政府预算：第三章 政府预算管理体制

1、政政 府府 预预 算算第三章：政府预算管理体制第三章：政府预算管理体制政府预算管理体制概论政府预算管理体制概论分税制预算管理体制分税制预算管理体制政府间转移支付制度政府间转移支付制度第三章第三章 政府预算管理体制政府预算管理体制n改革开放改革开放30年，中国财政体制改革实现了年，中国财政体制改革实现了从从建设型财政建设型财政迈向迈向公共财政公共财政的大跨越。财的大跨越。财政收入持续稳步增长，支出重点转向公共政收入持续稳步增长，支出重点转向公共领域，财政体制改革逐步深化。领域，财政体制改革逐步深化。 n 1978年，全国财政收入首次突破年，全国财政收入首次突破1000亿元，达到亿元，达到1132

2、.3亿元亿元n 1998年，全国财政收入突破万亿元年，全国财政收入突破万亿元n 2003年，全国财政收入又跃过万亿元大关年，全国财政收入又跃过万亿元大关n 2005年超过万亿元年超过万亿元n 2006年接近万亿元年接近万亿元n 2007年突破万亿元大关年突破万亿元大关 n 2008年突破年突破6万亿元大关万亿元大关n 2009年年68476.88亿元亿元n 2010年年83080.32亿元亿元 多级政府多级政府n当一个社会的成员越来越多，地域越来越当一个社会的成员越来越多，地域越来越广阔，公共事务越来越复杂，靠单一政府广阔，公共事务越来越复杂，靠单一政府已难以有效地处理全部公共事务时，就需已难

3、以有效地处理全部公共事务时，就需要构建一个由多级政府组成的政府有机体。要构建一个由多级政府组成的政府有机体。第一节 政府预算管理体制概论n政府预算管理体制政府预算管理体制是处理是处理政府间政府间财政财政关系的一项基本制度。主要包括三个部分：关系的一项基本制度。主要包括三个部分：事权划分、收入划分、转移支付。事权划分、收入划分、转移支付。广义广义 财财 政政 管管 理理 体体 制制政府预算管理体制政府预算管理体制税收管理体制税收管理体制国有企业财务管理体制国有企业财务管理体制公共部门财务管理体制公共部门财务管理体制国家金库管理体制国家金库管理体制狭义财政狭义财政管理体制管理体制预算外资金管理体制

4、预算外资金管理体制事权划分事权划分n稳定职能主要由中央政府履行稳定职能主要由中央政府履行n收入分配职能主要由中央政府履行收入分配职能主要由中央政府履行n资源配置职能主要由地方政府履行资源配置职能主要由地方政府履行 内容内容 责任归属责任归属 理由理由国防国防外交外交国际贸易国际贸易金融与货币政策金融与货币政策管制地区间贸易管制地区间贸易对个人的福利补贴对个人的福利补贴失业保险失业保险全国性交通全国性交通环境保护环境保护工业、农业、科研工业、农业、科研教育教育地区性交通地区性交通卫生卫生公共住宅公共住宅供水、垃圾供水、垃圾警察警察消防消防公园、娱乐设施公园、娱乐设施中央中央中央中央中央中央中央中

5、央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方地方地方 地方地方地方地方地方地方地方地方 全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务收入再分配、地区性服务全国性服务、外部效应全国性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地

6、区性服务、外部效应地区性服务、外部效应地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务地区性服务 收支划分的原则收支划分的原则n1.事权和财权相一致的原则事权和财权相一致的原则n2.保证各级政府都有稳定收入来源保证各级政府都有稳定收入来源n3.确保中央宏观调控的需要确保中央宏观调控的需要n4.要适当调动地方组织财政收入的积极性要适当调动地方组织财政收入的积极性财政财政“两个比重两个比重”n“两个比重两个比重”是指财政收入占是指财政收入占GDP的比重的比重(简称简称“第一个比重第一个比重”)、中央财政收入占全、中央

7、财政收入占全国财政收入的比重国财政收入的比重(简称简称“第二个比重第二个比重”)，反映出政府在国民收入初次分配中的汲取反映出政府在国民收入初次分配中的汲取能力、中央与地方财政分配关系。能力、中央与地方财政分配关系。 两两个个比比重重 的的变变动动情情况况19801994统收统支统收统支“分灶吃分灶吃饭饭”分级包干分级包干分税制分税制 时间时间预算收支划分的方法预算收支划分的方法分分灶灶吃吃饭饭19801985划分收支分级包干19851988划分税种核定收支分级包干19881993财政包干分分税税制制1994年-分税、分权分征、分管一、分税制的四个要素 分税：分为中央税、地方税、共享税。 分权：

8、各级政府有相对独立的征税权力。 分征：国税地税两个征收系统。 分管：各级财政相对独立，自求平衡。二、分税制的主要内容二、分税制的主要内容n中央与地方事权和支出的划分中央与地方事权和支出的划分 n中央与地方收入的划分中央与地方收入的划分 n中央财政对地方税收返还数额的确定中央财政对地方税收返还数额的确定 n原体制中央补助、地方上解以及有关结算原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理事项的处理 （一）中央与地方事权和支出的划分（一）中央与地方事权和支出的划分 n 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国家经济结构、协调地区关运

9、转所需经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。接管理的事业发展支出。n 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。以及本地区经济、事业发展所需支出。企业和个人企业和个人缴纳各项税收缴纳各项税收国家国家地方地方地方税地方税地方中央地方共享税地方中央地方共享税中央税（国税）中央税（国税）（二）中央与地方收入的划分（二）中央与地方收入的划分n 中央固定收入包括：中央固定收入包括：n 关税n 海关代征消费税和增值税n 消费税n 中

10、央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税n 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入n 中央企业上交利润等。n 地方固定收入包括：地方固定收入包括：n 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）n 地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）n 地方企业上交利润n 个人所得税n 城镇土地使用税n 固定资产投资方向调节税n 城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分）n 房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税n 土地增

11、值税，国有土地有偿使用收入等。 n 中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。券交易税。n增值税中央分享75%，地方分享25%。n资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。n证券交易税（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（三）中央财政对地方税收返还数额的确定 n 中央财政对地方税收返还数额以一九九三年为基中央财政对地方税收返还数额以一九九三年为基期年核定。以保证期年核定。以保证1993年地方的既得利益。年地方的既得利益。n 公式：公式：R=C+75%V-S R：税收返还基数：税收返还基数 C：消费税收

12、入（地方上划中央）：消费税收入（地方上划中央） V：增值税：增值税 S：1993年中央对地方的下划收入年中央对地方的下划收入n 例例1：假设：假设A省省1993年消费税收入年消费税收入30亿元，增值亿元，增值税收入税收入100亿元，中央下划收入亿元，中央下划收入5亿元，试计算该亿元，试计算该省税收返还基数。省税收返还基数。n R=30+10075%-5=100（亿元）（亿元）n1994年以后，税收返还额在年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，年基数上逐年递增，递增率按地区增值税和消费税的平均增长率的递增率按地区增值税和消费税的平均增长率的1:0.3系数系数确定确定,即上述两税地区平均每

13、增长即上述两税地区平均每增长1%,中央财政对地方的中央财政对地方的税收返还增长税收返还增长0.3%.n1994年以后中央对地方的税收返还额将按下式计算：年以后中央对地方的税收返还额将按下式计算：n或者或者nRn：1994年以后的第年以后的第n年的中央对地方的税收返还额年的中央对地方的税收返还额 Rn-1：第：第n年前一年的中央对地方的税收返还额年前一年的中央对地方的税收返还额 rn：第：第n年的年的“两税两税”收入增长率收入增长率3 .0%75%75%751111nnnnnnVCVCVCRRRnnnrRR3 . 011n例例2：A省省1993年的税收返还数为年的税收返还数为100亿元，亿元，如

14、果计划年度该省如果计划年度该省“两税两税”收入实际完成收入实际完成110亿元，计算该省的税收返还额。亿元，计算该省的税收返还额。nrn=(110-105）/105100%=4.76%nRn=100（1+0.3 4.76% ）=101.4（亿元）（亿元）（四）原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理（四）原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理n一九九四年实行分税制以后，原体制的分一九九四年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。范化。n原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。继续下

15、拨。分税制改革的成效分税制改革的成效n分级财政体制的总体框架基本确立分级财政体制的总体框架基本确立n财政收入稳定增长机制逐步建立财政收入稳定增长机制逐步建立n促进资源的优化配置和产业结构的调整促进资源的优化配置和产业结构的调整n促进了财政资金供给范围的合理调整和财促进了财政资金供给范围的合理调整和财政支出结构的优化政支出结构的优化分税制财政体制存在的问题分税制财政体制存在的问题n各级政府的事权和支出界定不够科学合理各级政府的事权和支出界定不够科学合理n财权和收入划分不够科学合理财权和收入划分不够科学合理n地方税收体系不健全，自给率偏低地方税收体系不健全，自给率偏低n省以下预算管理体制不完善省以

16、下预算管理体制不完善完善分税制的思路完善分税制的思路n进一步明确政府间事权划分进一步明确政府间事权划分n进一步明确各级政府的支出范围进一步明确各级政府的支出范围n建立财权与事权相匹配的财力分配体系建立财权与事权相匹配的财力分配体系n逐步推进省以下的财政体制改革逐步推进省以下的财政体制改革事权事权财权财权第三节第三节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 政府间转移支付，是指各级政府间转移支付，是指各级政府之间政府之间通通过过财政资金财政资金的的无偿拨付无偿拨付来调节各预算主体来调节各预算主体收支水平的一项制度。收支水平的一项制度。政府间转移支付政府间转移支付财政资金在政府间无偿转移财政资金在政

17、府间无偿转移不同于政府对企业、个人的转移支付不同于政府对企业、个人的转移支付 纵向转移支付纵向转移支付 上下级政府间财上下级政府间财政资金无偿转移。政资金无偿转移。实际中一般多指相实际中一般多指相邻的上级政府对下邻的上级政府对下级的财力支援。级的财力支援。 横向转移支付横向转移支付 同级政府间财政同级政府间财政资金的无偿转移。资金的无偿转移。实际中一般多指富实际中一般多指富裕地区对贫穷地区裕地区对贫穷地区的财力支援。的财力支援。19782007年中央和地方财政支出比重的对比 19782007年中央和地方财政收入比重的对比 二、政府间转移支付制度的成因（一）调节财政纵向和横向平衡 1纵向失衡。

18、2横向失衡。（二）消除公共产品的外溢性（三）实现中央政府的调控意图三、转移支付的种类n 无条件转移支付（无条件转移支付（基本目标是基本公共服务均等化基本目标是基本公共服务均等化）n 有条件转移支付（有条件转移支付（以政府间支出责任划分为依据以政府间支出责任划分为依据）n 无限额配套补助n 有限额配套补助n 非配套补助n 中央对某地方政府提供中央对某地方政府提供1000万元转移支付，由地方政府万元转移支付，由地方政府自主决定如何使用。自主决定如何使用。n 中央对某地方政府提供中央对某地方政府提供1000万元转移支付，指定地方政万元转移支付，指定地方政府将这府将这1000万元用于教育事业。万元用于教育事业。n 中央按照中央按照1：1的比例对地方教育支出安排配套补助的比例对地方教育支出安排配套补助n 中央对中央对1亿元以内的教育支出按照亿元以内的教育支出按照1：1的比例配套补助的比例配套补助四、我国的转移支付制度n（一）广义转移支付体系n税收返还税收返还n过渡期转移支付过渡期转移支付(2002(2002年起改为年起改为“一般性转移支付一般性转移支付”) )n体制补助（或上解）体制补助（或上解）n结算补助结算补助n专项拨款专项拨款( (也称专项转移支付也称专项转移支付) )。 （三）一般性财政转移支付额的确定l一般性转移支付额的计算公式表示为: 标准财政