不动产行业营改增政策解读

1、主讲人：刘祖国不动产行业“营改增” 政策解读1不动产行业“营改增” 政策解读第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第二部分转让不动产增值税征管办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法转

2、让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法例：某纳税人2005年购买一层写字楼，价格2000万，取得不动产销售统一发票。2016年6月，将该层写字楼易5000万价格售出。请问，如何预缴，如何纳税？如纳税人为一般纳税人选择简易计税方法：在不动产所在地主管地税机关预缴：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在机构所在地主管国税机关申报纳税:（5000-2000） （1+5%） 5%- A =0转让不动产增值税征收管理暂行办法如纳税人为一般纳税人,且选择一般计税方法：在不动产所在地主管地税机关预缴：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在机构所在地主管国税机关申报

3、纳税:5000 （1+11%） 11%-进项=B应纳税款:B-A如纳税人为小规模纳税人:在不动产所在地主管地税机关预缴：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在机构所在地主管国税机关申报纳税:（5000-2000） （1+5%） 5%-A=0转让不动产增值税征收管理暂行办法纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法转让不动产增值税征收管理暂行办法纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法纳税人销售不动产相关政策一般纳税人小规模纳税人不动产来源转让4月30日前取得转让4月30日前自建转让5月1日后取得转让5月1日后自建转让取得转让自建计税方法简易计税一般计税简易计税一般计税一般计税一般计税简易计

4、税税率/征收率征收率5%税率11%征收率5%税率11%税率11%税率11%征收率5%不动产所在地地税（销价-进价）/(1+5%)*5%预缴销价/(1+5%)* 5%预缴（销价-进价）/(1+5%)*5%预缴销价/(1+5%)* 5%预缴（销价-进价）/(1+5%)*5%预缴销价/(1+5%)* 5%预缴机构所在地国税与预缴一致销价/(1+11%)* 11%-进项税-预缴与预缴一致销价/(1+11%)* 11%-进项税-预缴销价/(1+11%)* 11%-进项税-预缴销价/(1+11%)* 11%-进项税-预缴与预缴一致与预缴一致第三部分：纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人

5、提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法例：某纳税人自2014年起出租写字楼一层，月租金为15万元。营改增后，请问，如何预缴，如何纳税？如纳税人为一般纳税人选择简易计税方法：在不动产所在地主管国税

6、机关预缴：15（1+5%）5%=A在机构所在地主管国税机关申报纳税：15（1+5%）5%=A如纳税人为小规模纳税人，同上纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法例：某纳税人自2014年起出租写字楼一层，月租金为15万元。营改增后，请问，如何预缴，如何纳税？如纳税人为一般纳税人选择一般计税方法：在不动产所在地主管国税机关预缴：15（1+11%）3%=B在机构所在地主管国税机关申报纳税：15（1+11%）11%-进项税额=C应纳税额：C-B纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法

7、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法第四部分：销售自行开发的房地产项第四部分：销售自行开发的房地产项目管理办法目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项管理办法销售自行开发的房地产项管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管理办法销售自行开发的房地产项目管