财务管理---资产管理

1、2021-7-1 1 -财务部财务部内训资料内训资料 资产的财务监管资产的财务监管 深圳华南城深圳华南城 2021-7-1 2 目 录 u一、资产监管概述 u二、资产分类及核算体系 u三、资产的财务监管体系 u四、实物资产的财务监管体系四、实物资产的财务监管体系 2021-7-1 3 目 录 u一、资产监管概述 1、为什么要监管资产 2、资产监管原则 3、资产监管目的 2021-7-1 4 为什么要监管资产 保证保证 公司公司 资产资产 安全安全 与完与完 整整 监监 管管 公司运营公司运营 三要素三要素 人人 财财 物物 存货存货 固定资产固定资产 应收应收 资金资金 如何监管：如何监管：

2、监管工具：各类财务报表监管工具：各类财务报表 监管手段：财务核算监管手段：财务核算 2021-7-1 5 资产监管的原则 因时制宜因地制宜 因人制宜因物制宜 实用效用结合 收益大于成本 2021-7-1 6 资产监管的目的 资产使用价资产使用价 值最大化值最大化 有效使用资产有效使用资产 保证资产安全完整保证资产安全完整 资产资产 保值保值 资产资产 增值增值 2021-7-1 7 目 录 u二、资产分类及核算体系 1、资金体系 2、应收项目体系 3、存货及固定资产体系 4、摊销项目 5、投资性房地产 2021-7-1 8 目 录 u三、资产的财务监管体系 1、资金管理体系 *集中管理模式*收

3、支两条线*封闭式管理模式* 2、应收管理体系 *客户信用管理体系*全程跟踪管理体系*全程信用体系* 3、实物资产监督体系、实物资产监督体系 4、摊销项目管理体系 5、投资性房地产监管体系 2021-7-1 9 目 录 u四、实物资产的财务监管体系 1、采购环节的财务监管 2、入库环节的财务监管 3、库存环节的财务监管 4、出库环节的财务监管 5、生产环节的财务监管 6、盘点监管 2021-7-1 10 实物资产的财务监管体系：采购环节 大宗采购大宗采购 战略合作战略合作 招标招标 集中竞价集中竞价 补货采购补货采购 定向定向 询价询价 比价比价 零星零星/临时采购临时采购 询价询价 比价比价

4、议价议价 采购采购 方式方式 财务财务 监管监管 1、采购计划制定的合理性、合规性、采购计划制定的合理性、合规性 2、供应商选择的合法性、合规性以及约束手段、供应商选择的合法性、合规性以及约束手段 3、采购价格确定的合规性、合理性、采购价格确定的合规性、合理性 4、采购流程的规范性、合法性、采购流程的规范性、合法性 2021-7-1 11 实物资产的财务监管体系：采购环节 采购时间确定的合理性（考虑送货期）采购时间确定的合理性（考虑送货期） 采购货物明细的合理性（最低库存量）采购货物明细的合理性（最低库存量） 采购数量确定的合理性（经济订货量）采购数量确定的合理性（经济订货量） 采购计划采购计

5、划 的审核的审核 供应商资信材料收集审核供应商资信材料收集审核 供应商产品品质报告审核供应商产品品质报告审核 横向纵向同类产品比较横向纵向同类产品比较 供应商选择供应商选择 的审核的审核 供应商是否遵守了公司的采购制度供应商是否遵守了公司的采购制度 供应商是否按既定的流程节奏供货供应商是否按既定的流程节奏供货 是否有内外串通行贿受贿损害公司是否有内外串通行贿受贿损害公司 供应商供应商 约束机制约束机制 存货会计建立健全采购价格数据库存货会计建立健全采购价格数据库 收集同类产品性能数据审核性价比收集同类产品性能数据审核性价比 三方报价集中竞价等多种方式并用三方报价集中竞价等多种方式并用 采购价格

6、采购价格 的审核的审核 2021-7-1 12 实物资产的财务监管体系：采购环节 人员 人员合规性 职责相分离 回避原则 流程 流程合规性 流程公开性 流程公平性 文件 资料保密性 合同合法性 现场 开评定标公正 违纪现象 异常评价 招标采招标采 购监管购监管 2021-7-1 13 实物资产的财务监管体系：入库环节 设置 切割 流程 设置 监控 监督 监督 执行 分析 效果 调整 环境 变化 调整 措施 入库环节重在监管数量数量与质量质量 2021-7-1 14 实物资产的财务监管体系：入库环节 常规入库流程： 入厂称量入库 质检 出厂 入厂入厂 凭单凭单 过磅过磅 单单 入库入库 单单 质

7、检质检 单单 放行放行 条条 业务流程：业务流程： 财务监管流程：财务监管流程： 2021-7-1 15 实物资产的财务监管体系：入库环节 举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动 过磅 开单 卸货 入库 取样 检测 出入 厂区 存货会计存货会计 过磅单过磅单 车车 辆辆 出出 入入 单单 入入 库库 单单 质检单质检单 供应商质检单供应商质检单 2021-7-1 16 实物资产的财务监管体系：入库环节 举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动 存货会计存货会计 电子榜单电子榜单车辆入厂单车

8、辆入厂单入库单入库单质检单质检单 进入厂区过磅打单入库开单取样检测驶离厂区 出厂检查单出厂检查单 2021-7-1 17 实物资产的财务监管体系：入库环节 举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动举例：以玻璃厂硅砂入库说明入库环节监管体系变动 存货会计存货会计 电子入库单电子入库单车辆入厂单车辆入厂单质检单质检单 进入厂区进入厂区 电子皮带过电子皮带过 磅入库磅入库 取样检测取样检测驶离厂区驶离厂区 出厂检查单出厂检查单 2021-7-1 18 实物资产的财务监管体系：库存环节 库存环节的财务监管重在合理性合理性和防亏损防亏损 控制环节控制环节控制类别控制类别控制指标控制指标 库存监管

9、存量合理性 库存限制 经济存量 仓储成本 防亏损 防盗窃 防腐烂 防损耗 2021-7-1 19 实物资产的财务监管体系：库存环节 库存监管常用指标 存货周存货周 转天数转天数 存货周存货周 转率转率 送货期送货期 订货订货 间隔间隔 库存库存 限额限额 订货点订货点 仓储仓储 成本成本 经济订经济订 货量货量 坏损率坏损率 2021-7-1 20 实物资产的财务监管体系：库存环节 因时制宜监管因时制宜监管以果汁厂库存为例，各项措施均有 其季节性侧重点。 合理性 原料产出的季节 性 原料价格的季节 性 原料产地距离 原料到货周期 原料使用周期 原料年度用量 防腐坏 采购季节重点 监控腐坏处理

10、生产销售季节 重点监控成品 的破损、腐坏 处理 防盗窃 原料采购季节重 点防止内外勾结 盗窃水果 生产季节重点防 止冒领倒卖 销售季节重点防 止成品盗窃 采购计划/库存规划亏库报告/盘点报告/安防措施 监监 管管 重重 点点 监监 管管 工工 具具 2021-7-1 21 实物资产的财务监管体系：库存环节 因地制宜监管因地制宜监管以小型炼油厂为例，说明各项控制 措施地域性差异 所在所在 地域地域 合理性合理性防盗防盗防损防损 广东 深圳 原料产地远近原料产地远近 原料到货周期原料到货周期 原料使用周期原料使用周期 原料年度用量原料年度用量 市场价格波动市场价格波动 经济订货量经济订货量 储存成

11、本储存成本 周边没有类似或相关企业， 不存在原油的活跃市场，且 不可作为民用或日用，只需 做适当防盗措施定期盘点报告定期盘点报告 亏库报表核查亏库报表核查 定期巡查跑冒滴定期巡查跑冒滴 漏现象漏现象 东北 大庆 市场价格变动市场价格变动 原料使用周期 原料年度用量 周边有类似企业，原油倒卖周边有类似企业，原油倒卖 市场活跃，防盗安防措施是市场活跃，防盗安防措施是 存货监管重点，从进入仓库存货监管重点，从进入仓库 到车间领用必须严防外流，到车间领用必须严防外流， 最好是密闭管道流通最好是密闭管道流通 财务重点监控 采购计划合理 性及年度存货 规划合理性 财务重点监控防 盗窃措施的可行 性及亏库报

12、告 2021-7-1 22 实物资产的财务监管体系：库存环节 因人制宜监管 企业 文化 个人 素养 个人 条件 管理风格 文化取向 价值观 个人道德 个人信用 人际关系 收入状况 家庭条件 社会关系 人员因素人员因素 财务监管财务监管 2021-7-1 23 实物资产的财务监管体系：库存环节 因物制宜监管 类别举例类别举例特性特性监管监管 投资性房地产 不可移动 可重复使用 私自出借出租 人为损坏 重型机械 不便移动 寿命长 私自使用 腐蚀/风化 化工原料 有毒易爆易燃 密闭包装/有保存期 防护措施执行程度 防盗防腐防变质 食品原料 易变质可食用 包装简单/有保质期 防盗防腐防变质 防监守自盗

13、 民用五金配件 可民用 易变现 防盗窃/监守自盗 2021-7-1 24 实物资产的财务监管体系：出库环节 出库环节的财务监管 生产生产 领用领用 合理合规性监管： 1、生产计划 2、生产进度 3、审批流程 4、审批权限 准确性监管： 1、领料单数据 2、出库数据 3、生产下料单 销售销售 出库出库 合理/准确性监管： 1、销售计划 2、信用计划 3、销售订单 4、出库单 合规性监管： 1、审批流程 2、信用审核 3、审批取消 非正常出库非正常出库 （报废（报废/补料）补料） 1、报废毁损等出 库必须查验实物 2、补料必须查看 原配料计划或废 料残物 3、可民用日用存 货管理 4、易于倒卖的高

14、 价值存货管理 2021-7-1 25 实物资产的财务监管体系 生产环节的财务监管：重在数量准确性数量准确性监管 重点重点监管内容监管内容重点重点监管内容监管内容重点重点监管内容监管内容 合 理 性 生产计划 准准 确确 性性 出入库单据出入库单据 合 规 性 审批流程生产进度出入库计量出入库计量 生产流程出入库参与人员出入库参与人员 生产配额质检比例及样本量质检比例及样本量 审批权限 品质检验计件工资报表计件工资报表 在产品比例生产成本生产成本 2021-7-1 26 实物资产的财务监管体系 生产进度1生产进度2 生产进度3生产完工 生产计划生产计划领料单领料单 按进度顺序投料 生产流程生产

15、流程 在产品入库/领用 工资工资 单单 出库出库 单单 入库入库 单单 质检质检 单单 成本成本 表表 2021-7-1 27 实物资产的财务监管体系 残次废品边角料的财务监管 残次废料质检报告 边角料合理性演算报告 常规残次废品比例，边角料比率 真实性 残次废料边角料数量核实 抽检数量比例表 处理收入与保管成本测算 准确性 残次废品控制比例 边角料理论控制量 可否重复利用 合理性 残次废审批流程及权限 边角料控制规定 残次废品及边角料报废处理规定 合规性 2021-7-1 28 实物资产的财务监管体系：盘点 盘点监管盘点监管 1、用什么盘？-财务账面结存数 *资产卡片*仓库台账*部门台账*管理报表*财务账* 账账 账核对相符 账账 实核对相符 账账 表核对相符 2、盘哪些东西？-全部实物资产 账面现有资产+未入账资产 无记录资产 账账 固定资产、原材料、产成品、 半成品、办公用品、包装物、 低值易耗品、办公设备等 2021-7-1 29 实物资产的财务监管体系：盘点 盘点监管盘点监管 3、