国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管

8、行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）本建设拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）5 5年年固定资产卡片于固定资产报废清理后保管固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5 5年；银行余额调节表；银行年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。季度报表。3 3年年月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。第九章会计档案第九章会计档案

9、三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案各单位保存的会计档案不得借出不得借出。如有特殊需要，经本。如有特殊需要，经本单位负责人批准单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。收回，并办理注销借阅手续。第九章会计档案第九章会计档案 四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁 销毁的基本程序和要

10、求：销毁的基本程序和要求： 1 1、编造会计档案销毁清册。、编造会计档案销毁清册。保管期满需要销毁的，保管期满需要销毁的，由本由本单位档案部门提出提见单位档案部门提出提见，会同财务会计部门共同进行审查和，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 第九章会计档案第九章会计档案 2 2、专人负责监销、专人负责监销 （1 1）一般单位一般单位销毁会计档案时，应当销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计由单位的档案机构和会计机构机构共同派人监

11、销。共同派人监销。 （2 2）国家机关国家机关销毁会计档案时，还应当销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门由同级财政、审计部门派人监销。派人监销。 （3 3）各级财政部门各级财政部门销毁会计档案时，应当销毁会计档案时，应当由同级审计部门由同级审计部门派人派人监销。监销。 监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所有销毁的会计档案；销毁后，清点核对所有销毁的会计档案；销毁后，监销人监销人应当应当在会计档案销在会计档案销毁清册毁清册上上签章签章，并将监销情况，并将监销情况报告本单位负责人报告本单位负责人。第九章会计档案第九章会计档案 3 3、不得销毁的会计档案、不得销毁的会计档案 （1 1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事）保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。完毕时为止。 单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。案保管清册上列明。 （2 2）正在建设期