苍南县地税系统规范税务行政处罚自由裁量权行使配套制度

1、附件2苍南县地税系统规范税务行政处罚自由裁量权行使配套制度第一章 总则第一条 为规范和正确行使税务行政处罚裁量权，保护行政相对人的合法权益，促进地税机关依法行政，根据浙江省地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法、温州市地税系统规范税务行政处罚自由裁量权实施意见、苍南县地税系统规范税务行政处罚自由裁量权实施意见等有关规定，结合我市地税系统工作实际，制定本制度。第二条 本市各级地方税务机关（以下简称地税机关）行使税务行政处罚自由裁量权，适用本制度。法律、法规、规章及上级规范性文件对税务行政处罚自由裁量权行使另有规定的，从其规定。第三条 行使行政处罚自由裁量权，应当综合考虑违法行为的事实、性质、情节

2、以及社会危害程度等因素。行使行政处罚自由裁量权，应当平等对待行政相对人，同样情形同等处理。第四条 各级地税机关法制工作机构负责本机关行政处罚自由裁量权行使的监督、审核工作。本制度所称地税机关法制工作机构，是指全市各级地税机关的政策法规机构（含税务分局法制岗）及稽查局案审机构。第二章 信息公开制度第五条 税务行政处罚的相关法律、法规、规章依据，必须公布；未经公布的，不得作为行政处罚的依据。第六条 税务行政处罚自由裁量权的行使规则和标准，应当公布；未经公布的，不得作为行使行政处罚自由裁量权的依据。第七条 地税机关可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公开，接受社会监督。涉

3、及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。第八条 公开的形式包括：（一）各级地税机关的门户网站及政府信息公开平台；（二）各级地税机关的政务公开栏、电子信息屏；（三）通过各种媒体、印制办税指南、设置咨询台等方式向社会公开。第九条 各级地税机关应当根据法律、法规、规章的变化或者执法工作的实际情况，及时补充、修订或者废止本系统的行政处罚自由裁量权规范，其结果应当及时公布。第三章 审核制度第十条 各级地税机关适用一般程序办理的税务行政处罚案件，未经法制工作机构审核，不得直接报请领导审批或者集体讨论决定。各级地税稽查局所查处行政处罚案件的审核，按照税务稽查工作规程和浙江省地税系统重大税务案件审理暂行办法的

4、规定办理。第十一条 税务行政处罚案件承办机构在调查取证时必须全面、客观、公正地调查，收集当事人是否具有不予行政处罚、减轻行政处罚、从轻行政处罚、从重行政处罚等处罚情节的证据。第十二条 税务行政处罚案卷调查终结后，承办机构应当制作案件调查报告，连同全部案卷材料交由同级法制工作机构进行审核。调查报告的内容应包括案件来源、当事人的基本情况、违法事实及证据、处罚依据及处罚建议等。拟不予行政处罚、减轻行政处罚、从轻行政处罚或者从重行政处罚的，应当说明理由并附相应的证据材料。第十三条 各级地税机关法制工作机构接到案件承办机构提交的案卷后，应当依据法律、法规、规章及其他规范性文件，对相关材料进行逐项审核，提

5、出审核意见。税务行政处罚案件原则上以书面审核为主。法制工作机构认为必要时，可以向案件当事人和案件调查人员了解情况，听取其意见建议。第十四条 案件审核的主要内容包括：（一）案件是否有管辖权；（二）主体是否准确；（三）事实是否清楚；（四）证据是否确凿、充分；（五）定性是否准确；（六）适用法律、法规、规章及其他规范性文件是否准确；（七）处罚（裁量）是否适当；（八）程序是否合法；（九）案卷材料是否完备；（十）行政执法文书是否规范。第十五条 各级地税机关法制工作机构对案件进行审核后，认为符合本制度第十四条要求的，报请行政处罚实施机关负责人批准；认为不符合本制度第十四条要求的，可以建议承办机构修改、补正或

6、纠正。案件承办机构与法制工作机构就有关问题不能达成一致意见的，应提交集体讨论决定。第十六条 法制工作机构应当在收到案件承办机构送交的全部案卷材料之日起5 个工作日内提出审核意见或建议；案件重大、复杂或者存在其他特殊情况，不能按时提出审核意见的，经分管领导批准，审核期限可以延长5个工作日。案件承办机构根据法制工作机构的建议修改、补正或纠正后再次将审核材料送法制工作机构审核的，审核期限重新计算。就有关法律法规、政策适用问题书面请示上级的时间不计入审核期限。第十七条 拟作出的处罚决定因当事人陈述、申辩或举行听证，或因新的证据出现，应当改变适用档次的，由案件承办机构重新提出处理意见，并送交法制工作机构

7、审核后，再报有权批准的领导审批。第四章 集体讨论制度第十八条 对有下列情形之一的行政处罚，应当经过集体讨论决定：（一）认定事实、证据、定性或适用法律、政策依据争议较大的；（二）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于处罚自由裁量权执行标准规定的；（三）撤销行政处罚案件的；（四）情节特别严重的；（五）其他需经集体讨论决定的情形。第十九条 行政处罚案件集体讨论以办公会议或专题会议的形式举行。第二十条 参加案件集体讨论的人员与案件有直接利害关系或与当事人有其他关系，可能影响行政处罚行为公平公正实施的，应当回避。第二十一条 集体讨论必须指定专人全面、客观、准确地记录会议的有关情况，

8、并做出会议纪要。第二十二条 集体讨论案件，按照下列程序进行：（一）承办机构汇报案件的违法事实、证据、理由和行政处罚建议；（二）法制工作机构汇报审核意见及说明情况；（三）集体讨论；（四）在充分讨论的基础上作出结论；（五）案件讨论记录交参会人员审核无误后签字确认。第二十三条 各级地税机关稽查局负责查处的重大税务案件的集体讨论制度，按照浙江省地税系统重大税务案件审理暂行办法执行。第五章 告知和说明理由制度第二十四条 各级地税机关在行使行政处罚自由裁量权，作出行政处罚决定之前，应当告知当事人拟作出行政处罚决定的事实、理由和依据，说明行政处罚决定中有关从重、从轻、减轻行政处罚的理由，并告知当事人依法应该

9、享有的各项权利。第二十五条 各级地税机关在行使行政处罚自由裁量权时，应当充分听取当事人的陈述和申辩，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当予以采纳，不得因当事人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。第二十六条 行政处罚实施机关作出税务行政处罚决定书，应当载明给予当事人行政处罚的事实依据和法律依据，并对当事人的陈述、申辩意见是否采纳以及有关从重、从轻、减轻行政处罚的理由作出说明。第二十七条 行政处罚当事人或者利害关系人要求对作出行政处罚的原因、依据、理由予以说明、解释的，行政处罚实施机关应当说明、解释。第六章 案卷评查制度第二十八条 本制度所称的案

10、卷评查是指上一级地税机关对下一级地税机关、本级地税机关法制工作机构对所属执法部门在税务行政执法活动中形成的税务行政处罚案卷进行审查、评议并实施监督的活动。本制度所称行政处罚案卷(以下简称案卷)是指各级地税机关按照行政处罚法的规定和档案管理的要求，将行政处罚实施过程中制作和收集的有关立案、调查取证、审查决定、送达执行等执法文书和材料，整理归档而形成的卷宗材料。第二十九条 税务行政处罚案卷评查工作采取定期集中评查的方式，定期集中评查每年不少于一次。每次案卷评查的处罚案卷数每类不得少于5件，且必须为本年度新办理的案卷。各级地税机关新办理的处罚案卷不足5件的，应将本年度办理的全部处罚案卷列入评查范围。

11、第三十条 案卷评查应对以下内容进行全面客观的评价检查：（一） 行政处罚主体是否合法；（二） 行政处罚适用的法律、法规、规章是否正确；（三） 行政处罚事实是否清楚，证据是否充分，定性是否准确；（四） 行政处罚程序是否合法，内部运作程序是否规范；（五） 行政处罚裁量是否合法、适当；（六） 行政处罚文书送达是否符合法定形式与要求；（七） 文书使用是否规范，案卷材料是否完整齐备，卷宗制作归档是否符合标准。第三十一条 组织案卷评查,可以按照下列程序进行: （一）成立案卷评查组织机构,制订案卷评查方案；（二）评查组在被评单位报送的案卷目录内随机抽取规定数量的案卷或由被评单位按要求自行选送连号案卷；（三）评

12、查组审查案卷，一案一评，并制作案卷评查单；（四）评查组反馈评查结果，并听取被评单位对案卷评查结果的意见；（五）通报案卷评查结果。第三十二条 对于案卷评查过程中发现的问题，相关单位应依法及时纠正。依法无法纠正的，应当说明理由并采取补救措施。各级地税机关开展案卷评查工作的情况应定期向上一级税务机关报告。第七章 责任追究制度第三十三条 过错责任是指行政处罚实施机关及其工作人员在行使行政处罚自由裁量权时,因故意或者过失,枉法滥用或者不当行使行政处罚自由裁量权,给公民、法人和其他组织的合法权益造成损害所应当承担的过错责任。第三十四条 滥用或不当行使税务行政处罚自由裁量权构成过错，有下列情形之一的，应当追

13、究相关人员的过错责任：（一）因滥用或者不当行使自由裁量权，造成行政处罚案件被行政复议机关撤销、变更或者确认违法的；（二）因滥用或者不当行使自由裁量权，造成行政处罚案件被人民法院终审判决撤销、变更或者确认违法的；（三）行政处罚案件在执法督察中被确认为滥用或者不当行使自由裁量权的；（四）因滥用或不当行使自由裁量权引起当事人投诉并查证属实，并在社会上造成不良影响的。第三十五条 过错责任追究必须坚持实事求是、有错必究，教育与处罚相结合的原则。对循私枉法、索贿受贿造成错案的，应从重处罚。第三十六条 根据行为的过错、危害、情节等因素，对行政执法人员可以采用下列方式追究行政执法责任：（一）当年不予评优评先；（二）通报批评；（三）诫勉教育；（四）效能告诫；（五）调离工作岗位或者离岗培训；（六）给予行政处分。根据情节，前款规定的方式可以单独或者合并适用。需要给予行政处分的，依照有关规定处理。涉嫌犯罪