第16章 税收征收管理

1、第十六章 税收征收管理 本章学习目标 熟悉税籍管理制度的法律规定，能判断税务登记类型熟悉税籍管理制度的法律规定，能判断税务登记类型 并确定办理时间。并确定办理时间。 熟悉税源控制的相关措施，能运用发票管理和账簿凭熟悉税源控制的相关措施，能运用发票管理和账簿凭 证管理的相关知识。证管理的相关知识。 熟悉税款征收相关制度，能选择纳税申报方式、税额熟悉税款征收相关制度，能选择纳税申报方式、税额 确定方式和税款缴纳期限。确定方式和税款缴纳期限。 了解税款征收保障措施和税款征收结算措施，正确履了解税款征收保障措施和税款征收结算措施，正确履 行纳税义务，保障纳税人的合法权益。行纳税义务，保障纳税人的合法权

2、益。 了解税务检查制度的法律规定，明确税务检查机关纳税了解税务检查制度的法律规定，明确税务检查机关纳税 人权责划分人权责划分 。 了解税收奖励与税收处罚的基本措施。了解税收奖励与税收处罚的基本措施。 第一节 税收征收管理概述 u广义的税收管理包括税收的立法管理、执法管理和司法管理。广义的税收管理包括税收的立法管理、执法管理和司法管理。 u狭义的税收管理仅指税收的执法管理，即税收征收管理。狭义的税收管理仅指税收的执法管理，即税收征收管理。 税收征收管理税收征收管理是税务机关对纳税人的纳是税务机关对纳税人的纳 税行为进行规范、监督与调控的活动。税行为进行规范、监督与调控的活动。 一、税收征收管理主

3、体与对象一、税收征收管理主体与对象 税收征收管理的主体是税务机关，包括各级税务局、税收征收管理的主体是税务机关，包括各级税务局、 税务分局、税务所和按国家有关规定设立并向社会公税务分局、税务所和按国家有关规定设立并向社会公 告的税务机构。税收征收管理的对象是纳税人的纳税告的税务机构。税收征收管理的对象是纳税人的纳税 行为，包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位的税行为，包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位的税 收给付行为和不作为行为。收给付行为和不作为行为。 二、税收征收管理的内容二、税收征收管理的内容 第二节 税籍管理制度 一、对生产经营单位的税籍管理一、对生产经营单位的税籍管理 二、对个人的

4、税籍管理二、对个人的税籍管理 第三节 税源控制制度 一、流量税的税源控制一、流量税的税源控制 簿籍管理簿籍管理 制度制度 发票管理制度发票管理制度 账簿、凭证管理制度账簿、凭证管理制度 二、存量税的税源控制二、存量税的税源控制 第四节 税款征收制度 一、申报纳税制度一、申报纳税制度 申报纳税制度申报纳税制度 1纳税申报的对象纳税申报的对象 2纳税申报的内容纳税申报的内容 3纳税申报的方式纳税申报的方式 （直接申报、电子申（直接申报、电子申 报、邮寄申报、简易报、邮寄申报、简易 申报）申报） 二、税款征收制度二、税款征收制度 查定查定 核定核定 （1）查账确定）查账确定 （2）查实确定）查实确定

5、 （3）查验确定）查验确定 （1）定期核定）定期核定 （2）不定期核定）不定期核定 缴纳缴纳 方式方式 缴纳缴纳 期限期限 纳税人直接向国库经收处缴纳纳税人直接向国库经收处缴纳 税务机关自收税款税务机关自收税款 代收代缴代收代缴 代扣代缴代扣代缴 委托代征委托代征 如期缴纳如期缴纳 延期缴纳延期缴纳 限期缴纳限期缴纳 三、税款征收保障措施三、税款征收保障措施 纳税担保纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其是指经税务机关同意或确认，纳税人或其 他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的 方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保方式，为纳税人

6、应当缴纳的税款及滞纳金提供担保 的行为。的行为。 四、税款征收的结算四、税款征收的结算 1欠税清缴欠税清缴 税务机关可以实行的欠税清缴措施主要有：税务机关可以实行的欠税清缴措施主要有： （1）行使税收优先权。）行使税收优先权。 （2）行使代位权与撤销权。）行使代位权与撤销权。 （3）欠税公告与报告。）欠税公告与报告。 （4）离境清税。）离境清税。 2税款的补缴与追征税款的补缴与追征 3税款的退还税款的退还 第五节 税务检查制度 一、税务检查的概念一、税务检查的概念 u广义的税务检查是指税务机关依法对纳税人、扣缴广义的税务检查是指税务机关依法对纳税人、扣缴 义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行

7、的监督、审义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的监督、审 查和处理的总称。查和处理的总称。 u狭义的税务检查是税务机关下设的享有稽查权的专业狭义的税务检查是税务机关下设的享有稽查权的专业 机构，依照税收法律、行政法规的规定，按照一定的程机构，依照税收法律、行政法规的规定，按照一定的程 序和标准，对有税收违法嫌疑的税收管理相对人履行税序和标准，对有税收违法嫌疑的税收管理相对人履行税 收义务情况进行检查、处理的税收执法活动。税收实践收义务情况进行检查、处理的税收执法活动。税收实践 中的税务检查主要是指狭义的税务检查，也叫税务稽查。中的税务检查主要是指狭义的税务检查，也叫税务稽查。 二、税务检查的

8、形式二、税务检查的形式 专项检查专项检查日常检查日常检查 专案检查专案检查 三、税务检查中的权责划分三、税务检查中的权责划分 第六节 税收奖励与税收处罚 一、税收奖励一、税收奖励 税收奖励税收奖励是为促使纳税人依法纳税而采用的鼓励措施。以是为促使纳税人依法纳税而采用的鼓励措施。以 下是我国现阶段主要税收奖励措施。下是我国现阶段主要税收奖励措施。 表彰优秀表彰优秀 纳税人纳税人 评定纳税评定纳税 信用等级信用等级 二、税收处罚二、税收处罚 税收处罚税收处罚 的种类的种类 行政处罚行政处罚 刑事处罚刑事处罚 罚款、没收财物和违法所得、罚款、没收财物和违法所得、 停止出口退税权、收缴或停停止出口退税

9、权、收缴或停 售发票、提请吊销营业执照等售发票、提请吊销营业执照等 主刑和附加刑主刑和附加刑 主刑包括拘役、有期徒刑、无形徒刑等主刑包括拘役、有期徒刑、无形徒刑等 附加刑包括罚金、没收财产等附加刑包括罚金、没收财产等 三、税务人员的税务法律责任三、税务人员的税务法律责任 内容结构 知识点：税收征收管理 税务登记 设立税务 登记 变更税务登记 注销税务登记 纳税担 保 能力点：税务登记证办理 发票的领购、使 用与保管 账簿的设置与管理 纳税申报方式 的选择 税款缴纳方式及期限的选择 税收保 障措施的运用 重点：税籍管理制度 税源控制制度 税款征 收制度 税务检查制度 税收奖励与税收处罚 难点：税

10、务登记 发票管理 纳税申报 税款 征收保障措施 复习思考题 1简述税收征收管理的基本内容。 2简述税务登记的基本类型及相关的办理 规定。 3发票的印制、领购、开具和保管应遵循 哪些规定？ 4现行常见纳税申报方式有哪些？说明其 适用性。 5我国现行税法规定的税额确定方法有哪 些？ 6根据税收征收管理法规定，我国现行税 款征收的保障措施有哪些？ 7税务检查中税务机关和纳税人各有哪些 责权？ 8根据我国现行法律规定，偷税、抗税行 为怎样认定？ 单项选择题 1下列组织和人员中，无需办理税务登记 的是（ ）。 A国有企业 B出版社 C企业在外地设立的分支机构 D在集贸市场流动卖菜的菜农 2从事生产经营的

11、纳税人应当自领取税务 登记证件之日起的一定期限内，将其财务、 会计制度或财务、会计处理办法报送税务机 关备案。该期限为（ ）。 A45日 B30日 C15日 D7日 3根据发票管理办法及其实施细则 规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登 记簿的保存期限是（ ）年。 A15 B10 C5 D3 4税务机关针对纳税人的不同情况可以采 取不同的税款征收方式，对于账册不健全， 但能控制原材料、产量或进销货物的单位， 适用的税款征收方式是（ ）。 A查账征收 B查定征收 C查验征收 D定期定额征收 5下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。 A暂扣纳税人税务登记证 B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴

12、税款 C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所 得抵缴税款 D查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 多项选择题 1下列情形中，纳税人应当办理税务登记 的有（ ）。 A纳税人到外县进行临时生产经营活动 B纳税人变更经营范围 C实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D纳税人变更法定代表人 2 下列各项中，单位和个人首次申请领购 发票时应向税务机关提供的证件有 （ ）。 A税务登记证件 B工商营业执照 C财务印章或发票专用章印模 D经办人身份证明 3根据税收征收管理制度规定，下列情形 中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的 有（ ）。 A拒不提供纳税资料的 B有偷税、骗税前科的 C按规定应设置账簿

13、而未设置的 D虽设账簿，但账目混乱难以查账的 4根据税收征收管理法律制度规定，税务 机关在实施税务检查时，可以采取的措施 有（ ）。 A检查纳税人会计资料 B检查纳税人货物存放地的应纳税商品 C检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单 据、凭证 D经法定程序批准，查询纳税人在银行的 存款账户 5下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。 A隐匿账簿、凭证，少缴税款 B进行虚假纳税申报，少缴税款 C在账簿上多列支出，少缴税款 D隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款 判断题 1纳税人停业期满未按期复业，又不申请延 长停业的，税务机关应当视为已恢复营业， 实施正常的税收征收管理。 （ ） 2税收强制执行措施需经省以上税务局（分 局）局长批准。（ ） 3纳税人不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造 税务登记证件。（ ） 4如有需要单位和个人可以跨省领购和使用发 票。（ ） 5纳税人采用电子申报方式办理纳税申