我国中小企业年金问题研究

1、我国中小企业年金问题研究 摘要 目前企业年金只是在国有大型企业进行试行， 而我国要构建多层次的养老保障体系就必须大力发展中小 企业企业年金制度。中小企业在国民经济中有着重要作用， 我国应该从政策上对中小企业建立企业年金采取优惠政策， 积极探索适合我国中小企业的企业年金模式，为我国中小企 业构建企业年金提供一个好的环境。同时，加强企业年金在 中小企业和员工中的宣传，为构建多层次的养老保障体系铺 好奠基石。 关键词 中小企业；年金；养老保障体系 作者简介 万洁，江西省景德镇陶瓷学院讲师，硕士， 研究方向：财务管理、会计，江西景德镇 ,333000 中图分类号 P271 文献标识码 A 文章编 号1

2、007-7723(2010)12-0071-0003我国社会养老保障制度的模式是构建多层次多渠道的 养老保险体制，即基本养老保险、企业年金和个人储蓄。企 业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础 上，自愿建立的补充养老保险制度，是多层次养老保险体系 的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业年 金制度是在人口老龄化加剧以及政府养老财政负担沉重的背景下产生的。近年来政府积极倡导企业年金制度，企业年 金是基本养老保险的重要补充，是养老保障体系的第二支 柱。如何在现有经济基础上设计出符合本国国情的企业年 金、协调国民养老与经济发展的关系、平衡社会保障多层次 共同发展等问题，已经成

3、为我国亟待解决的重大课题。一、我国中小企业建立企业年金的意义（一）中小企业年金是构建我国多层次养老保障体系的重 要支柱随着我国经济发展，中小企业在促进国民经济发展、扩 大就业、优化资源配置、推动技术进步等方面表现出的作用 越来越突出，已然成为我国经济发展中的一支重要力量。与 中小企业经济发展速度不协调的是中小企业在企业年金领 域的发展却很落后，我国需要构建多层次的养老保障体系就 必须大力倡导鼓励中小企业建立企业年金。（二）企业年金计划是中小企业人力资源管理的有效途径人才流失是制约中小企业发展的大问题，我国中小企业 的人力资源管理相当的薄弱，没有形成一种人才战略意识， 因此面对国际企业的冲击非常

4、不利。建立一个科学合理的员 工激励机制和保障机制，对吸引优秀人才和留住企业自有的 员工都是巨大的向心力。企业年金计划可以充分调动员工劳 动的积极性，吸引外来优秀人才，增强企业员工队伍，其带 来的经济效益更是具有很大的可观性。（三）中小企业年金注入资本市场促进资本市场的发展 我国建立企业年金采取的是积累基金模式，年金进入资 本市场进行市场化运作，实现其保值增值的目的。积累的巨 额资金进入资本市场会给我国的资本市场注入一股强有力 的新生力量，并且能够带动资本市场的新的运动，扩大资本 市场的规模。企业年金进入市场强调的是保值增值，那么机 构在投资上会趋向稳定，减少过度投机，将促进资本市场的 稳定健康

5、发展。（四）中小企业职工能够获得更好的保障现今我国老龄化问题凸显，购买基本养老保险只是能够 保障退休后的基本生活，单一的基本养老金则会让退休后的 生活水平与在职期间的收入有相当的差距。建立企业年金能 让职工在退休后获得一份较好的收入，能够提高退休后的生 活水平，并且也会减轻家庭年轻一辈的经济负担。二、当前制约我国中小企业建立企业年金的因素（一）相关法律制度不完善，税收政策的支持力度不够 我国在企业年金制度的建设过程中，仅仅颁布了企业 年金试行办法和企业年金基金管理试行办法 ，为企业 年金的运行和管理方面提供了一些基本的依据；至今我国社 保立法体系中还没有一部 社会保障法 ，更没有专门的 企 业

6、年金法。这就大大削弱了企业年金执行的力度与监管的 约束力，给相关监管部门在监督企业年金计划的运行过程中 带来一定的困难，无法实施强而有力的有效监管。2003 年国税局下发的 关于执行需要明确的有关所得税 问题的通知规定企业为全体雇员按相应规定缴纳的补充养 老保险可以在税前扣除，规定江苏、湖北为 12.5；吉林、 辽宁、黑龙江、河北为 4；浙江、云南、上海、安徽、福 建为 5；山西为 8.3，在税收政策方面做了一些突破。但 是这些税收优惠仅仅是在试点地区执行，非试点地区没有相 应的规定；并且优惠政策仅仅针对企业年金缴纳阶段，对于 企业年金的积累以及领取阶段，我国尚未制定相应的税收优 惠政策。企业

7、年金整体的税收优惠政策激励性不足，导致企 业在实施企业年金制度中无法产生节税效应，难以在企业中 形成激励作用，不利于企业年金制度的广泛推行与发展。（二）企业年金市场的监管体系不健全我国现行的企业年金基金管理和运营大多是由社保机 构承担，受托人、账户管理人和投资管理人都由社保机构包 办，没有形成制衡关系，缺乏有效的监管机制；在运作过程 中，可能会出现管理和运作主体之间的关联交易，损害企业 年金计划的受益人利益。对于企业年金流程中的操作权限界 定以及投资管理当中出现违反规定而导致企业年金基金发 生损失的行为处罚机制也没有加以规定，企业年金的监管缺 乏一个有效力的法律保障。（三）关于中小企业年金计划

8、的研究不深入 现阶段我国企业年金只是在国有大型企业试点实行，我 国中小企业只有相当小部分参与年金计划。进行中小企业年 金建立的研究人员很少，从政府颁发政策和各个媒体上查阅 关于中小企业如何建立企业年金、建立什么样的企业年金的 资料-都是比较少， 没有对适合我国中小企业自身特点的企业 年金模式进行深入的研究。（四）中小企业自身存在的内部制约因素 资金短缺和筹资难一直是困扰中小企业长期发展的关 键问题。中小企业要承担职工的基本养老保险、住房公积金 和医疗保险等社保费用，作为非强制性的企业年金并不被雇 主所考虑。企业为了追求自身利益的最大化压低员工工资， 处处逃避社会责任，更不会积极主动地为员工建立

9、年金福利保障中小企业的劳资关系相对不稳定。中小企业劳动力流动 性很快，用工有季节性，很少与职工签订员工合同，劳动关 系十分不稳定。中小企业不愿意为流动性的员工建立年金缴 纳费用，从而这种长期激励机制就没法体现。（五）市场缺乏适合中小企业的年金运作模式 我国目前的企业年金制度较多地考虑大企业的特征，对 中小企业的特性考虑较少，关于中小企业建立企业年金计划 采取何种模式仍是没有具体可施行的方案提出。这样导致中 小企业如果只是仿照大企业建立企业年金制度面临很多困 难。同时，由于国内资本市场还是不够规范的，企业年金基 金投资工具少，投资渠道也很狭窄，积累的企业年金基金的 主要投资是存入银行和购买国家债

10、券安全性较高的领域，相 对的效益也比较低。三、促进我国中小企业年金制度建立的 激励措施（一）规范相关法规，实施税收优惠政策 提高当前企业年金的立法层次，颁布年金法，以法律的 形式确定企业年金的作用，对中小企业建立企业年金加以制 度性的保障。我国应借鉴国外发达国家的成功经验，制定税收优惠政策，充分发挥税收政策的杠杆作用，激励我国企业 和员工建立企业年金制度。出台全国统一性的税收优惠政 策，放宽税收优惠力度。借鉴国际上广泛接受的 EET 税制， 也就是在企业和职工缴费环节的年金费用可以税前列支，运 营阶段的企业年金的投资收益也可免交税款，只有当职工退 休后从企业年金计划领取养老金时，才像征收其他应

11、纳税收 一样征收个人所得税。这种企业年金计划的好处就是，既通 过缴纳以及运营阶段的免税政策，大大刺激了企业举办年金 计划的动力，同时通过领取企业年金时征收个人所得税的政 策，起到了调节个人收入、分配公平效率的作用。（二）健全中小企业年金的监管体系 我国应该在企业年金监管的法律保障中做出努力，出台 相关监管法律。建立监管机构的协调机制，明晰各个部门的 监管责任，形成有效的监管责任机制。限制企业年金基金大 比例投资自身企业，并且要求通过完整的信息披露来遏制非 公允的关联交易。建立专业的监管部门，完善中介机构的监 管机制，受托机构及时向委托人反馈信息，审计机构对企业 年金基金投资行为及成果进行审计监

12、督。对于企业年金在运 作中由于受托机构违反规定，而给受益人带来损失的行为建 立处罚机制，以法律的形式来约束受托机构的操作行为。（三）加强中小企业年金制度的理论研究 企业年金在发达国家发展得相当成熟了，它们探索出缴 费确定型和待遇确定型两种模式。我国企业年金的发展还处 于起步阶段，没有一个系统且操作性强的理念。我国应该加 强年金市场的服务机构和专业人才的培养。政府应该将中小 企业年金制度放在养老保障体系重要支柱位置上，研究制约 中小企业年金发展的因素，提出促进其发展的具体措施。中 小企业企业年金制度的理论研究要根基我国中小企业自身 的情况，研究与实践相结合，从企业年金建立的条件、建立 程序到运作

13、时缴费形式、投资策略组合以及监管措施和支付 方式整个流程，尽快提出一个适合我国发展的能有实践性的 中小企业年金制度的理论研究结果。（四）提高中小企业建立企业年金的积极性 推进中小企业改革创新，提高自身的赢利能力，将企业 发展战略与职工长期发展相结合。企业年金的实施虽然在短 期内会增加企业经营成本，但是作为企业的一项福利计划， 其具有长期激励作用，有利于中小企业吸纳和挽留人才，有 利于提高员工对企业的忠诚度，有利于中小企业的长期发 展，对中小企业具有长期收益。职工应该转变自己狭隘的福 利观念，要将自身福利与自己人生规划相结合，不能只关注 眼前的福利好坏，而是将自己职业生涯结束后的生活水平加 以考虑，以长远的眼光来设计自己的工资收入。政府加强企业年金的宣传，强化企业社会责任感。让职 工理解建立企业年金可以提高退休后的生活水平，同时企业 年金的建立能够提高企业在人才市场上的竞争力。劳动社保 部门应该积极鼓励中小企业与职工参与年金计划，在政府劳 动社保部门的引导下，积极为职工谋划更好的薪酬制度。（五）推出适合我国中小企业的企业年金计划