新版《税法II》税务师资格考试题库（全真题库版）

1、新版税法II税务师资格考试题库（全真题版）一、单选题1.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（）。A、企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息.红利收入C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入D、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现答案：D解析：选项A，企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

2、；选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。2.（2018年）船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。A、0.2%B、0.5C、2%D、5%答案：B解析：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。3.2019年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成

3、本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A、2000B、6400C、8000D、10000答案：D解析：房产原值8000200010000（万元）4.甲企业2019年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，甲企业在计算2019年应纳税所得额时，纳税调整的金额为（）万元。A、25B、5C、10D、3答案：D解析：可以扣除的利息费用=5006101225（万元）。利息费用调增应纳税所得额28253（万元）5.某生产企业，2019年全年不含税销售额1600万元，

4、成本600万元，税金及附加290万元，按规定列支各种费用400万元，其中广告费支出200万元，上年度结转未扣除广告费60万元。该企业当年应纳企业所得税（）万元。A、70B、52C、67.5D、80答案：C解析：广告费扣除标准160015%240（万元），本年实际发生200万元，未超标准，可扣除200万元，另外，还可以扣除上年度结转未扣除广告费40万元，调减应纳税所得额40万元。会计利润1600600290400310（万元）应纳税所得额31040270（万元）当年应纳企业所得税27025%67.5（万元）6.根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法不正确的是（）。A、经县级以上人民政

5、府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，要照章缴纳印花税B、省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税C、对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征D、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税答案：A解析：选项A：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。7.下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月B、住房贷款

6、利息，扣除时限最长不得超过180个月C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年答案：A解析：选项B，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月；选项C，子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月；选项D，专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。8.（2017年）企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A、企业为投资者购买的商业保险B、企业按规定为职工购买的工伤保险C、企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险D、企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

7、答案：A9.某企业2019年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元、清算税金及附加50万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）万元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得额200501012020（万元），应缴纳企业所得税额2025%5（万元）。10.2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（

8、）万元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：税前准予扣除=1007.8%=7.8（万元）。11.2019年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2019年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）A、450B、455C、455.50D、456.25答案：C解析：上述国债利息、地方政府债券利息所得免征企业所得税；分红2万元持有时间未超过12个月，不免税。2019年企业所得税（68005

9、000）（120100）225%455.50（万元）12.下列人员属于个人所得税居民个人的是（）。A、2020年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中国境内工作的外籍专家C、在中国境内无住所且不居住的华侨人员D、在北京开设小卖部的个体工商户王某答案：D解析：选项A，居住时间为156天，不满足居民个人在境内没有住所，但在一个纳税年度内境内居住满183天的判定标准；选项B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日两个纳税年度计算，这两个纳税年度都不符合居民个人的判定标准；选项C，无住所且不居住

10、不属于居民个人。13.下列关于耕地占用税征收管理的说法中，不正确的是（）。A、耕地占用税由税务机关负责征收B、占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收C、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税D、纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，退还50%已缴纳的耕地占用税答案：D解析：选项D，纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。14.根据个人所得税的有关规定，税务机关应根据扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给（）的手续费，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办

11、税人员。A、1%B、2%C、5%D、10%答案：B解析：税务机关应根据扣缴义务人按照规定扣缴的税款（不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款），按年付给2%的手续费，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。15.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运输费和保管费未分别记载）。货物运输合同的印花税税率为0.5，仓储保管合同的印花税税率为1，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为（）元。A、0B、250C、500D、750答案：C解析：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额

12、贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该项合同双方各自应缴纳印花税=5000001=500（元）。16.（2018年）关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。A、自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B、自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除C、自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除D、自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除答案：B解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。17.2020

13、年退休的公民韩某每月领取企业年金500元，2020年韩某领取的全部企业年金应缴纳个人所得税（）元。A、0B、180C、216D、72答案：B解析：应纳税额5003%12180（元）18.（2017年）某企业2020年6月投资300万元购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），2020年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。A、12B、6.9C、26D、42答案：A解析：应纳企业所得税16825%30010%12（万元）。19.下列车船中，不享受免征车船税优惠的是（）。A、养殖渔船B、武装警察部队专用的车辆C、符合规定标准的插电式混合动力汽车

14、D、非机动驳船答案：D解析：非机动驳船按机动船舶税额的50计算车船税。20.（2016年）某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：应缴纳印花税=（40+50）0.510000+4000.310000+200.510000=1750（元）。21.（2017年）依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（）。A、销售商品采取

15、预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入B、销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C、销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D、销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入答案：A解析：选项A：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。BCD说法均正确。22.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元（不含增值税，下同），厂房和附着物价款共计1500万元。已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税（）万元。A、100B、175C、75D、200答案：B解析：对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按

16、照契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税=（2000+1500）5%=175（万元）。23.（2017年）2016年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（）万元。A、12B、18C、0D、30答案：C解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。24.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，按优惠价格出售其开发的商

17、店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应按照（）项目征收个人所得税。A、财产转让所得B、财产租赁所得C、经营所得D、偶然所得答案：B解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。25.（2013年）2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据

18、企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。A、6B、10C、30D、60答案：C解析：企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额60230（万元）26.2020年5月1日，甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为8000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90日（吨税执照期限为90日，普通税率为每净吨位8.0元，优惠税率为每净吨位5.8元），该国已与我国签订有相互给予船舶税费

19、最惠国待遇条款的协定。则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。A、0B、46400C、64000D、64600答案：B解析：应缴纳船舶吨税80005.846400（元）。27.下列各项中，不属于独立个人劳务所得判定标准的是（）。A、交易地点标准B、停留期间标准C、所得支付地标准D、固定基地标准答案：A解析：在国际税收协定范本和各国的双边税收协定中，衡量跨国独立劳动者提供劳务的地点及收入来源国，通常采用以下标准：（1）固定基地标准；（2）停留期间标准；（3）所得支付地标准。28.（2016年）某电子公司（企业所得税税率15%）2018年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款

20、5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2019年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。A、1000B、500C、350D、0答案：C解析：关联企业之间发生的借款费用，支付的利息不超过银行同期同类贷款利率，可以扣除，2019年电子公司企业所得税可扣除的该笔借款的利息费用=50007%=350（万元）。29.（2016年）非居民企业甲在中国境内设立机构场所，2015年12月与居民企业乙签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为300万元，双方在合同中约定乙支付甲价款合计400万元，未单独列明安装、培训服务的金额，甲派遣员工在

21、境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为30%（本题不考虑其他税费）。税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采用最低标准进行核定，则核定的劳务收入为（）万元。A、80B、60C、40D、30答案：C解析：非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入=40010%=40（万元）。30.（2019年）关于预

22、约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（）。A、预约定价安排釆取五分位法确定价格或者利润水平B、预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序C、预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调D、预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之曰起60日内书面报告主管税务机关答案：B解析：选项A，预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值；选项C，预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧的，双方应

23、当进行协商。协商不能解决的，可以报上一级税务机关协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务总局协调；选项D，预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。31.（2015年）某企业2015年1月缴纳了5辆客车的车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）元。A、1920B、2280C、2400D、2320答案：D解析：已办理退税的被盗抢车

24、船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4480+4801210=2320（元）。32.甲公司是一家科技型中小企业，2019年1月开展国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的1

25、75%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额100175%1017.5（万元）。33.下列占用耕地行为，应征收耕地占用税的是（）。A、占用耕地建设农田水利设施B、企业占用耕地新建厂房C、占用耕地开发茶园D、占用耕地建鱼塘答案：B解析：在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。34.2020年5月1日，甲国某公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为8000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90日（吨税执照期限为90日，普通税率为每净吨位8.0元，优惠税率为每净吨位5.8元），该国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定。

26、则该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税（）元。A、0B、46400C、64000D、64600答案：B解析：应缴纳船舶吨税80005.846400（元）。35.2019年12月美籍华人陈某（在中国境内无住所）来中国某企业任职，当月取得工资收入10000元。陈某当月应缴纳个人所得税（）元。A、290B、745C、880D、920答案：A解析：应缴纳个人所得税（100005000）10%210290（元）36.甲企业使用A、B两栋办公楼，A栋办公楼为甲企业所有，占地5200平方米，B栋办公楼为甲企业与乙企业共同拥有，占用土地面积6000平方米，建筑面积15000平方米，甲企业与乙企业占用比例为2：

27、1。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，则甲企业每年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、52000B、92000C、112000D、152000答案：B解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=520010+60002/310=92000（元）。37.根据企业所得税法规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，没有来源

28、于中国境内所得的企业答案：C解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。38.下列关于个人所得税专项附加扣除时限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。A、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月B、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月C、子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年答案：A解析：选项B，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月；选项C，子女教育，扣除时间为子女满3

29、周岁当月至全日制学历教育结束的当月；选项D，专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年。39.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A、3月1日至5月31日B、5月1日至6月30日C、6月30日至12月31日D、3月1日至6月30日答案：D解析：居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。40.某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20

30、日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：应缴纳的契税（30001000500）4%180（万元）41.2017年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。假设2019年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：扣除费用（204）100020320000（元）4

31、2.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）征收契税。A、按3%的税率B、减按1.5%的税率C、减按1%的税率D、减按2%的税率答案：C解析：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。43.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。A、中药材的种植所得免征企业所得税B、公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的80%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额C、自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按

32、15%的税率征收企业所得税D、海水养殖所得减半征收企业所得税答案：B解析：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额。44.（2019年）计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A、个人购买的互助型医疗保险支出B、个人购买的税收递延型商业养老保险支出C、个人缴付符合国家规定的企业年金支出D、个人购买符合国家规定的商业健康保险支出答案：A解析：选项BCD，属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、

33、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。45.下列属于稿酬所得项目的是（）。A、报社编辑白展堂在本单位刊物发表文章取得的报酬B、报社保安莫小贝在本单位刊物发表文章取得的报酬C、李小白翻译外文书籍但未署名出版取得的报酬D、书法家庆余年为某企业开张牌匾题字取得的润笔费收入答案：B解析：A选项属于工资、薪金所得；CD选项属于劳务报酬所得。46.（2019年）关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（）。A、企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本B、企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换

34、的，以换入土地的评估价值作为计税成本C、企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本D、企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本答案：D解析：选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本；选项C，企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规

35、定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。47.（2019年）依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是（）。A、车辆登记地B、车辆购置地C、单位的机构所在地D、个人的经常居住地答案：A解析：车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。48.2017年初A居民企业以实物资产800万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2019年5月，B企业宣告分配上年股息300万元。2019年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入1000万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A、

36、A企业取得股权转让所得290万元B、A企业应确认投资的股息所得90万元C、A企业应确认的应纳税所得额为20万元D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元答案：B解析：A居民企业股权转让所得1000800200（万元）A居民企业股息所得30030%90（万元）49.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）。A、760万元B、800万元C、1000万元D、840万元答案：C解析：在甲国的应纳税所得额=4020%=200（万元），该居民企业2018

37、年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。（2）所得税税率一般题中会提供。（3）接以上案例：实缴税额=300（万元）。50.某个体工商户2019年全年实现销售收入800万元，出租不动产取得收入200万元，本年实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8万元。2019年该个体工商户计算应缴纳的个人所得税时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A、4.8B、5C、4D、3答案：A解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费的扣除限额=（800

38、+200）5=5（万元）实际发生额的60%=860%=4.8（万元），所以该个体工商户在计缴个人所得税时允许扣除的业务招待费为4.8万元。51.某企业2019年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，厂房的原值为800万元，后经商讨10月份按80万元的价格购入基建工地上的材料棚，一并转入固定资产。已知：该企业所在地的房产税扣除比例为30%。2019年企业上述业务应缴纳房产税（）万元。A、2.12B、1.79C、2.8D、3.08答案：B解析：纳税人委托施工企业建造的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税；凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂

39、、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。该企业2019年9月办理厂房验收手续，应该从10月开始计算房产税，当年缴纳房产税的月份数为3个月。材料棚应该从11月份开始计算缴纳房产税；2019年应纳房产税=800（1-30%）1.2%3/12+80（1-30%）1.2%2/12=1.79（万元）。52.下列关于船舶吨税征收管理的说法，错误的是（）。A、应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造

40、导致净吨位变化的，吨税执照继续有效B、海关发现多征税款的应当在二十四小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息C、纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日D、船舶吨税由税务机关负责征收答案：D解析：船舶吨税由海关负责征收。53.中国公民方某出版某文字作品取得稿酬所得10000元，方某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税（）元。A、740B、720C、1120D、1754答案：C解析：应预扣预缴个人所得税=10000（1-20%）70%20%=1120（元）54.2018年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2019年年

41、初开始生产经营，取得不含税营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2019年企业可以扣除的开办费为（）万元。A、300B、250C、280D、220答案：C解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费300505060%280（万元）55.某工业企业2019年全年会计利润为1000万元,当年共发生三笔捐赠支出,分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业

42、2019年的应纳税所得额为（）万元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除,10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=100012%=120（万元）实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。56.以下属于居民个人的是（）。A、中国籍公民汤元元境内无住所且长期定居荷兰B、美国籍公民乔

43、治，2019年来华居住了27天C、常年居住在新加坡的香港同胞成龙D、外派英国留学的中国籍公民王青松答案：D解析：居民个人判断标准之一为习惯居住地，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，指一个人因学习、工作、探亲等原因消除后没有理由在其他地方继续居住时，所要回到的地方，因此王青松为居民个人。57.宋仲基为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外HK公司担任高管，2019年4月3日来华，8月20日离开。期间宋仲基因工作原因，曾于5月1日离境，5月2日返回。在计算个人所得税时，他在中国境内实际工作天数为（）天。A、138B、139C、137D、140答案：A解析：4月3日、5

44、月1日、5月2日和8月20日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=27.5+30（5月份两个半天合为一天）+30+31+19.5=138（天）。58.下列选项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。A、生产经营所得B、销售货物所得C、清算所得D、财政拨款答案：D解析：企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。选项D属于不征税收入，不征企业所得税。59.（2018年）下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A、个人以自有房产投入本人独资经营的企业B、企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C、公租房经营企业购买住房作为公租房D、企业以自有房产投资于另一企业并取得相

45、应的股权答案：D解析：选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：产权承受方应当缴纳契税。60.企业缴纳的下列保险金不得在税前扣除的是（）。A、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出B、企业参加财产保险，按规定标准缴纳的保险费C、企业依照标准为职工缴纳的社会保险费D、企业为职工支付的商业保险费答案：D解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。61.某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为

46、500万元，2019年4月该企业增加实收资本200万元，新建其他账簿12本，领受专利证1件、卫生许可证1件。该企业上述凭证4月应纳印花税为（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：记载资金的账簿，按新增加实收资本金额0.5计算，自2018年5月1日起减半计税贴花；其他账簿2018年5月1日以后免税，专利证按件贴花5元，卫生许可证不属于印花税征税范围。62.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入张某选择不并入当年综合所得计税。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A、0B、3480C、57

47、90D、13840答案：C解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。6000012=5000（元），适用税率10%，速算扣除数为210元，张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=6000010%-210=5790（元）。63.2019年8月，李某以价值40万元（不含增值税，下同）的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元

48、。A、1B、3C、5D、4.5答案：D解析：房屋交换，计税依据为所交换房屋的价格差额，实物交换房屋，视同房屋买卖，照章缴纳契税。李某应缴纳契税=（40+50）5%=4.5（万元）。64.（2017年）下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。A、事业单位收到的财政拨款收入B、外贸企业收到的出口退税款收入C、企业取得的国债利息收入D、企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入答案：A解析：收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规

49、定的其他不征税收入。65.2019年2月，某单位与工作12年的李某解除劳动关系，并支付李某一次性补偿200000元，当地上年职工平均工资21000元，则李某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税是（）元。A、1120B、11180C、3240D、5200答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分，200000-210003=137000（元）；应纳税额=13700010%-2520=11180（元）66.甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用

50、企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（）万元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：资产转让收益14013010（万元）债务重组收益180.814014013%22.6（万元）该项重组业务应纳所得税额（1022.6）25%8.15（万元）67.经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。68.2019年

51、4月，市区某企业将其独立地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值200万元，地下建筑物原值400万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2019年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案：D解析：应缴纳房产税=（200400）50%（130%）1.2%9121.89（万元）69.某来自与我国缔结境内受雇所得协定待遇国家的外籍个人，在国内一外资企业任职（非高管）。2019年4月5日来华，2019年9月25日离开中国；9月份工资为80000元人民

52、币，其中30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为（）元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31答案：A解析：按照税收协定境内受雇所得条款规定，在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的对方税收居民个人，在境内从事受雇活动取得受雇所得，不是由境内居民雇主支付或者代其支付的，也不是由雇主在境内常设机构负担的，可不缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。收入额当月境内外工资薪金总额当月境内支付工资薪金数当月境内外工资薪金总额当月工资薪金所属工作期间境内工

53、作天数当月工资薪金所属工作期间公历天数80000300008000024.53024500（元）外籍个人应纳个人所得税税额（245005000）2014102490（元）。70.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）办理纳税申报。A、甲县B、乙县C、甲县或乙县D、丙县答案：D解析：契税在土地、房屋所在地缴纳。71.依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（）。A、以获奖方式取得房屋产权B、将自有房产作股投入本人独资经营企业C、房屋产权相互交换，交换价值相等D、承受荒山土地使用权用于林业生产答案：A解析：选项BCD，免征契税。72.占用园

54、地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当降低，但降低的部分不得超过（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于耕地占用税法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。73.下列不符合船舶吨税征收管理规定的是（）。A、船舶吨税由海关负责

55、征收B、船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C、应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳船舶吨税D、未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金答案：C解析：选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。74.（2011年）2010年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。A、2604B、2576C、3864D、4200答案：A解析：应缴纳房产税=3050%（1-30%）1.2%+2080%（1-30%）1.2%10000=2604（元）75.2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整