第二章支付结算第一到三节

1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征 （一）概念（一）概念 1、概念：、概念： 支付结算是指支付结算是指单位、个人单位、个人在社在社会经济活动中使用会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款收承付、委托收款等结算方式进行等结算方式进行货币给付货币给付及其资金清算及其资金清算的行为，其主要功能是完成资的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。金从一方当事人向另一方当事人的转移。 特点：特点：1.办理办理人民币人民币业务；业务；2.办理办理资金收

2、付资金收付结算业务；结算业务； （与储蓄账户的区别）（与储蓄账户的区别）3.活期活期存款账户。存款账户。商业汇票商业汇票（1）票据结算票据结算汇票汇票银行汇票银行汇票支票支票本票本票同城同城2、支付结算的种类、支付结算的种类【答案】ACD【例题例题】我国我国票据法票据法所规定的票所规定的票据包括（据包括（ ）。）。 A银行汇票银行汇票 B股票股票 C商业汇票商业汇票 D支票支票（2）非票据结算非票据结算 汇兑汇兑托收承付托收承付委托收款委托收款电子支付电子支付异地异地 特别强调特别强调: (1)只能用于同城结算的只能用于同城结算的:支票、本票支票、本票 (2) 只能用于异地结算的只能用于异地结

3、算的:汇兑、托收承汇兑、托收承付付 (3) 既能用于同城又能用于异地结算的：既能用于同城又能用于异地结算的：银行汇票、商业汇票、委托收款银行汇票、商业汇票、委托收款 (4) 可用于同城结算的可用于同城结算的:银行汇票、商业银行汇票、商业汇票、委托收款、支票、本票汇票、委托收款、支票、本票 (5) 可用于异地结算的可用于异地结算的:银行汇票、商业银行汇票、商业汇票、委托收款、汇兑、托收承付汇票、委托收款、汇兑、托收承付支付结算的主体支付结算的主体：买卖双方、银行（中介机构）买卖双方、银行（中介机构）【例题例题】支付结算是指单位和个人在社会经济活动支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用（中使用

4、（ ）等方式进行货币给付及资金清算的）等方式进行货币给付及资金清算的行为。行为。 A票据票据 B现金现金 C汇兑汇兑 D托收承付托收承付【例题例题不定项选择题不定项选择题】下列结算方式中，只能用下列结算方式中，只能用于同城结算的是（于同城结算的是（ ）。）。A.支票支票B.银行本票银行本票C.银行汇票银行汇票D.商业汇票商业汇票【答案答案】AB【答案答案】ACD （二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法律特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行金融机构进行 2、支付结算是一种要式行为、支付结算是一种要式行为 3、支付结算的发生取决于委托人的

5、意志、支付结算的发生取决于委托人的意志 银行在支付结算中充当中介机构的角色银行在支付结算中充当中介机构的角色 【例题例题】下列办理支付结算和资金清算的主下列办理支付结算和资金清算的主体中，属于中介机构性质的为（体中，属于中介机构性质的为（ ）。）。 A银行银行 B国家国家 C企业企业 D个人个人【答案答案】A 【例题例题多选题多选题】除（除（ ）另有规定外，）另有规定外，银行对单位、个人在银行开立存款账户银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，不得为任何单位或者个人查询的存款，不得为任何单位或者个人查询账户情况。账户情况。 A法律法律 B规章规章 C行政法规行政法规 D地方性法规地方性法规【

6、答案答案】AC 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 统一管理：统一管理： 中国人民银行总行中国人民银行总行 分级管理：分级管理： 中国人民银行各分行等中国人民银行各分行等 【例题例题单项选择题单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是银行结算账户的监督管理部门是（）。（）。A.各级财政部门各级财政部门 B.中国人民银行中国人民银行C.各开户银行各开户银行 D.国务院及地方各级人民政府国务院及地方各级人民政府 5、支付结算必须依法进行、支付结算必须依法进行 银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位银行、城市信用合作社、农村信用合作

7、社以及单位和个人和个人(含个体工商户含个体工商户)办理支付结算必须遵守国家的法办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。共利益。 答案：答案：B 二、支付结算的原则二、支付结算的原则 1、恪守信用、履约付款原则、恪守信用、履约付款原则 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则 对存款人的资金，对存款人的资金，除国家法律除国家法律另有规另有规定外，银行无权在未经存款人授权或委定外，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行的托的情况下，擅自动用存款人在银行的资金。资金。

8、3、银行不垫款原则、银行不垫款原则 划清银行资金一存款人资金的界限。划清银行资金一存款人资金的界限。 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 支付结算法律制度是指国家权力机关和行政机关支付结算法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种支付结算规范性文件的总称。我国支制定的各种支付结算规范性文件的总称。我国支付结算的法律制度主要包括：付结算的法律制度主要包括：1995年年5月第八届月第八届全国人大常委会第十三次会议通过的全国人大常委会第十三次会议通过的中华人民中华人民共和国票据法共和国票据法（以下简称（以下简称票据法票据法）；）；1997年年6月月23日国务院批准，同年日国务院批

9、准，同年8月月21日中国人民银日中国人民银行发布的行发布的票据管理实施办法票据管理实施办法；1997年年9月月19日中国人民银行发布的日中国人民银行发布的支付结算办法支付结算办法（自（自1997年年12月月1日起施行）。日起施行）。 还包括还包括银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法、异地托收承异地托收承付结算办法付结算办法电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号）。 五、支付结算的具体要求五、支付结算的具体要求 (一一)、单位、个人和银行办理支付结算，、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制必须使用按中国人民银行统一规定印制的的票据凭证票据凭证和统一规定的和统一规定

10、的结算凭证结算凭证。 未使用按中国人民银行统一规定印制未使用按中国人民银行统一规定印制的的票据票据，票据，票据无效无效；未使用中国人民银；未使用中国人民银行统一规定格式的结算行统一规定格式的结算凭证凭证，银行不予银行不予受理受理。 （二）、单位、个人和银行应当按照（二）、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规的规定开立、使用账户。定开立、使用账户。 （三）、填写票据和结算凭证的基本要求（三）、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字应用、中文大写金额数字应用正楷正楷或或行书行书填写。填写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、如壹、贰、叁

11、、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、佰、仟、万万、亿、元、角、分、零、整、亿、元、角、分、零、整(正正)等等字样。字样。 （）用一、二用一、二(两两)、三、四、五、六、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另七、八、九、十、廿、毛、另(或或0)填写。填写。 不得自造简化字。不得自造简化字。 如果金额数字书写中使用如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理繁体字，也应受理。 2、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到元元为止的，在为止的，在元元之后，应写之后，应写整整(或或正正)字，在字，在角角之后可之后可以不写以不写整整或或正正字字)。大写金额数字有大写金额数字有分分的，的，分分后面不写后面不

12、写整整(或或正正字字)。大小写大小写-前封头后封尾前封头后封尾 1、 人民币人民币捌拾伍元捌拾伍元正（整）正（整） ￥85.-（ ￥85.00） 2、 人民币人民币捌拾伍元叁角捌拾伍元叁角正（整）正（整） 或者或者人民币人民币捌拾伍元叁捌拾伍元叁角角 人民币人民币捌拾伍元叁角零捌拾伍元叁角零分分 ￥85.30 3、 人民币人民币捌拾伍元叁角柒捌拾伍元叁角柒分分 ￥85.37 3、中文大写金额数字前应标明、中文大写金额数字前应标明人民币人民币字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接人民币人民币字字样填写，样填写，不得留有空白不得留有空白。大写金额数字前。大写金额数字前未印未印人民币人民币

13、字样的，应加填字样的，应加填人民币人民币三字。三字。 在票据和结算凭证大写金额栏内在票据和结算凭证大写金额栏内不得不得预预印固定的印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分拾、元、角、分”字样。字样。 4、阿拉伯小写金额数字中有、阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写涂改的要求进行书写 (理解理解) (1)阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有0时，中文大写金额时，中文大写金额要写要写零零字。字。 如￥如￥1409.50，应写成人民币壹，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角

14、。仟肆佰零玖元伍角。 (2)阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个0时，中文时，中文大写金额中间可以只写一个大写金额中间可以只写一个零零字。如字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 (3)阿拉伯金额数字阿拉伯金额数字万位万位或或元位元位是是“0”，或者数，或者数字中间连续有几个字中间连续有几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但但千位、角位不是千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写只写一个零字，也可以不写“零零”字。字。 ￥1680.32， 应写成应写成-人民币壹仟陆佰捌

15、拾元零叁角贰分，人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分， 或或 人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分； ￥107000.53， 应写成应写成-人民币壹拾万柒仟元人民币壹拾万柒仟元零零伍角叁分，伍角叁分， 或或 人民币壹拾万人民币壹拾万零零柒仟元伍角叁分；柒仟元伍角叁分； 人民币壹拾万柒仟元伍角叁分人民币壹拾万柒仟元伍角叁分 (4)阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位，而分位不是不是“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面后面应写应写“零零”字字。如￥。如￥16409.02，应写成人，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分

16、；又如325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。分。 (5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号人民币符号￥。阿拉伯小写金额数字。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。要认真填写，不得连写分辨不清。 【例题例题】(多选多选)填写票据和结算凭证时下填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有列中文大写正确的有( ) ￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角玖元伍角 B￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分壹角肆分 C￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒，写成人

17、民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分拾元零肆角贰分 D325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。肆分。【答案答案】ABCD (6)票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。 (重点重点) 如如2月月12日，应写成日，应写成零零贰月贰月壹壹拾贰日；拾贰日； 10月月20日，应写成日，应写成零壹零壹拾月拾月零零贰拾日。贰拾日。 实际日期实际日期票据日期票据日期月月 1 2 10前加前加 “零零”日日19 10 20 30前加前加 “零零”10 11-19前加前加 “壹壹”2129 31 【例例】某单位出纳员潘某于某单位出纳员潘某于2006年年3月月10日签

18、日签发了一张转账支票发了一张转账支票,转账支票上日期填写为转账支票上日期填写为“贰贰零零陆年叁月拾日零零陆年叁月拾日”，其余事项填写均正确。，其余事项填写均正确。请问该支票日期填写是否正确？银行对该支票请问该支票日期填写是否正确？银行对该支票是否予以受理？是否予以受理？ 【例题例题单选题单选题】某单位于某单位于2003年年10月月19开出开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（要求的是（ ）。）。 A. 贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年壹拾月壹拾玖日贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹

19、拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日答案：答案：D 【例题例题】(单选单选)在填写票据出票日期时，在填写票据出票日期时，2月月12日应填写成日应填写成( )。 A贰月拾贰日贰月拾贰日 B零贰月拾贰日零贰月拾贰日 C零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日 D贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日【答案答案】C （7）票据的出票日期使用小写的，开户）票据的出票日期使用小写的，开户银行不予受理，大写日期未按要求规范银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的填写的，银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。损失由出票人自行承担。 （四）填写票据和结算凭证应当规

20、范，（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。不错不漏，不潦草，防止涂改。 票据和结算凭证金额以中文大写和阿票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的者不一致的票据无效票据无效；二者不一致的结算；二者不一致的结算凭证，凭证，银行不予受理银行不予受理 。 （五）票据和结算凭证上的（五）票据和结算凭证上的签章签章和其他和其他记载事项记载事项应当真实，不得伪造、变造。应当真实，不得伪造、变造。 票据票据伪造伪造：签章的伪造：签章的伪造 票据票据变

21、造变造：内容的篡改：内容的篡改 伪造、变造票据属于伪造、变造票据属于欺诈欺诈行为，应追究其行为，应追究其刑事刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，责任。票据上有伪造、变造的签章的，不不影响影响票据上其他当事人真实签章的效力。票据上其他当事人真实签章的效力。 在票据上真正签章的人，在票据上真正签章的人，应对应对被伪造票据被伪造票据的债权人承担票据责任，不能以票据伪造为由的债权人承担票据责任，不能以票据伪造为由进行抗辩。票据上其他记载事项被变造的，在进行抗辩。票据上其他记载事项被变造的，在变造前变造前签章的人对签章的人对原记载事项原记载事项负责；在负责；在变造后变造后签章的人对签章的人对变造后的记

22、载事项变造后的记载事项负责。负责。 出票日期出票日期 不得更改不得更改 金额金额 票据事项票据事项 收款人名称收款人名称 可以更改的可以更改的 -原记载人更改原记载人更改 原记载人在更改处签章原记载人在更改处签章 票据和结算凭证上的签章，为签名、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。盖章或者签名加盖章。 单位、银行单位、银行-(AB) A单位、银行的公章、财务专用章单位、银行的公章、财务专用章 B其法定代表人其法定代表人 (授权的代理人授权的代理人) 个人在票据和结算凭证上的签章，个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。为个人本名的签名或盖章。 注意：出票人签章不符

23、合规定的，注意：出票人签章不符合规定的，票据票据无效。无效。票据无效票据无效 出票（签发）日期出票（签发）日期 不得更改不得更改 出票金额出票金额 大小写同时记载大小写同时记载 二者必须一致二者必须一致 收款人收款人 A (公章：单位公章、财务专用章公章：单位公章、财务专用章) 单位、银行单位、银行 签章签章 B （法人代表章、授权代理人章）（法人代表章、授权代理人章） 个人个人 ：签名或盖章：签名或盖章 【例题例题】下列各项中，符合下列各项中，符合支付结算支付结算办法办法规定的有（规定的有（ ）。）。 A用繁体字书写中文大写金额数字用繁体字书写中文大写金额数字 B中文大写金额数字的中文大写金

24、额数字的角角之后不之后不写写整整（或（或正正）字）字 C阿拉伯小写金额数字前面应填写人阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号民币符号“￥ D用阿拉伯数字填写票据出票日期用阿拉伯数字填写票据出票日期 【答案答案】ABC 【例题例题】(单选单选)下列各项中，不符合票据下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是和结算凭证填写要求的是( )。 A票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B中文大写金额数字书写中使用繁体字中文大写金额数字书写中使用繁体字 C阿拉伯小写金额数字前面，均应填写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号人民币符号 D将出票日期将出票日期2月月12日写

25、成零贰月壹拾日写成零贰月壹拾贰日贰日【答案答案】A 【例题例题】(不定项选择不定项选择)下列各项中表述正确的下列各项中表述正确的有有( )。 A票据中的中文大写金额数字应用正楷或行票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写书填写 B票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明人民人民币币字样字样 C票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写 D票据中的中文大写金额数字到元为止的在票据中的中文大写金额数字到元为止的在元之后应写元之后应写整整字字【答案答案】ABD 【例例2-2教材例题教材例题判断题判断题p73 【例例2-3教材例题教材例题单选题单选题】 P7

26、3 【例题例题判断题判断题】票据出票日期使用小写的，票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（出票人自行承担。（ ） 【例题例题判断题判断题】填写票据和结算凭证时，填写票据和结算凭证时，中文大写金额数字书写中可以使用繁体字。中文大写金额数字书写中可以使用繁体字。（ ）答案：错答案：对答案：对 【例题例题】下列选项属于无效票据的为（下列选项属于无效票据的为（ ）。）。 A更改签发日期的票据更改签发日期的票据 B更改收款单位名称的票据更改收款单位名称的票据 C出票日期使用中文大写，但未按要求规出票日期使用中文大写，但未按要求规

27、范填写的票据范填写的票据 D更改中文大写金额的票据更改中文大写金额的票据【答案答案】ABD 【例题例题】(不定项选择不定项选择)根据支付结算办法的规根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有( )。 A单位、个人和银行办理支付结算，必须使单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证凭证 B单位、个人和银行应当按照单位、个人和银行应当按照人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法的规定开立、使用账户的规定开立、使用账户 C票据和结算凭证上的签章和其他记载

28、事项票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造应当真实，不得伪造、变造 D填写票据和结算凭证应当规范，做到要素填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改草，防止涂改【答案答案】ABCD 【例题例题】(多选多选)下列关于票据签章的表述中，下列关于票据签章的表述中，正确的有正确的有( )。 A票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章或者签名加盖章 B单位、银行在票据上的签章和单位在结算单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的

29、盖章加其法凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 C个人在票据和结算凭证上的签章，为个人个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章本名的签名或盖章 D票据签章是票据行为生效的重要条件，也票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中必须记载的事项是票据行为表现形式中必须记载的事项【答案答案】ABCD 【例题例题】(判断判断)根据支付结算办法的规定，未根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的据无效；

30、未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。结算凭证，银行不予受理。( ) 【例题例题】(判断判断)无权限人假冒他人或虚构人名无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。义签章的行为称为变造。( ) 【例题例题】(判断判断)根据支付结算办法的规定，票根据支付结算办法的规定，票据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得据和结算凭证上的所有记载事项，任何人不得更改。更改。( )答案：对答案：对答案：错答案：错答案：错答案：错 【例题例题】(判断判断)票据和结算凭证金额应予票据和结算凭证金额应予中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必中文大写和阿拉伯数码同时记载二者必须一致，否则银行不予受理

31、。须一致，否则银行不予受理。( ) 【例题例题】(判断判断)单位在结算凭证的签章为单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权该单位的公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。的代理人的签名或盖章。( )答案：对答案：对答案：对答案：对工具工具票据结算票据结算非票据结算非票据结算汇票、支票、本票汇票、支票、本票汇兑、托收承付汇兑、托收承付委托收款、电子支付委托收款、电子支付法律特征法律特征 5条条原则：原则：3条条具体要求：具体要求：5条条支付结算支付结算按规定开立账户按规定开立账户使用统一印制的票证使用统一印制的票证基本要求基本要求金额金额正楷、行正楷、行书、书、 繁体字繁

32、体字前封头后封尾前封头后封尾出票日期出票日期无效票据无效票据5种种 第二节第二节 现金管理现金管理 监督监督 监督监督各级人民银行各级人民银行-开户银行开户银行-开户单位开户单位 现金管理现金管理 现金使用现金使用 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 开户单位可以在下列范围内使用现金：向个人开户单位可以在下列范围内使用现金：向个人支付支付 (1)职工工资、津贴；职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬；个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定

33、的对个人各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款前款结算起点定为一千元结算起点定为一千元。 结算起点的调整结算起点的调整-中国人民银行确定中国人民银行确定，报国务院备案。报国务院备案。 除（除（5）（）（6）外，开户单位支付给个人的外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次

34、不得超过一千款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为指定的银行转为储蓄存款储蓄存款或以或以支票、银行支票、银行本票支付本票支付。确需全额支付现金的，应经开。确需全额支付现金的，应经开户银行户银行审查审查后予以支付。后予以支付。 【例题例题】根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的的规定下列支出可以使用现金的有（）规定下列支出可以使用现金的有（） A支付差旅费支付差旅费2000元元 B从供销社收购农副产品价值从供销社收购农副产品价值l0000元元 C购买办公用品购买办公用品500元元 D支付材料款支付材料款150

35、0元元 【正确答案正确答案】：AC 【教材例教材例2-4 】P77 【例题例题】按照按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规规定，下列支出可以使用现金的有（）。定，下列支出可以使用现金的有（）。A.王某出差预借差旅费王某出差预借差旅费1200元元B.购买办公用品购买办公用品500元元C.购买设备一台，价值购买设备一台，价值10万元万元D.李某报销医药费李某报销医药费1500元元E.向个人收购农副产品款向个人收购农副产品款15000元元【答案答案】ABDE 二、库存现金使用的限额二、库存现金使用的限额 核定核定 开户银行开户银行-开户单位开户单位 3天天-5天天的日常零星开支的日常零星开支 十五天

36、十五天的日常零星开支的日常零星开支 （边远地区和交通不便地区的开户单位（边远地区和交通不便地区的开户单位 ） 需要增加或者减少库存现金限额的，应当需要增加或者减少库存现金限额的，应当向向开户银行提出申请开户银行提出申请，由开户银行核定。，由开户银行核定。【教材例教材例2-5】P77 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求 (一一)开户单位现金收入应当于开户单位现金收入应当于当日当日送存开户银送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；存时间； (二二)开户单位支付现金，可以从本单位库存现开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付

37、或者从开户银行提取，不得从本金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付单位的现金收入中直接支付(即即坐支坐支)。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行户银行审查批准审查批准，由开户银行核定坐支范围和，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；金额和使用情况； (三三)开户单位根据本条例第五条和第六条的规开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，定，从开户银行提取现金从开户银行提取现金，应当写明用途，由，应当写明用途，由本单位本单位财会部门负责人签字

38、盖章财会部门负责人签字盖章，经开户，经开户银行银行审核审核后，予以支付现金；后，予以支付现金； (四四)因采购地点不固定，交通不便，生产或者因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使使用现金的用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位由本单位财会部门负责人签字盖章财会部门负责人签字盖章，经开户，经开户银银行审核行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。 （五）开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔（五）开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要记载现金支付，帐目要日清月结日清

39、月结，做到帐款相，做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。券代替人民币在市场上流通。 【例题例题】（多选）下列说法正确的有（

40、多选）下列说法正确的有（）。）。 A企业现金收入应于当日送存银行企业现金收入应于当日送存银行 B企业现金收人当日送存有困难的可以企业现金收人当日送存有困难的可以由单位负责人确定送存时间由单位负责人确定送存时间 C企业支付现金可从企业库存现金限额企业支付现金可从企业库存现金限额中提取中提取 D企业支付现金可从开户银行提取企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案正确答案】：ACD 【例题例题】（判断）开户银行因特殊情况可坐支现（判断）开户银行因特殊情况可坐支现金，但应事先报经开户银行审查批准，由开户金，但应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。银行核定坐支范围和限额。 ( )【正

41、确答案正确答案】 正确正确【例题例题单选题单选题】用单位现金收入直接支用单位现金收入直接支付单位自身的支出，称为（付单位自身的支出，称为（ ）。）。 A透支透支 B坐支坐支 C垫支垫支 D超支超支【正确答案正确答案】B 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度 各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制

42、制度，并组织实施。内部控制制度，并组织实施。 单位负责人单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 （二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、

43、费用、债权债务账目的和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。过程。 （三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理 （四）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（四）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （1）支付）支付申请申请。单位有关部门或个人用款时，应当提。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合

44、同或相关证明。明。 （2）支付）支付审批。审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。审批人应当拒绝批准。 （3）支付）支付复核复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后

45、，交准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。由出纳人员办理支付手续。 （4）办理）办理支付支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款登记现金和银行存款日记账。日记账。答案答案 B【例题例题单选题单选题】单位应当按照规定的程序办理单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体要求中不包括（货币资金支付业务，具体要求中不包括（ ）。）。 A支付申请支付申请 B支付预算支付预算 C支付审批支付审批 D支付复核支付复核 【例题例题判断题判断题】经办

46、人应当在职责范围内，按经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于照审批人的批准意见办理货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报办人员有权拒绝办理，并及时向财务负责人报告。（告。（ ）答案答案 对对 答案答案 对对 【例题例题判断题判断题】单位对于重要货币资金单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（挪用货币资金等行为。（ ）现金管理现金

47、管理监管部门监管部门使用范围使用范围7条（条（5、6）使用限额：使用限额：5天，天，15天天收支基本要求收支基本要求坐支，提取现金坐支，提取现金签字。签字。 内部控制：出纳员不得监管。，内部控制：出纳员不得监管。， 授权管理授权管理 资金支付程序资金支付程序第三节第三节 银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念 1、概念：银行结算账户是指、概念：银行结算账户是指存款人存款人在经办在经办银行银行开立的办理开立的办理资金收付结算资金收付结算的人民币的人民币活期活期存款账户。存款账户。政策性银行政策性银行、商业银行商业银行(含外资独含外资独资银行、中外合资银行、外国银资

48、银行、中外合资银行、外国银行分行行分行)、城市信用合作社、农村、城市信用合作社、农村信用合作社信用合作社银行结算账户的监管部门银行结算账户的监管部门-中国人民银行中国人民银行 政策性银行一般由政府出资，政府控制，政府担保，以国政策性银行一般由政府出资，政府控制，政府担保，以国家信用为保障。政府一般在法律中明确规定，政府为政策性银家信用为保障。政府一般在法律中明确规定，政府为政策性银行的债务提供担保，这恐怕是任何一家商业银行都很难享有的行的债务提供担保，这恐怕是任何一家商业银行都很难享有的特权。特权。 政策性银行旨在贯彻国家的特殊政策，经营上不以盈利为政策性银行旨在贯彻国家的特殊政策，经营上不以

49、盈利为目的，不能与商业银行竞争，基本原则是保本微利。政策性银目的，不能与商业银行竞争，基本原则是保本微利。政策性银行一般被要求从事具有较高风险的融资活动，这些融资活动商行一般被要求从事具有较高风险的融资活动，这些融资活动商业银行大多不愿涉足。政策性银行主要提供廉价资金，有时候业银行大多不愿涉足。政策性银行主要提供廉价资金，有时候获得的资金收益甚至低于它筹资成本，如果有亏损，则由政府获得的资金收益甚至低于它筹资成本，如果有亏损，则由政府埋单。埋单。 政策性银行不像商业银行那样吸收存款，它主要依靠发行政策性银行不像商业银行那样吸收存款，它主要依靠发行金融债券来筹集资金。金融债券来筹集资金。 我国于

50、我国于1994年成立了三家政策性银行，分别是年成立了三家政策性银行，分别是国家开发银国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行行、中国农业发展银行、中国进出口银行，它们都不对个人办，它们都不对个人办理金融业务；国家开发银行主要为理金融业务；国家开发银行主要为国家重点建设融通资金国家重点建设融通资金；中；中国进出口银行主要国进出口银行主要扩大机电产品等货物的出口提供政策性融资扩大机电产品等货物的出口提供政策性融资支持；中国农业发展银行主要是支持；中国农业发展银行主要是筹集农业政策性信贷资金，支筹集农业政策性信贷资金，支持农业和农村经济发展。持农业和农村经济发展。 银行结算账户具有下列特点银行

51、结算账户具有下列特点 1办理人民币业务办理人民币业务。这与外币存款账户不同，。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。用应遵守国家外汇管理局的有关规定。 2办理资金收付结算业务办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不。这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守开立和使用应遵守储蓄管理条例储蓄管理条例的规定。的规定。 3是活期存款账户。是活期存款账户。这与单位

52、定期存款账户这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守类账户的开立和使用应遵守人民币单位存款人民币单位存款管理办法管理办法的规定。的规定。二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类 个人银行结算账户个人银行结算账户 按存款人按存款人 单位银行结算账户单位银行结算账户（含个（含个 体工商户）体工商户） 基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户按用途按用途分分按开户地按开户地本地银行结算账户本地银行结算账户异地银行结算账户异地银行结算账户 个体工商户个体工商

53、户凭营业执照以字号或经营者姓名开凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理纳入单位银行结算账户管理 。 个人个人因投资、消费使用各种支付工具，包括因投资、消费使用各种支付工具，包括借借记卡、信用卡记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，邮政储在银行开立的银行结算账户，邮政储蓄机构办理蓄机构办理银行卡银行卡业务开立的账户等纳入业务开立的账户等纳入个人银行个人银行结算账户管理。结算账户管理。【例题例题不定项选择题不定项选择题】下列关于银行结算账户下列关于银行结算账户的说法，正确的是的说法，正确的是 （）。（）。A.银行结算账户既包括人民币存款结算业银行结算

54、账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务务，也包括外币存款结算业务B.银行结算账户属于单位定期存款账户银行结算账户属于单位定期存款账户C.银行结算账户不同于储蓄账户银行结算账户不同于储蓄账户D.银行结算账户限于单位存款人结算开立银行结算账户限于单位存款人结算开立 【例题例题判断题判断题】个体工商户凭营业执照以字号或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（算账户管理。（ ）【例题例题多项选择题多项选择题】关于银行结算账户的分类方式关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。中，下列选项准确的

55、为（）。A.按用途不同，单位银行结算账户分为基本存按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户账户B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户银行结算账户C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户结算账户D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户款账户答案：对答案：对答案：答案：AB 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）（一）

56、一个基本账户一个基本账户原则原则 存款人只能在银行开立一个基本存款账户，存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户不能多头开立基本银行账户 （二）（二）自主选择自主选择开户银行原则开户银行原则 存款人可以自主地选择银行开立账户存款人可以自主地选择银行开立账户 （三）存款（三）存款保密保密原则原则 银行必须依法为存款人的银行结算账户信息银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密；保密；除国家法律、行政法规另有规定外，银行除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。有权拒绝任何单位或个人查询。 同时注意（同时注意（1）（）（2） （3）存款人在同一营业机构撤

57、销银行结）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可新开立的银行结算账户可自开立之日自开立之日起起办理办理付款付款业务业务。 （四）守法原则（四）守法原则 依法开立和使用银行结算账户依法开立和使用银行结算账户,不得利用不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动套取现金及其他违法犯罪活动 . 四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立 存款人应在存款人应在注册地或住所地注册地或住所

58、地开立银行结算账户。开立银行结算账户。 符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。以在异地开立银行结算账户。 除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户立银行结算账户 。开户人填制开开户人填制开户申请书户申请书 办理开户手续办理开户手续, 提提供申请人在该银行供申请人在该银行的的分户账号分户账号银行与存款人银行与存款人签订协议签订协议开户银行审查开户银行审查申请人资料申请人资料送当地人民银行送当地人民

59、银行核准或备案核准或备案1、银行结算账户的开立具体程序、银行结算账户的开立具体程序存款人开立单位银行结算账户，存款人开立单位银行结算账户， 自正式开立之日起自正式开立之日起3个工作日个工作日后，后，方可使用该方可使用该账户办理账户办理付款业务付款业务。但下列情形除外但下列情形除外注册验资的临时存款账户转为基本存款账户注册验资的临时存款账户转为基本存款账户因借款转存开立的一般存款账户因借款转存开立的一般存款账户存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可户可自开立之日自开立

60、之日起起办理办理付款付款业务。业务。【单选题单选题】根据根据人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。（）。 A.自正式开立之日起自正式开立之日起1个工作日个工作日B.自正式开立之日起自正式开立之日起2个工作日后个工作日后C.自正式开立之日起自正式开立之日起3个工作日后个工作日后D.自正式开立之日起自正式开立之日起5个工作日后个工作日后答案：答案：C 【例题例题判断题判断题】存款人开立单位银行结算账户的自存款人开立单