存货核算管理办法

1、1存货核算管理办法1.总则1.1为加强集团公司存货管理，确保公司经营管理目标的实现，根据国家法 律法规和规章制度，结合集团公司实际，制定本办法。1.2本办法适用于集团公司及所属各单位。各单位结合本单位实际情况，制 定相应的存货管理细则，报集团公司批准后在本单位实施。1.3存货是指公司在生产过程或提供劳务的过程中耗用的材料、物料等，或 者在正常的生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品， 或者为了出售仍然处 在生产过程中的在产品。1.4存货核算业务包活：原材料核算、低值易耗品核算、周转材料核算、委 托加工材料核算， 存货盘存及处置核算等。 存货的分类主要由资产管理部门负责 界定，财务部及使用部门

2、协助界定。1.5存货核算的任务是： ，正确计算存货成本，考核存货采购价格、数量计划的完成情况。 ，定期进行清查盘点，保护存货的安全、完整，做到账实相符、账账相符。 ，严格控制库存占用，防止超储积压或储备不足现象的发生。，严格控制超定额、无计划存货消耗。，正确计算工程项目成本，努力降低成本费用。2.原材料核算2.1原材料核算管理的基本原则：，仓库账簿与实物“账实相符”；?，避免重复劳动；，满足仓库部门物资管理的需要。2.2原材料在取得时均应按实际成本计价。原材料的实际成本根据其取得方 式，按照会计准则规定确定。2.3发出原材料的计价采用加权平均法。2.4为了核算保管员已经收到、但未办理正式入库手

3、续的材料，保管员应设 置未正式入库的材料保管账。22.5原材料采购应遵循以下程序：，提出采购计划报单位负责人审批。，进行市场询价，选择最佳采购方式。，并按采购流程办理。，各公司采购部间互通信息，直接从其他单位调拨购入；对同一单位不同项 目间有可供调拨物资，优先考虑项目间调拨。，再由集团相关单位办理采购。，应根据采购合同管理的有关规定，经过谈判、评审、审批等程序后与供应 商签订采购合同。2.6材料入库的核算仓库保管员根据原材料实际入库数量和材料验收报告，办理如下入库手续： ，其中：存根联、仓库联、财务联、供应商联，入库单要写明采购方式、供 应单位、材料编码、名称、规格型号、数量等内容。仓库填写的

4、四联入库单必须 由本单位采购部相关人员签字确认。，并另行装订成册备查；财务部门凭入库单供应商联和发票等原始凭证制作 会计记账凭证，登记材料分类账、总账。，应根据入库汇总表月末暂估入账，次月红冲，待收到发票后和入库单一起 办理正式入账手续，同步核销合同或订单。，采购部和财务部还需要和内部往来明细、 工厂装箱单或出口专用发票核对， 并核销采购计划。 对因海运和空运而产生的清关费和运输费， 财务部根据财务准 则规定核算入库成本。，仓库应单独登记并建立备查账， 采购部和财务部复核， 核销物资采购计划。 ，由采购部门根据入库单供应商联和发票核销采购计划和采购合同，办理货 款结算。如为集团统一采购， 则供

5、应商联直接交由本单位采购部， 核销采购计划。2.7材料出库的核算 ，领用部门应当根据施工生产计划或材料消耗定额编制物资领用申请单，注 明领用时间、用料单位、工号、用途、品种、规格、单位、数量、单价、金额及 相关人员签章等信息， 由工程部门和采购部门进行审核， 主要审核施工生产计划、 3定额和库存等内容。，领用部门应提交书面报告，说明超额原因，经领用部门领导签字后随同物 料领用申请单一起办理领料手续。，按出库类型填写出库单：，并登记仓库保管账；由于紧急情况领用物料，仍需办理出库手续，部分领 导签批确有困难，应电话告知，由保管员负责、领用人协助配合事后补齐手续。?，应及时复核仓库部门电子档的出库记

6、录，并根据加权平均法核算出库单价 及金额；，确保工作质量，及时反映仓库收发情况，仓库应负责在次日将纸质出入库 单传递给财务部门， 因实际情况不能每天向财务部传递纸质出入库单据的， 必须 在下一周第一天将上周的纸质出入库单据传递给财务部复核。，仓库根据出库单记录， 按材料类别和领用单位汇总编报 发出材料汇总表， 财务部门根据发出材料汇总表结转材料成本，核算工程成本或生产成本。2.8材料退库和退货核算 ，应及时开具红字出库单办理退库手续，并在红字出库单上注明退库原因。 红字出库单由仓库于月末一并汇入发出材料汇总表 。，保管员根据应退给供货商的物资清单，填写红字入库单。2.9施工过程中多余材料或闲置

7、材料，应首先在单位内部调拨使用，无法调 拨的应对外销售。发出内部调拨材料时，由仓库填写调拨单，仓库、财务部、调 出单位、 调入单位凭调拨单办理物资出入库， 并登记材料明细账和保管帐， 财务 部门根据调拨单作会计分录。 发生材料销售时， 财务部门凭发票和收款凭证作其 他业务收入处理。2.10施工过程中产生的边角料等废料，由领用部门交仓库办理回收入库手 续，按公司规定统一对外销售，废料销售收入必须登记入账，冲减成本费用。2.11原材料核对工作应每月进行一次，核对双方要做好核对记录，核对出 的不符账项，要逐项逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。3.低值易耗品核算3.1低值易耗品是指不作为固定资产

8、核算的各种小型机具、生产工具、管理 工具、仪器仪表、劳保用品等物品3.2低值易耗品按用途分为以下六类：，如氧气瓶、电动机、水泵等； 4，如铁锹、铁镐、刀具、扳手、手推车、振捣器、风动工具等； ，不够固定资产标准的各种机器设备，如：低压电器柜，变压器等； ，如办公桌、电风扇、打印机、传真机等；，如水准仪、经纬仪等；3.3低值易耗品采用分级归口、交叉管理的办法，财务部门负责低值易耗品 的价值管理； 各部门负责本部门使用或保管的低值易耗品的实物管理； 同时，有 关职能部门对低值易耗品进行归口管理。3.4低值易耗品的采购按如下程序办理： ，经单位分管负责人批准后报低值易耗品归口部门；3.5领用低值易耗

9、品时，需要填制低值易耗品领用单，经归口管理部门审批 和编号后领取， 保管员要对低值易耗品领用单认真审查， 内容不完整、 手续不完 备的应拒绝发货。 领用价值在 300 元以上的低值易耗品时， 经归口管理部门负责 人审批，建立使用卡片和管理卡片。3.6低值易耗品领用单一式四联，采用一物一单制：第一联：使用部门使用 卡片；第二联：仓库出库凭单；第三联：财务记账凭证单；第四联：归口管理部 门管理卡片。3.7归口管理部门和使用部门要将低值易耗品使用或管理卡片分类顺序保 管，作为进行实物管理的依据，并据以登记在用低值易耗品登记薄 。3.8在用低值易耗品、保管要责任到人，定期核对。由于使用、保管不善等 主

10、观原因造成的低值易耗品损失，责任人要承担赔偿责任。3.9低值易耗品转出需办理以下手续： ，转移凭单一式四联，转出部门、转入部门、归口管理部门和财务部门各一 联；，由转入部门保管。3.10低值易耗品退库时，由使用部门填写低值易耗品退库单办理入库手续，并到财务部门和低值易耗品归口管理部门办理低值易耗品使用注销手续3.11使用部门的低值易耗品经管人员变更时， 应及时填写低值易耗品使用卡 5片上的经管记录，以分清责任。3.12职工调离本公司时， 必须将自己经管的低值易耗品移交归口管理部门或 本部门负责人，由主管人员签署意见后，方可调出。3.13低值易耗品报废时应办理如下手续。 ，写明报废理由，一式三联

11、送交归口管理部门。 ，认真核实，并填写处理意见，经分管领导批准后，予以报废处理。对因主 观原因导致低值易耗品提前报废的应对责任人处以罚款。，归口管理部门应对其实物进行估价，有残余价值的由使用部门填制入库单 到仓库办理废料入库手续。，原低值易耗品使用卡片应与报废凭单附在一起，作为低值易耗品减少的依 据。3.15 低值易耗品实行定期清查制度。 每年年末， 财务部门会同归口管理部门 和使用部门对低值易耗品进行一次全面清查， 对盘盈、盘亏和报废的低值易耗品， 应查明原因、明确责任人， 分别写出处理意见和书面报告， 经分管负责人批准后， 在期末结账前处理完毕。3.16 低值易耗品的管理与核算应达到下列标

12、准： ，应与各仓库低值易耗品保管账的期末数量及余额相符； “在用低值易耗品 明细账”中各部门期末数量及余额，应与各使用部门在用低值易耗品登记薄 的期末数量及余额相符：4.周转材料4.1周转材料是指在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而 逐渐转移其价值的材料，一般可以分为以下几类：，包括配合模板使用的支撑材料、滑模材料和扣件等在内。，其他作为流动资产管理的周转材料。如土方工程的挡土板、施工中使用的 护栏、安全网、沥青锅、桶等。4.2周转材料日常管理和摊销按照低值易耗品执行。5.委托加工材料5.1 委托加工材料的范围 6，需要委托外单位进行加工的业务，包括委托外单位加工的定型模板、结构

13、 件等。，按照公司要求进行加工的业务不属于委托加工材料。5.2委托加工业务和加工材料出库执行如下程序：，采购部与加工方签订委托加工合同。，其中加工费的价格、 支付方式和支付时间要经过单位财务部门的审查同意， 委托加工合同的副本要交单位财务部门负责备案。，办理领料手续。5.3委托加工材料完工入库执行如下程序：，由质检员对委托加工材料进行检验。，检验不合格的，由采购部门负责退货。，仓库办理正式入库手续，采购部门审核无误后，保管员开具一式四联委托 加工材料入库单：存根联、仓库联、财务联、供应商联。5.4委托加工材料管理的关键点：，否则无效。，不得擅自发料。，必须按委托加工合同办理，无委托加工合同的一

14、律不予受理。，要同其他材料一样办理领用手续。5.5委托加工业务的核算办法，财务部门设置委托加工材料科目，并按加工合同编号或委托加工单位名称 设置辅助账。，仓库管理员凭委托加工发料通知单办理出库手续，财务部门凭委托加工合 同和委托加工发料通知单结转发出材料成本。，必须审核加工合同、发票、入库单等凭据。 ，财务部门根据委托加工入库单作材料入库的核算。6.存货盘存与处置76.1 各单位应当定期对存货进行清查盘点，存货清查盘点按公司财产清查管 理规定执行。期末存货盘点应当按照成本与可变现净值孰低法计价，对可变现净值低 于成本的部分，按照规定提取存货跌价准备。存货盘点中发现的下列存货应列为报废存货并及时处理：，并且已无使用价值和转让价值的存货；发生存货报废、盘亏、毁损等情况，应由保管使用人或盘点人员提出处 置申请，说明报废、盘亏、毁损存货的数量、金额及原因。各单位应当组织有关部门或人员对存货处置申请的内容进行调查、 核实， 并根据调查、核实的结果报有关会议研究批准， 提出处理意见。 对因工作失误等 原因造成存货损失