制造成本管理3V1.0

1、1制造成本预估制造成本预估, ,分析及管控分析及管控2Contents 营运损益分析架构营运损益分析架构 成本构成成本构成 工费预估方法工费预估方法 成本工作推动项目成本工作推动项目 工费管控工费管控3集团IE工作方向制程交期制程交期系统工程系统工程价值工程价值工程成本工程成本工程( (帐务管理帐务管理) )生产效率生产效率IEIESCMSCM效益效益经营策略经营策略成本分析成本分析报价管理报价管理自动化自动化价值提升价值提升节能减排节能减排4生产效率提升生产效率提升人力精实人力精实人因工程人因工程节能减废节能减废制造信息系统制造信息系统工费成本分析工费成本分析多能工培养训练多能工培养训练士气

2、提升士气提升投资预算分析投资预算分析组织绩效管理组织绩效管理人力及产能规划人力及产能规划新厂新厂/ /新线规划新线规划现场工程现场工程工厂管理工厂管理价值价值/ /流程流程经营管理经营管理机种价值度分析机种价值度分析产品易制化分析产品易制化分析开发开发SKDSKD经营新模式经营新模式设计模块设计模块/ /标准化标准化PDCAPPDDCCAAIE工作布局及执行方向51营运损益分析架构销售收入销售收入(revenue)销售毛利销售毛利(GPM)营业利益营业利益(IFO)税前净利税前净利(PBT)周边分摊周边分摊其它费用其它费用(OI/OE)营业费用营业费用(Opt Exp.)管理费用管理费用(AD

3、M Exp.)研发费用研发费用(R&D Exp.)销售费用销售费用(Sales Exp.)销售成本销售成本(C.O.G.S.)材料成本材料成本(Material)直接人工直接人工(Labor)制造费用制造费用(MFG O/H)(+)(-)=(-)(+)=(-)(-)(+)(+)制造成本制造成本非制造成本非制造成本62成本构成IDL(含台干含台干)折旧折旧Utility料料工工Facility生产生产设备设备租赁租赁维修维修保养保养物料物料消耗消耗其它固其它固定资产定资产BOMDLBOM成本成本 & 材料耗材料耗损损直接人直接人工费用工费用费费厂务厂务设备设备72.1直接人工构成薪资薪资奖金奖金

4、加班费加班费福利福利底薪底薪直接人工直接人工主管主管加给加给应付应付房补房补年终年终奖奖持续持续服务奖服务奖外外住住津贴津贴伙食伙食津贴津贴社保社保费用费用其它其它奖金奖金加班加班一一加班加班二二加班加班三三82.2制造费用会计科目(1)LCDLCD科目科目科目内文科目内文LCDLCD科目科目科目内文科目内文工资间接人工-本薪折旧费制造-其它设备折旧间接人工-伙食津贴制造-运输设备折旧间接人工-年终奖金制造-计算机通讯折旧间接人工-其它津贴制造-仪器设备折旧间接人工-其它奖金制造-机器设备折旧间接人工-退休金制造-办公设备折旧间接人工-绩效奖金汽车费用制造-交通油资费间接人工-职务加给其它费用

5、制造-其它费用加班费间接人工-加班费其它资产摊销制造-其它递延费加工费制造-产品加工费物料消耗材料投入-其它物料人员保险费制造-健保间接材料-包装费制造-劳保间接材料-其它耗用制造-团保仓储处理费制造-仓储费交际费制造-交际费福利费制造-职工福利-其它92.2制造费用会计科目(2)LCDLCD科目科目科目内文科目内文LCDLCD科目科目科目内文科目内文伙食费制造-伙食费差旅费制造-旅费-国外租金制造-厂办租金制造-旅费-国外交通租赁费制造-其它租金制造-旅费-国外住宿动力费制造-水费制造-旅费-国外其它制造-瓦斯燃料费制造-旅费-国外膳杂制造-电费劳动保护费制造-安防设施费税捐制造-税捐计算机

6、使用费制造-计算机使用费进口费用制造-报关费电话传真费制造-电话费邮电费制造-邮费维修费制造-修缮费试验检验费制造-检测费模治具费用间接材料-模治具费运费制造-进口内陆运费办公费制造-书报文具费制造-进口空运费环境保护费制造-清洁费制造-进口海运费职工培训费制造-训练费-其它制造-运费杂项购置制造-杂项购置103.1工费预估方法-标准成本法(1)113.1工费预估方法-标准成本法(2)类别类别科目科目工费率算法工费率算法工时工时直接人工直接人工工费率工费率DLDLDL DL 标准薪资总额标准薪资总额/(21.75/(21.75* *8 8* *DLDL人数人数) )DLDL人工工时人工工时制造

7、费用制造费用工费率工费率IDLIDLIDL IDL 标准薪资总额标准薪资总额/(21.75/(21.75* *8 8* *IDLIDL人人数数) )DLDL人工工时人工工时* *1/31/3水电气水电气前前3 3月水电气均值月水电气均值/ /线体总工时线体总工时机器工时机器工时折旧折旧折旧费用折旧费用/(30/(30* *2424* *线体数线体数) )机器工时机器工时其它其它与人相关与人相关: :前前3 3月其它费用均值月其它费用均值/(21.75/(21.75* *8 8* *制造制造DLDL人数人数) )与机器相关与机器相关: :前前3 3月其它费用均值月其它费用均值/ /线体总工时线体

8、总工时0.020.02* *DLDL人工人工工时工时+ +0.980.98* *机器工机器工时时123.2IE预估原则-直接人工项目项目科目科目费用预估原则费用预估原则备注备注薪资薪资底薪底薪标准薪资标准薪资* *人数人数各资位标准不同各资位标准不同主管加给主管加给管理职标准加给管理职标准加给* *管理职人数管理职人数线组长线组长课级课级理级理级应付房补应付房补标准房补标准房补* *人数人数各资位标准不同各资位标准不同奖金奖金年终奖年终奖标准薪资标准薪资* *1 1倍倍* *人数人数目前年终奖按一倍薪资预提目前年终奖按一倍薪资预提持续服务奖持续服务奖标准薪资标准薪资* *持续服务奖倍数持续服务

9、奖倍数* *人数人数持续服务奖倍数按本年度预提标准持续服务奖倍数按本年度预提标准福利福利外住津贴外住津贴外住津贴标准外住津贴标准* *外住人数外住人数依资位差异津贴标准有所不同依资位差异津贴标准有所不同伙食津贴伙食津贴标准伙食费标准伙食费* *人数人数+ +夜宵补助夜宵补助* *夜班人数夜班人数不全叙只有周末餐费不全叙只有周末餐费社保费用社保费用人均社保费用人均社保费用* *人数人数主要为人员保险费主要为人员保险费其它奖金其它奖金依当月实际预估依当月实际预估主要指端午节礼金主要指端午节礼金中秋节礼金等中秋节礼金等加班费加班费加班一加班一加班一费率加班一费率* *人数人数* *加班一时数加班一时

10、数加班费率加班费率= =薪资薪资/8/21.75 /8/21.75 * * 1.5 1.5加班二加班二加班二费率加班二费率* *人数人数* *加班二时数加班二时数加班费率加班费率= =薪资薪资/8/21.75 /8/21.75 * * 2 2加班三加班三加班三费率加班三费率* *人数人数* *加班三时数加班三时数加班费率加班费率= =薪资薪资/8/21.75 /8/21.75 * * 3 3Remark: Remark: 以上均按资位单独计算后进行累加以上均按资位单独计算后进行累加133.2IE预估原则-制造费用科目科目费用发生原因费用发生原因费用预估原则费用预估原则间接人工间接人工费用费用间

11、接人员配合生产而产生间接人员配合生产而产生, ,内容与直接人内容与直接人工费用一致工费用一致同直接人工费用预估原则同直接人工费用预估原则福利费福利费主要为不铨叙人员刷卡用餐费及工会费主要为不铨叙人员刷卡用餐费及工会费1.1.不铨叙人员每人不铨叙人员每人240RMB/240RMB/月月 2. 2. 工会费按照直接间接人工会费按照直接间接人工费用的工费用的2%2%计算计算宿舍费用宿舍费用员工宿舍租赁费及接送费用分摊员工宿舍租赁费及接送费用分摊依过去半年发生之之人均宿舍费用依过去半年发生之之人均宿舍费用* *当月住宿人数当月住宿人数折旧费折旧费生产设备、厂务设备及办公设备等产生的生产设备、厂务设备及

12、办公设备等产生的折旧费用折旧费用各设备成本各设备成本/ /折旧年限折旧年限租赁费租赁费厂房租金费用及车辆租金厂房租金费用及车辆租金当月租赁面积当月租赁面积* *每平方米单价每平方米单价+ +月平均车辆租金月平均车辆租金动力费动力费线体生产、办公及空调用水电气费用线体生产、办公及空调用水电气费用(每线每天水电费用每线每天水电费用* *工作天数工作天数)+)+无生产时每天水电费用无生产时每天水电费用* *无无生产天数生产天数物料消耗物料消耗生产所需且需要重复采购之物料占用成本生产所需且需要重复采购之物料占用成本依过去半年发生的实际采购的物耗成本及总产量分摊到单台依过去半年发生的实际采购的物耗成本及

13、总产量分摊到单台成本成本* *当月产出当月产出维修费维修费工程部门发包给外部厂商或维护保养而发工程部门发包给外部厂商或维护保养而发生之费用生之费用过去半年发生的维护保养费用分摊到单台成本过去半年发生的维护保养费用分摊到单台成本* *当月产出当月产出治工具治工具费用费用制造所需的治工具采购费用制造所需的治工具采购费用依过去半年发生的治工具实际采购费用及总产量分摊到单台依过去半年发生的治工具实际采购费用及总产量分摊到单台成本成本* *当月产出当月产出进口费用进口费用出货地区为出货地区为CHNCHN的产品的进口商检费的产品的进口商检费按照销往按照销往CHNCHN机台总值的百分比计算机台总值的百分比计

14、算其它费用其它费用除以上费用外的其它除以上费用外的其它按照前半年其它费用占制造费用的百分比计算按照前半年其它费用占制造费用的百分比计算143.3各客户线体利用率(Sample)(1)DELLHPLenovoACERV V/ / S SLGES/SSharpGWOP PM MM MP PS S( ( K K) )375204940020416679820197N N1 10. 34 - 0. 66 - - - - - - - N N2 21. 00 - - - - - - - - - N N3 30. 64 0. 30 - - - - - 0. 07 - - N N4 4- - - - - -

15、1. 00 - - - N N5 5- - - - 1. 00 - - - - - N N6 6- 1. 00 - - - - - - - - N N7 7- 0. 52 - - - - - - 0. 06 0. 42 N N8 8- - 0. 27 - - 0. 73 - - - - Q Q1 1- 1. 00 - 0. 00 - - - - - - Q Q2 2- - - 0. 11 0. 02 - - - 0. 69 0. 18 S S1 10. 61 - - 0. 39 - - - - - - L Li i n ne eC Cu us st t o om me er r153.3工费分

16、摊原则(Sample)(2)163.3工费分摊原则(Sample)(3)174成本工作推动项目 工费日结月结工费日结月结 工费分析工费分析 制造策略评价制造策略评价外包策略外包策略报价策略报价策略 新机种制造成本预估新机种制造成本预估 各地建厂制造成本评估各地建厂制造成本评估 标准成本建立标准成本建立 成本改善项目推动成本改善项目推动184.1每天工费率USD图表中数据已进行处理图表中数据已进行处理异常点异常点194.2每天总工费MNTD产量为零产量为零图表中数据已进行处理图表中数据已进行处理204.3月累计总工费MNTDM pcs图表中数据已进行处理图表中数据已进行处理214.4月平均工费率

17、USD图表中数据已进行处理图表中数据已进行处理224.5工费成本构成分析工费构成工费构成比例比例制造费用制造费用构成比例构成比例图表中数据已进行处理图表中数据已进行处理234.6工费对比分析（1）项目项目经管实际结经管实际结帐费用帐费用IEIE核算费用核算费用工费差异工费差异 ( (实际实际- -累计累计) )差异率差异率 ( (差异差异/ /实际实际) )差异原因差异原因直接人工直接人工间接人工费用间接人工费用福利费福利费宿舍费用宿舍费用折旧费折旧费租赁费租赁费动力费动力费物料消耗物料消耗维修费维修费治工具费用治工具费用进口费用进口费用其它费用其它费用工费合计工费合计244.6工费对比分析（

18、2）项目项目标准工费标准工费IEIE核算费用核算费用工费差异工费差异 ( (标准标准- -累计累计) )差异率差异率 ( (差异差异/ /标准标准) )差异原因差异原因直接人工直接人工间接人工费用间接人工费用福利费福利费宿舍费用宿舍费用折旧费折旧费租赁费租赁费动力费动力费物料消耗物料消耗维修费维修费治工具费用治工具费用进口费用进口费用其它费用其它费用工费合计工费合计2525252525工费成本分析表中数据已经过处理表中数据已经过处理IE经管265工费管控1.1.合理安排生产，减少合理安排生产，减少L/TL/T，减少加班二时间，减少加班二时间2.2.严格管控间接人力的加班时间严格管控间接人力的加班时间3.3.提升提升UPPHUPPH减少加班费用减少加班费用4.4.提升质量降低停线重工损失提升质量降