《成本管理会计》第六章01 成本预测——成本预测概述及方法ppt课件

1、 第三版第三版第六章第六章 本钱预测本钱预测第一节第一节 本钱预测概述本钱预测概述第二节第二节 本钱预测方法本钱预测方法第三节第三节 目的本钱及其预测目的本钱及其预测第六章第六章-1 -1 本钱预测概述及方法本钱预测概述及方法一、教学目的及要求一、教学目的及要求1 1了解本钱预测的定义、原那么和程序；了解本钱预测的定义、原那么和程序；2 2掌握本钱预测中各种定性、定量预测的详细方法。掌握本钱预测中各种定性、定量预测的详细方法。二、重点及难点二、重点及难点重点：重点：各种定性、定量预测的详细方法各种定性、定量预测的详细方法难点：难点：定量预测的详细方法定量预测的详细方法三、教学方法三、教学方法本

2、节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法四、学时四、学时 2 2学时学时五、教学内容五、教学内容第一节第一节 本钱预测概述本钱预测概述第二节第二节 本钱预测方法本钱预测方法-定性、定量预测法定性、定量预测法 区别区别1 1客观程度不同；客观程度不同；2 2能否需求经过建立数学模能否需求经过建立数学模型进展预测。型进展预测。第六章第六章-1 本钱预测概述及方法本钱预测概述及方法第一节第一节 本钱预测概述本钱预测概述一、本钱预测的概念一、本钱预测的概念本钱预测是经济预测的一种，是根据历史本钱资料和有本钱预测是经济预测的一种，是根据历史本钱资料和

3、有关经济信息，在仔细分析当前各种技术经济条件、外界关经济信息，在仔细分析当前各种技术经济条件、外界环境变化及能够采取的管理措施根底上，对未来本钱程环境变化及能够采取的管理措施根底上，对未来本钱程度及其开展趋势所作的定量描画和逻辑推断。度及其开展趋势所作的定量描画和逻辑推断。本钱预测既是本钱管理任务的起点，也是本钱领前控制本钱预测既是本钱管理任务的起点，也是本钱领前控制成败的关键。成败的关键。 第一节第一节 本钱预测概述本钱预测概述二、本钱预测的作用二、本钱预测的作用1.1.搞好企业本钱预测，可为企业本钱决策提供足够多的搞好企业本钱预测，可为企业本钱决策提供足够多的可供选择的各种方案，从而保证企

4、业本钱决策的正确性可供选择的各种方案，从而保证企业本钱决策的正确性。2.2.做好企业本钱预测，可以为编制企业本钱方案提供正做好企业本钱预测，可以为编制企业本钱方案提供正确的根据，从而保证企业本钱方案的正确性。确的根据，从而保证企业本钱方案的正确性。3.3.做好企业本钱预测，可以为企业本钱控制和分析、考做好企业本钱预测，可以为企业本钱控制和分析、考评提供正确的根据，从而保证企业本钱控制的合理性和评提供正确的根据，从而保证企业本钱控制的合理性和企业本钱分析、考评的正确性。企业本钱分析、考评的正确性。第一节第一节 本钱预测概述本钱预测概述三、本钱预测的原那么三、本钱预测的原那么 1. 1.充分性原那

5、么充分性原那么 2. 2.相关性原那么相关性原那么 3. 3.时间性原那么时间性原那么 4. 4.客观性原那么客观性原那么 5. 5.可变性原那么可变性原那么 6. 6.效益性原那么效益性原那么第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法一、定性预测法一、定性预测法本钱的定性预测是本钱管理人员根据专业知识和实际阅本钱的定性预测是本钱管理人员根据专业知识和实际阅历，对产品本钱的开展趋势、性质以及能够到达的程度历，对产品本钱的开展趋势、性质以及能够到达的程度所做的分析和推断。所做的分析和推断。由于定性预测主要依托管理人员的素质和判别才干，因由于定性预测主要依托管理人员的素质和判别才干，因此，这种方法

6、必需建立在对企业本钱耗费历史资料、现此，这种方法必需建立在对企业本钱耗费历史资料、现状及影响要素深化了解的根底之上。状及影响要素深化了解的根底之上。常用的定性预测方法有调查研讨判别法和客观概率法、常用的定性预测方法有调查研讨判别法和客观概率法、类推法。类推法。第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法1 1调查研讨判别法调查研讨判别法涵义：这是经过对事物历史与现状的调查了解，查阅有涵义：这是经过对事物历史与现状的调查了解，查阅有关资料和咨询专业人员，结合阅历教训，对今后事物开关资料和咨询专业人员，结合阅历教训，对今后事物开展方向和能够程度做出推断的方法。这种方法在经济预展方向和能够程度做出推断

7、的方法。这种方法在经济预测中得到较为广泛的运用。测中得到较为广泛的运用。实例：美国兰德公司提出的所谓实例：美国兰德公司提出的所谓“ “德尔菲法就是一种调德尔菲法就是一种调查研讨判别法。查研讨判别法。该法采用函询调查的方式，向有关领域的专家提出所要该法采用函询调查的方式，向有关领域的专家提出所要预测的问题，请他们各自独立做出书面回答，然后将搜预测的问题，请他们各自独立做出书面回答，然后将搜集的意见进展综合、整理和归类，并匿名反响给各个专集的意见进展综合、整理和归类，并匿名反响给各个专家，再次征求意见。如此经过多次反复之后，往往会对家，再次征求意见。如此经过多次反复之后，往往会对所需预测的问题获得

8、较为一致的意见，从而得出预测结所需预测的问题获得较为一致的意见，从而得出预测结果。果。 第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法 2 2客观概率法客观概率法涵义：客观概率法是经过调查个人对事件信心程度的根涵义：客观概率法是经过调查个人对事件信心程度的根底上，用数字阐明人们对事件能够发生程度的客观估计底上，用数字阐明人们对事件能够发生程度的客观估计。这种方法是对专家阅历的一种量化定性分析方法。这种方法是对专家阅历的一种量化定性分析方法。特点：由于掌握一样情况的不同人很能够对同一事件提特点：由于掌握一样情况的不同人很能够对同一事件提出不同的概率，所以，用客观概率法可以汇总并定量思出不同的概率，所

9、以，用客观概率法可以汇总并定量思索不同专家的不赞同见，从而得出一种量化的结果。索不同专家的不赞同见，从而得出一种量化的结果。第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法3类推法实际根据：事物的类推性原理。 即客观事物之间存在着某种类似的构造和开展方式，人们可以根据知事物的某种类似的构造和开展方式来类推某个未知事物的构造和开展方式。涵义：根据企业经济活动内部各组成部分之间的类似性，由一事物的构造和开展趋势类推另一事物的构造和开展趋势，这种定性方法称为类推法。 第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法二、定量预测法二、定量预测法定量预测方法是利用历史本钱统计资料以及本钱与影响定量预测方法是利用历史

10、本钱统计资料以及本钱与影响要素之间的数量关系，经过一定的数学模型来推测、计要素之间的数量关系，经过一定的数学模型来推测、计算未来本钱的能够结果。本钱的定量预测法需以一定的算未来本钱的能够结果。本钱的定量预测法需以一定的数学模型为根底。数学模型为根底。所谓数学模型，是指在某些假定条件下，将影响经济活所谓数学模型，是指在某些假定条件下，将影响经济活动变化的、相互制约、相互依存的几个主要要素，按一动变化的、相互制约、相互依存的几个主要要素，按一定的数量关系结合起来，借以描画某种经济活动变化规定的数量关系结合起来，借以描画某种经济活动变化规律的一组数学关系式。律的一组数学关系式。 第二节第二节 本钱预

11、测的方法本钱预测的方法1.1.因果关系本钱预测模型因果关系本钱预测模型涵义：该模型是建立本钱涵义：该模型是建立本钱Y Y与影响要素与影响要素x x之间的某种函数之间的某种函数关系关系Y= FY= Fx x，式中，式中x x表示影响要素的集合，利用搜集表示影响要素的集合，利用搜集的统计资料，对函数的统计资料，对函数Y = FY = Fx x中的参数进展估计和统中的参数进展估计和统计检验，从而得到与统计资料开展趋势大体相符的本钱计检验，从而得到与统计资料开展趋势大体相符的本钱预测模型。预测模型。分类：因所采用的自变量或预测的对象不同，分类：因所采用的自变量或预测的对象不同， 一元线性回归模型一元线

12、性回归模型 多元线性回归模型多元线性回归模型 非线性回归模型等。非线性回归模型等。 * * *本书只对一元和二元线性回归模型进展论述。本书只对一元和二元线性回归模型进展论述。2.2 2.2 本钱预测的方法本钱预测的方法一元线性回归预测一元线性回归预测 y=a+bx y=a+bx 方法步骤：方法步骤：判别自变量判别自变量X X与因变量与因变量Y Y之间能否存在线性关系及之间能否存在线性关系及其相关程度；其相关程度；确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便可建立回归直线方程；可建立回归直线方程；根据方程进展本钱预测。根据方程进展本钱预测。第二节第二节 本

13、钱预测的方法本钱预测的方法J 确定确定X X与与Y Y之间能否线性相关及其相关程度的判别方法之间能否线性相关及其相关程度的判别方法主要有主要有“ “分布图法与分布图法与“ “相关系数法。相关系数法。J分布图法，就是将有关的数据绘制成分布图，然后根分布图法，就是将有关的数据绘制成分布图，然后根据分布图的分布情况判别据分布图的分布情况判别x x与与y y之间能否存在线性关系；之间能否存在线性关系；相关系数法，就是经过计算相关系数相关系数法，就是经过计算相关系数r r判别判别x x与与y y之间的之间的关系。相关系数可按以下公式进展计算：关系。相关系数可按以下公式进展计算：)()(2222ynyxn

14、xyxnyxriiii第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法表表2-32-3 相关系数相关性判别表相关系数相关性判别表相关系数的数值相关系数的数值 因变量与自变量的关系因变量与自变量的关系 |r|0.7 强相关强相关0.3|r|0.7 显著相关显著相关|r|0.3 弱相关弱相关|r|=0 不相关不相关第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法J在确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便可建立回在确认因变量与自变量之间存在线性关系之后，便可建立回归直线方程：式中，归直线方程：式中，y y为因变量，为因变量，x x为自变量，为自变量，a a、b b为回归系为回归系数。数。J 根据最小二乘法原

15、理，可得到求根据最小二乘法原理，可得到求a a、b b的公式：的公式：这样的这样的a a、b b值能使实践值与察看值的离差平方和最小值能使实践值与察看值的离差平方和最小222)(xnxyxxyxaiiii22)(xnxyxnyxbii第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法关于最小二乘法原理离差平方和离差平方和D=D=【Yi-FYi-FXiXi】2 2一元线性回归下一元线性回归下 D= D=【Yi-Yi-a+bXia+bXi】2 2 最小二乘法就是找出能使最小二乘法就是找出能使D D离差平方和到达最小的最优函数离差平方和到达最小的最优函数表达式，一元线性回归下，找出能使表达式，一元线性回归下

16、，找出能使D D最小的函数表达式下对应的最小的函数表达式下对应的a a、b b值值-方法：方法：D D分别对分别对a a、b b求一阶偏导数即可得出以下方程组：求一阶偏导数即可得出以下方程组： Y=a+bx Y=na+bX Y=a+bx Y=na+bX XY=ax+bX2 XY=ax+bX2 XY=ax+bX2 XY=ax+bX2实实践践值值与与察察看看值值二元线性回归下Y= a+bX1 +cX 2 D= D=【Yi-Yi-a+bXi1 +cX i2a+bXi1 +cX i2】2 2找出能使找出能使D D最小的函数表达式下对应的最小的函数表达式下对应的a a、b b 、c c值值-方方法：法：

17、D D分别对分别对a a、b b 、c c求一阶偏导数即可得出以下方程组求一阶偏导数即可得出以下方程组：Y=na+bX1+ cX2Y=na+bX1+ cX2 X1Y=ax1+bX12+ cx1X2 X1Y=ax1+bX12+ cx1X2 X2Y=ax2+b x1X2 + cX22 X2Y=ax2+b x1X2 + cX22第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法【例【例6-16-1】某企业历年】某企业历年A A产品产销量和本钱变化情况如表产品产销量和本钱变化情况如表6-26-2所示。所示。20212021年估计年估计A A产品销售量为产品销售量为15001500万件，试计算万件，试计算202

18、12021年年A A产品的总本钱产品的总本钱。 表表6262产销量与总本钱变化情况表产销量与总本钱变化情况表年度年度产销量（产销量（Xi）（万件）（万件）总成本（总成本（Yi）（万元）（万元）200420052006200720082009 120011001000120013001400 1000950900100010501100第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法根据上表整理出表63。表63总本钱预测表按总额预测年度年度产销量产销量Xi（万（万件）件）总成本总成本Yi（万（万元）元）XiYiXi22004200520062007200820091200110010001200130

19、01400100095090010001050110012000001045000900000120000013650001540000144000012100001000000144000016900001960000合计合计n=6Xi=7200Yi=6000XiYi =7250000Xi2=8740000将表将表6-3的数据代入公式，求得的数据代入公式，求得b=0.5,a=400(万元万元)那么，那么，y=400+0.5x把把2021年估计销售量年估计销售量1500万件代入上式，得出万件代入上式，得出2021年年A产品总本钱为：产品总本钱为：4000.515001150万元万元2.2.时间

20、关系本钱预测模型时间关系本钱预测模型涵义：时间关系本钱预测模型是以时间为自变量，涵义：时间关系本钱预测模型是以时间为自变量，根据一系列统计资料建立的本钱开展趋势预测模型。根据一系列统计资料建立的本钱开展趋势预测模型。前提条件：假定在一定条件限制下，未来时期的本前提条件：假定在一定条件限制下，未来时期的本钱情况将大致按这种趋势延续开展。钱情况将大致按这种趋势延续开展。模型：模型： Y=F(t) Y=F(t) Y Y本钱，本钱，t t时间变量时间变量第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法1 1 挪动平均法挪动平均法 假定：过去的本钱趋势及其规律性依然不变。假定：过去的本钱趋势及其规律性依然不变

21、。根本计算公式：根本计算公式： 某期预测值某期预测值= =最后一期挪动平均数最后一期挪动平均数+ +推后期数最后推后期数最后一期趋势挪动平均数一期趋势挪动平均数第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法2 2 指数平滑法指数平滑法公式：公式： Fn=Fn-1+a Fn=Fn-1+aDn-1 - Fn-1Dn-1 - Fn-1 =aDn-1+ =aDn-1+1 - a)Fn-11 - a)Fn-1 由上式类推下去，可得展开式：由上式类推下去，可得展开式： Fn=aDn-1+a(1-a)Dn-1+a(1-a)2Dn-2+ Fn=aDn-1+a(1-a)Dn-1+a(1-a)2Dn-2+ a(1-a)t-1Dn-t+(1-a)tFn-t a(1-a)t-1Dn-t+(1-a)tFn-t 其中：其中：FnFn表示预测期预测值表示预测期预测值 Fn-1 Fn-1表示上期预测值表示上期预测值 Dn-1 Dn-1表示上期实践值表示上期实践值 a a为平滑数为平滑数( (其取值范围为其取值范围为0a1)0a1)第二节第二节 本钱预测的方法本钱预测的方法3.3.构造关系本钱预测模