第五章 报关和通关单证

1、第五章报关和通关单证复习旧课1、什么是货代？有什么作用？2、货物代理；具有收集，协调，统筹的作用321货主货代承运人1、国际货物托运委托书2、托运单3、装运单据、提单本章内容第一节 进出口货物的报关程序第二节 报关单据第三节 原产地证明书第四节 出入境商品检验检疫和报检第五节 检验检疫证书第六节 出口许可证第一节 进出口货物的报关程序一、报关的概念二、报关的对象三、报关单位四、报关员五、报关的一般规定学习目标1、识记报关的概念2、掌握报关的对象3、掌握有哪些报关单位4、了解报关员的任职条件及职责5、了解报关的一般规定一、报关的概念 指报关主体（如进出口货物的收发货人、进出境运输工具的负责人、进

2、出境物品的所有人或其代理人）向海关办理对报关对象（如货物、物品或运输工具）的进出境手续及相关海关事务的全过程。（一）进出境运输工具 各种国际运营的境内外船舶，车辆，飞机等（二）进出境货物 一般进口货物，一般出口货物，暂准进出境货物等（三）进出境物品 行李物品，邮递物品等 二、报关的对象报关单位的概念 指在海关注册登记或经海关批准，向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境内法人或其他组织。 三、报关单位进出口货物收发货人（买方、卖方）（我国进出口货物收发货人的主要类型有？）报关企业三、报关单位报关单位专业报关企业（报关公司）代理报关企业（货代、承运人）类别主营业务经营审批单位报关属性报关范围进

3、出口货物收发货人对外贸易商务部、主管海关自理报关本企业进出口货物的报关专业报关企业报关纳税服务海关总署代理报关代理进出口收发货人、货代、船代报关代理报关企业国际货运代理、国际运输商务部、主管海关代理报关本企业承揽、承运范围内货物并受委托代理报关中国海关在组织机构上分为3个层次： 第一层次是海关总署； 第二层次是广东分署，天津、上海2个特派员办事处，41个直属海关和2所海关学校； 第三层次是各直属海关下辖的562个隶属海关机构。报关员的概念 指取得资格条件（如报关员资格证书，依法在海关注册，经海关批准，取得报关员证），代表所在企业向海关办理报关纳税等海关事务的专业人员。 四、报关员 报关员不是自

4、由职业者，必须受聘于某个报关单位 报关员不得同时兼任两个或两个以上的报关工作 报关员不得挂靠于某个报关企业 报关员应遵守国家政策、定期年审四、报关员 1、 报关是指 向 办理对报关对象的 的全过程。 2、报关的对象包括： 、 和 。 课堂练习报关主体海关进出境手续及相关海关事务进出境运输工具进出境货物进出境物品 3、 报关单位包括 和 两类。报关企业又分为 和 。 4、判断：报关员是自由职业者，不需要受聘于某个报关单位。 （ ）课堂练习进出口货物收发货人报关企业专业报关企业代理报关企业x（1）报关内容（2）报关程序（3）报关方式五、报关的一般规定报关内容（货物）报关程序报关方式五、报关的一般规

5、定报关的一般规定前期阶段（三大类货物）进出境阶段（四个环节）后续阶段 进出口货物是国际贸易中的基本元素，货物申报当然应以货物本身为中心。 报关的主要内容是货物，包括货物的基本情况，成交方式，运输方式等。（1）报关内容 分为三个阶段： 前期阶段、 进出境阶段、 后续阶段（2）报关程序 前期阶段：请问：海关对哪三大类货物有特殊要求?（2）报关程序 保税货物、特定减免税货物、 暂准进出口货物 保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境地货物。（2）报关程序 特定减免税货物，是指海关根据国家的政策规定准予减税、免税进口使用于特定地区、特定企业和特定用途的货物。（2）报

6、关程序 暂准进出口货物泛指一切进口或出口的货物在经过使用、储存、加工后复出口或复进口的行为（2）报关程序 分为三个阶段： 1、前期阶段、 2、进出境阶段、 3、后续阶段（2）报关程序进出境阶段分为以下四个环节1、进出口货物申报2、配合查验3、缴纳税费4、海关放行1、进出口货物申报 （1）申报前的运输准备 （2）准备单证 （3）准备货物 （4）输入计算机交单 （1）申报前的运输准备 出口货物申报 出口托运在前，报关在后 进口货物申报 进口换取提单在前，报关在后 （2）准备单证-四大类单据和证件 基本单证：报关单、商业发票，装箱单等 货运单证：装货单、空运单、提货单等 官方单证：进出口许可证、原产

7、地证书等 备用单证：合同、保单、鉴定书等（3）准备货物 出口货物必须在海关监管范围内等待装上运输工具。 海运：船离境48小时之前进入监管区 空运：飞机起飞24小时之前进入监管区（4）输入计算机交单（三种方式） 终端输入 自行EDI输入 委托EDI输入 进出境阶段分为以下四个环节1、进出口货物申报2、配合查验3、缴纳税费4、海关放行（2）报关程序2、配合查验（1）海关查验（2）配合查验（3）径行开验（4）查验方式（1）海关查验 海关依法确定核对货物信息（如品名、规格、用途、价格、数量等）与报关单内容是否相符，依法对货物实际调查或检查。（2）配合查验 海关依法发出“查验通知”，货物的收发货人或具体

8、经办的报关人员应按时到达查验现场，配合海关查验货物。 如实回答海关提问并负责开拆、重封等工作。（3）径行开验 海关人员在报关人不在场时，自行开拆货物进行查验。一般要有见证人在场，并签名见证。（4）查验方式 彻底查验、抽查和外形查验 采用何种方式，海关需要根据货物的性质、收发货人及代理人的资信情况、商誉信息及以往报关记录加以综合分析、判断后确定。 进出境阶段分为以下四个环节1、进出口货物申报2、配合查验3、缴纳税费4、海关放行（2）报关程序3、缴纳税费海关四项基本任务： （1）监管：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物和其他物品 （2）征税：征收关税和其他税费 （3）查缉走私 （4）编制

9、海关统计3、缴纳税费（1）进出口税费关税、消费税、增值税、滞报金、滞纳金（2）缴纳方式支票、本票、汇票、现金 流转税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额（商品交换的金额）为征税对象的一类税收。 （关税、消费税、增值税都属于流转税） 关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。计算公式为： 应纳税额=关税完税价格适用税率关税完税价格 是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格。通常完税价格就是发票上标明的成交价格。税率 是指课税的尺度，由海关总署决定。进口关税 是指以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。有三种计税方法：从价税法、从量税法和

10、复合税法。1、从价税：按照进口商品的价格为标准计征的关税 ，为主要进口关税计算方法。从价税额=商品总值从价税率例：海关确定某批出口完税货物价值为1000美元，从价税率10%，用从价税法计算税额。计算过程如下：因为：从价税额=商品总值从价税率所以：从价税额=1000 美元10% =100美元1、从量税法：从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。从量税额=商品的数量每单位从量税如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40元的关税。例：已知每100升香槟酒征收40元的关税，某批出口香槟酒每支500ml,一箱20支，共有200箱，用从量税法计算税额。过程如下：1、

11、先计算共有多少升香槟：500ml20支200箱 =2000000ml2、转换单位：1升=1000ml，2000000ml=2000升3、计算结果：已知每100升香槟酒征收40元，所以税额应为800元。出口关税 是指以出口货物和物品为课税对象所征收的关税。为了鼓励出口，我国对少数商品征收出口关税。1、某批进口化妆品价格为200元每件，共进口10000件，化妆品从价税率为30%，用从价税法计算税额。2、已知每吨啤酒征收220元的关税，某企业出口一批啤酒，每支200ml,一箱10支，共有5000箱，用从量税法计算税额。课后作业课后作业1、计算过程如下：因为：从价税额=商品总值从价税率所以：从价税额=

12、2001000030% =600000元 =60万元过程如下：1、先计算共有多少升啤酒：0.2L10支5000箱 =10000L2、转换单位：1吨 = 1000kg ，1kg = 1升10000L =10吨3、已知每吨啤酒征收220元，所以10吨啤酒的税额应为2200元。 消费税是以消费品的流转额（商品交换的金额）作为课税对象的各种税收的统称。 消费税是价内税，是价格的组成部分，税款最终由消费者承担。 消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等。 增值税是以商品在流

13、转过程中产生的增值额（从销售额中扣除当期购进商品与劳务的价值差额后余下的价值量）作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项额的合法证明。发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。审计是指审计机关依法独立检查、专业审核被审计企业的会计文件及相关凭证，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 纳税人是指税法中规定的直

14、接负有纳税义务的单位或个人。每种税收都有各自的纳税人。纳税人究竟是谁，一般随课税对象的确定而确定。 企业生产销售的产品，纳税人是企业；个人销售的产品，纳税人就是个人。 滞报金是指海关依法对未在法定期限内申报进口货物的收货人采取的加收款项，属于惩罚性质。 1、 进口货物申报期限为自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内。2、 以自运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关接受申报为截止日。3、滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。 4、计算公式： 滞报金 =进口货物完税价格0.05% 滞报天数 1、进口货物运输工具10月8日申报进境，收货人于10月31日向海关传送

15、报关单电子数据，海关当日受理申报.如以上日期均不涉及到法定节假日 ,滞报天数是多少天?滞报金例题讲解方法一：滞报天数=31-8-14=9，故，滞报天数共计9天滞报金例题讲解方法一： 10月8加上14天，是10月22日，10月22日是申报的截止日。因此10月23日为滞报的起始日，海关接受申报10月31日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此10月23、24、25、26、27、28、29、30、31滞报了9天。 2、进口货物运输工其9月28日申报进境，收货人于I0月18日向海关传送报关单电子数据，海关当日受理申报。如以上日期均不涉及到法定节假日，滞报天数是多少天?滞报金例题讲解9

16、月：2天，10月：18天2+18-14=6天故，滞报天数共计6天1、装载货物的运输工具于6月2日（周四）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。 该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为（ ）。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元课堂练习解：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周四），6月16日是申报的截止日。申报的截止日不是节假日或休息日的，因此申报的截止日不存在顺延。因此6月17日为滞报的起始日，海关接受申报6月20日为申报的截止日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月17、18、19、20滞报了4天。 滞报金=进口货

17、物的完税价格0.05%滞报天数 =80 0000.05%4 =160元课堂练习2、装载货物的运输工具于6月2日（周五）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为（ ）。 A、0元 B、80元 C、160元 D、125元课堂练习解：先算滞报的天数，6月2加上14天，是6月16日（周五），6月16日为申报的截止日。6月17日为滞报的起始日（周六），滞报金的计征起始日如遇法定节假日或休息日，则顺延至第一个工作日。因此计征起始日顺延至6月19日，滞报的起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月19、20滞报了2天。滞报金=进口货物

18、的完税价格0.5滞报天数 =80 0000.52 =80元 课堂练习1、装载货物的运输工具于6月2日（周六）申报进境，进出口货物收发货人于6月20申报，海关于当天接受申报。该批货物的完税价格为人民币80 000元，则滞报金应为（ ）。 A、0元 B、80元 C、160元 D、120元 滞报金复习6月16日为周六，滞报天数起始日本应从6月17日开始算起，17日周日，推迟到周一（18日），18、19、20、21滞报天数共计3天 滞报金是无条件扣掉期限14天-不论第14天是否为节假日，再看起征日即第15天是否是节假日，如是节假日则起征日顺延； 而滞纳金是扣除前面的14天有效期限后，如第15天（截止日

19、）是节假日，则顺延，还需要再看起始日，即第16天是否是节假日，如是节假日，还要顺延。注意要点 境内某公司从日本进口除尘器一批，已知该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元，海关于5月23日（周五）填发海关专用缴款书，该公司于6月13日缴纳税款（6月7-9日为法定节假日），该单位应缴税款滞纳金为： 滞纳金是对于应纳关税的单位或个人，如在规定期限内未向海关缴纳应缴税款，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳金。 纳税人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入

20、（即滞纳天数为第16天开始算起）。 2、纳税期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。5、计算公式： 滞纳金 =滞纳应征税税额0.05% 滞纳天数1、某公司进口一批货物，海关 2010年3月2日填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司干2010年3月26日成功办理税款缴纳手续，以上日期均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天?滞纳金例题讲解滞纳天数=26-2-15=9，故，滞纳天数共计9天滞纳金例题讲解方法一： 3月2加上15

21、天，是3月17日，3月17日是缴纳税款的截止日。因此3月18日为滞纳的起始日，海关接受税款日期为3月26日，因此3月18、19、20、21、22、23、24、25、26滞报了9天。 2、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日滞纳金例题讲解选C，15天3、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 滞纳金例题讲解答案：D 纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限

22、顺延至9月23日星期一缴纳税款。 4、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月22日 滞纳金例题讲解答案：B 缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。 5、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（ ）缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日 滞纳金例题讲解答案：D 纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳

23、期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。1、某公司进口一批货物，海关2010年2月22日（共28天）填发税款缴款书并干当日送达收货人，该公司干2010年3月31日成功办理税款缴纳手续，均不涉及法定节假日。请问滞纳了几天? 滞纳金复习答案：22天2、某公司进口一批货物，海关2010年4月2日（周五）填发税款缴款书并于当日送达收货人，该公司于2010年4月23日成功办理税款缴纳手续，请问滞纳了几天? 滞纳金复习答案：4天，截止日4月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，3、海关于年4月17日（周一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为

24、节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（ ）。 A4月30日 B5月2日 C5月8日 D5月9日 滞纳金复习答案：C4、境内某公司从日本进口除尘器一批，已知该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元，海关于5月23日（周五）填发海关专用缴款书，该公司于6月13日缴纳税款（6月7-9日为法定节假日），该单位应缴税款滞纳金为：A、200元 B、80元 C、100元 D、60元 滞纳金复习答案：D 本应最迟于6月7日缴纳税款，但是6月7.8.9号法定节假日，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，因此

25、截止日推迟到6月10日，所以从6月11日开始算滞纳金， 6.11，6.12，6.13一共3天， 那么 关税滞纳金：10000*3*0.5/1000=15元 增值税滞纳金：40000*3*0.5/1000=60元 因为50元以下免征，所以是60元 滞报金是无条件扣掉期限14天-不论第14天是否为节假日，再看起征日即第15天是否是节假日，如是节假日则起征日顺延； 而滞纳金是扣除前面的14天有效期限后，如第15天（截止日）是节假日，则顺延，还需要再看起始日，即第16天是否是节假日，如是节假日，还要顺延。注意要点5、境内某公司从日本进口除尘器一批，已知该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节

26、增值税税额为人民币40000元，海关于5月23日（周五）填发海关专用缴款书，该公司于6月14日缴纳税款（6月10为端午节放假,11日正常上班），该单位应缴税款滞纳金为：A、200元 B、80元 C、100元 D、60元 滞纳金复习答案：B 本应最迟于6月7日（周六）缴纳税款，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，因此截止日推迟到6月9日，起始日为6月10日，但是10日又因端午节放假，顺延至11日开始， 6.11，6.12，6.13 ，6.14一共4天， 那么 关税滞纳金：10000*4*0.5/1000=20元 增值税滞纳金：40000*4*0.5/1000=80元 因为50元以下免征，所以是80元 3、缴纳税费（1）进出口税费关税、消费税、增值税、滞报金、滞纳金（2）缴纳方式支票、本票、汇票、现金3、缴纳税费（2）缴纳方式支票、本票、汇票、现金 本票是自付(约定本人付款)证券； 汇票是委付(委托他人付