注册税务师考试税务代理全真模拟题答案

1、注册税务师考试税务代理全真模拟题答案2015注册税务师考试税务代理全真模拟题答案一、单项选择题1.6. D7. C8.D9. C10.A二、多项选择丿1. BDE2. CD3. ACE4. ABCE5. ADE6. BC7. ACD8. BE9. BCD10. ACD三、简答题1. 李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1) 2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同， 取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入， 不应该缴纳个人所得税。(

2、2) 2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元, 将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人 所得税是 5440 元(50000-16000) X (1-20%) X20%。(3) 2008年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格出租 给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认 为应纳的个人所得税是1680元(2000-800) X20%X7。(4) 2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合 同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元(1000-800)

3、 X20%X4o问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得 税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。解析(1)根据税法规定，个人解除劳务合同取得一次性经济补 偿金、如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征 个人所得税;如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的 工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次性经 济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资(20000元)的三倍， 对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=: (100000-20000X3) 4-8-20000X 15%- 125X8=2600 元(2) 按照个人所得税法

4、的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税 所得额超过了 20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误;个人通过国家机关捐 赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额30%,李 某税前多扣除捐赠额。扣除限额=50000 X (1-20%) X30%=12000(元),实际捐赠 16000 元, 应按12000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税二50000 X (1-20%)-12000 X 30%- 2000=6400(元)(3) 按照规定个人按照市场价格岀租的居住用房，应按10%计算 个人所得税。应缴纳的个人所得税=(2000-800)

5、X 10%X 7=840元(4) 李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连 续取得的收入应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得 税。每月应纳的个人所得税二1000X4X (1-20%) X20%二640元2. 某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度在综合考虑相关人员 的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措 施：1. 给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保 险；2. 根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套， 并将产权办到其本人名下;给非股东的副总经理以上员工，各购置一 辆小轿车，并将产权办到其个人名下；3. 对在公司工作十年以

6、上的员工给予一定份额的股票期权，承诺 在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当H开盘价2元的 价格回购。问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应 如何处理？解析(1)为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得 税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除; 超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资 薪金所得”按规定代扣其个人所得税。(2) 为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的红利分配，不允 许在税前扣除;个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人 所得税;为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金， 合理的允许税前扣除;个人

7、所得税：视同发放工资薪金，并人相关人 员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；(3) 给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的 允许税前扣除;个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人 所得税，可以分摊为12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得 税=(实际取得的所得一 12X适用税率-速算扣除数)X12。3. 增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列 三种情况：1. 同时丢失己开具专用发票的发票联和抵扣联;2. 只丢失己开具专用发票的抵扣联；3. 只丢失己开具专用发票的发票联。问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的 抵扣规定。解析1.一

8、般纳税人丢失己开具专用发票的发票联和抵扣联，如 果丢失前己认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账 联复卬件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发 票己报税证明单，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值 税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所 在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票己报稅证明单， 经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣 凭证。2. 一般纳税人丢失己开具专用发票的抵扣联，如果丢失前己认证 相符的，可使用专用发票发票联复卬件留存备查;如果丢失前未认证 的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联 复卬件留

9、存备查。3. 一般纳税人丢失己开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣 联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专 用发票记账联复卬件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专 用发票记账联复卬件及销售问题：1. 按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、 分摊数额。2. 作出跨年度账务调整分录。解析1.分配率计算：分摊率二多计生产成本数额/（期末在产品 结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成 本）=20000 4- （100000+500000+400000）X100%二2%（元）2. 计算各环节的分摊数额:在产品应分摊数额=100000 X2%=2000（元

10、）在成品应分摊数额二500000 X 2%=10000 （元）12月销售产品成木应分摊数额=400000 X 2%=8000 （元）3. 调整相关账户：借:应付职下薪酬23400贷:生产成木2000库存商品10000以前年度损益调整8000应交税费一应交增值税（进项税额转出）34005.某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原 材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊 费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收 取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产岀的产品对外销售 价均为260万元。问题：假定成木、费用、产品品质等要件都相同，且不考

11、虑生产和委托 加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利 润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为30%）解析1.委托情况下：消费税组成计税价格二（100+500） / （1-30%）二214. 28 （万元）应缴消费税=214. 28 X 30%二64. 28 （万元）在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为260-100-50- 64. 28=45. 72 （万元）在自行生产的情况下：应缴消费税为260 X 30%二78 （万元）在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为260-100-50- 78=32（万元）委托加工方式优于自行生产方式。四、综合分析题1

12、. W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增 值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销 售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：1.2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商 品在价格上给予10%的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，己开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问 题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的 税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红 字增值税专用发票。2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销 售价格为100万元。合同约定，B

13、公司应当于2月6日支付预付款 50万元;W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票， 货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注 明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品 的实际成本80万元。3.2月15 B,向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销 售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交 C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际 成本为225万元。4. 2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货 款存入银行。商品的实际成本为35万元。5. 2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一

14、台，取得 增值税专用发票注明价款50万元，增值税8. 5万元。运输公司开具 的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。6. 2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200 万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输， 运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元， 开具运费发票。货物己验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支 付。7. 2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企 业，假设成本利润率为10%。8. 其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。问题：1. 根据上述资料

15、，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。2. 分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和 应缴增值税额。解析（1）会计分录 借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费一应交增值税（销项税额）34000 借：银行存款500000贷:预收账款330000应交税费一应交增值税（销项税额）170000 借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费一应交增值税（销项税额）510000借：主营业务成木2250000贷：库存商品2250000 借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成木350000贷：库存商品350000 借：固定资产556500应交税费一应交增值稅（进项税额）88500（即：8. 5+5X7%二8. 85 万元）贷：银行存款645000 借：库存商品2113000应交税费一应交增值税（进项税额）347000（即：200X17%+10X7%=34. 7（万元）贷：应付账款2340000银行存款120000 第7笔业务进项税额=20 X 50% X 13%二1. 3（万元）第 7 笔业务销项税额 10X （1-13%） X （1+10%） X 13%=1.