房地产开发企业会计分录超全

1、房地产开发企业主要会计分录1、资产类主要会计科目核算：2、 1现金3、从银行提取现金4、借：现金5、贷：银行存款6、支取现金或是预支现金7、借：其他应收账 XX 本钱类或材料类科目8、贷：现金9、 2银行存款10、 3应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开 发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、接受和租用单 位或个人收取的款项。11、出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 所附原始单据：购 方协议销售发票或出租发票12、借：应收账款 XX 公司或个人13、贷：主营业务收入14、出让材料而应收取的未收款项15、借：应收账款 XX 公司16、贷：其他业务收入17、收回款项时：18、1

2、9、20、21、22、23、24、25、26、27、28、29、30、31、32、33、34、35、36、37、借：银行存款贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失， 主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收 到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据 XX 公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 假设为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议38、借：银行存款3

3、9、贷：应收账款40、假设为有息商业汇票41、借：银行存款42、贷：应收票据 XX 公司43、财务费用44、 6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位 的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款和“预付供 应单位款两个明细科目。45、预付给承包单位的工程款和备料款 所附单据：付款申请书、 付款单46、借：预付账款预付承包单位款47、贷：银行存款48、拔付承包单位抵作备料款的材料49、借：预付账款预付承包单位款50、贷：库存材料51、企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 所附单据：工程 价款结算单52、借：开发本钱53、贷：应付账款应付工程款54、同时，从应付的工程款中扣回预付的

4、工程款和备料款55、借：应付账款应付工程款56、贷：预付账款预付承包单位款57、用银行存款补付余额58、借：应付账款应付工程款贷：银行存款59、预付给供给商的材料价款60、借：预付账款预付供给单位款61、贷：银行存款62、材料验收入库，用预付款抵扣应付款63、借：应付账款应付购货款64、贷：预付账款预付供给单位款65、用银行存款补付余额66、借：应付账款应付购货款67、贷：银行存款68、 7材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包 括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配 的采购保管费和材料本钱差异。69、 8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办 公费、交

5、通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动 保护费、检验试验费等70、 9材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与方案本钱之间的 差异。71、 10库存材料：用来核算各种为库存材料的方案本钱或实际成 本72、 11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的 实际本钱73、 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代 垫费用交付单、销售发票、付款单74、借：材料采购设备采购75、贷：银行存款76、计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格77、借：材料采购设备采购78、贷：采购保管费79、采购保管费的计算公式如下：80、采购保管费的实际分配率 =材料实际发生的采保费 /

6、本月购入材 料实际发生的买价和运杂费81、某种物资应分摊的采购保管费 =实际买价和运杂费 * 分配率82、材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单83、借：库存设备84、贷：材料采购85、 订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据86、借：预付账款87、贷：银行存款88、设备到达验收入库89、借：材料采购设备采购90、贷：应付账款应付购货款91、冲减预付的设备货款92、借：应付账款应付供货款93、贷：预付账款94、支付余下应付的设备材料采购款95、借：应付账款96、贷：银行存款97、 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设所附凭 据：发

7、出材料汇总表、设备出库单98、借：开发本钱房屋开发99、贷：库存设备100、销售积压设备 所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票101、借：银行存款102、贷：其他业务收入103、结转本钱104、借：其他业务本钱105、贷：库存设备106、 12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料 的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。107、发出材料，委托外单位加工108、借：委托加工材料109、贷：库存材料110、材料本钱差异111、加工完后验收入库112、借：委托加工材料113、贷：银行存款114、借：库存材料 XX 材料115、贷：委托加工材料116、13低值易耗品：是指未到达固定资产标

8、准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等117、自营工程领用生产工具，一次性摊销计入本钱费用118、借：开发间接费用119、贷：低值易耗品120、仓库领用工具一批，用五五摊销法：121、借：待摊费用122、贷：低值易耗品123、借：采购保管费124、贷：待摊费用125、 14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合 格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对 外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和 代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时126、借：开发产品127、贷：开发本钱128、对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱129、借：主营业务本钱130

9、、贷：开发产品131、 15分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根 据需要设置“分期收款开发产品备查账。132、借：主营业务本钱133、贷：分期收款开发产品134、 16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行 商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现 的。应下设“出租产品“出租产品摊销两个明细科目135、出租土地或是房屋时136、借：投资性房地产出租产品137、贷：开发产品138、租金收入：139、借：银行存款或应收账款140、贷：主营业务收入141、 17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房和“周转房摊销两个明细科目142、开发的用于安

10、装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱143、借：周转房在用周转房144、贷：开发产品房屋145、按月计提的周转房摊销146、借：开发本钱或开发间接费用147、贷：周转房周转房摊销148、其间发生的维修费用，如果金额不大149、借：开发本钱或开发间接费用150、贷：银行存款151、如果金额较大的152、借：待摊费用或长期待摊费用153、贷：银行存款154、最后再分次摊入到有关本钱费用科目155、 18固定资产156、购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等157、借：固定资产158、贷：银行存款159、购入需要安装的固定资产160、借：固定资产购建支出161

11、 、 贷：银行存款162、支付安装费用163、借：固定资产购建支出164、贷：银行存款165、安装完毕交付使用时借：固定资产166、贷：固定资产购建支出167、自制自建的固定资产 所附单据：移交使用单、工程结算单168、支付的土地征用费及堪设计费169、借：固定资产购建支出170、贷：银行存款171、领用材料时172、借：固定资产购建支出173、贷：库存材料174、分配建筑工人工资和福利费175、借：固定资产购建支出176、贷：应付职工薪酬177、应付职工薪酬178、完毕建筑交付使用179、借：固定资产180、贷：固定资产购建支出181、其他单位投资转入的固定资产 所附单据：投资证明、合同18

12、2、借：固定资产183、贷：实收资本184、累计折旧185、改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单186、借：固定资产未使用固定资产187、贷：固定资产生产生用固定资产188、残料变卖189、借：银行存款190、贷：固定资产购建支出191、支付扩建工程款时192、借：固定资产购建支出193、贷：银行存款194、工程竣工时所附单据：工程竣工结算单195、借：固定资产未使用固定资产196、贷：固定资产购建支出197、交付使用时198、借：固定资产生产用固定资产199、贷：固定资产未使用固定资产200、 19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括 专利权、非专利技术、商标权、土地使用权 .2

13、01、2、负债的主要会计科目的核算202、 1应付账款：因购置材料物资或接受劳务应付给供给单位的 款项203、支付给承包单位转来的工程价款结算预支单204、借：开发本钱205、贷：应付账款206、以预支款抵冲应付款时207、借：应付账款208、贷：预付账款209、补付其余款时210、借：应付账款211、贷：银行存款 2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款212、收到预付款时213、借：银行存款214、贷：预收账款预收代建工程款215、提交工程价款结算单时216、借：应收账款217、贷；主营业务收入218、借：预收账款预收代建工程款219、贷：

14、应收账款220、收回全部余款221、借：银行存款222、贷：应收账款223、 3应付职工薪酬224、开出现金支票，发放工资225、借：现金226、贷：银行存款227、借：应付职工薪酬228、贷：现金229、结转代扣款项230、借：应付职工薪酬231、贷：其他应收款代扣水电费232、代扣房租233、月末分配工资费用234、借：开发本钱建安235、开发间接费用开发工程现场236、销售用费销售机构237、管理费用行政管理部门238、采购保管费采购部门239、管理费用劳动保险费长期放假员工240、应付职工薪酬医务人员241、 4应付职工薪酬按工资总额的 14%计提242、借：开发本钱建安243、开发间

15、接费用开发工程现场244、销售用费销售机构245、管理费用行政管理部门246、采购保管费采购部门247、贷：应付职工薪酬248、用现金支付福利费时249、借：应付职工薪酬250、贷：现金251、 5应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种252、月末按照实现的经营收入计算应交税费253、借：营业税金及附加254、贷：应交税费应交营业税255、应交城市维护建设税256、月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金257、借：其他业务本钱258、贷：应交税费应交营业税259、应交城市维护建设税260、月末如

16、按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税261、借：管理费用262、贷：应交税费房产税263、车船使用税264、土地使用税265、月末计算的所得税266、借：所得税267、贷：应交税费应交所得税268、实际交纳的税金269、借：应交税费 XX 税270、贷：银行存款271、 6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交 款272、月末按规定提取教育附加273、借：营业税金及附加274、贷：其他应交款教育费附加275、3、本钱、费用主要会计科目核算276、 1开发本钱：如能确定核算对象的，直接计入“开发成 本，主要包括：土地征用及拆迁补偿费 土地征用费、耕地占 用税、劳动力安置费 ；前期

17、工程费 规划、设计、工程可行性 研究、水文、地质、测绘、“三通一平 ；根底设施费 小区 道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环 卫、绿化 ；建筑安装工程费 支付给承包单位的建筑安装工程 费；公共配套设施费 居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉 房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出 ，分别设置“土地 开发与“配套设施开发“房屋开发设置二级明细。可根 据上述六项来设置三级明细科目277、开发土地本钱费用：278、借：开发本钱土地开发279、贷：银行存款280、或应付账款XX 公司281、分配开发的间接费用282、借：开发本钱土地开发283、贷：开发间接费用284、结转开发土地本钱费

18、用285、借：开发本钱房屋开发286、贷：开发本钱土地开发。287、配套设施开发288、计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费 =该项开发产品 的预算本钱或方案本钱 * 配套设施预提率289、配套设施费预提率 =该配套设施预算本钱或方案本钱 /应负 担该设施开发产品的预算本钱或方案本钱 *100%290、发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发291、借：开发本钱配套设施开发292、贷：开发产品293、支付的配套设施开发费用294、借：开发本钱配套设施开发295、贷：银行存款296、同时领用库存设备或是材料开发297、借：开发本钱配套设施开发298、贷：库存设备或库存材料299、分配应负担的开

19、发间接费用300、借：开发本钱配套设施开发301、贷：开发间接费用302、结转配套设施开发本钱303、304、305、306、307、308、309、310、311、312、313、314、315、316、317、318、319、320、321、322、借：开发本钱房屋开发贷：开发本钱配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自营两种出包给外单位进行施工建造根据提出的已完工程月报或是价 款结算单借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款应付职工薪酬库存材料或设备 代建工程开发本钱：是指企业接受其他单位委托，代为开发 建设的工程工程企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发本