会计复习整理

1、4、 会计实务 6分8个=48分1. P25 二 单位活期存款的核算 习题：P44 习题一1、存入现金（支票、存折户存款都适用）出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款单位户、支取现金（支票、存折户取款都适用）会计部门审核后记账：借：吸收存款单位活期存款单位户 贷：库存现金出纳部门登记现金付出日记账后支付现金3、利息的计算与核算采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。（1）资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息，借：利息支出贷：应付利息（2）结息日利息的计算与核算 书上P24-27 自行看看，知道怎么算即可

2、P45习题二有利息计算的练习金融企业计息后，一般是在次日入账，编制利息清单，办理转账，其会计分录：借：应付利息单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款单位活期存款单位户资产负债表日应计提利息费用借：利息支出活期存款利息支出户 贷：应付利息单位活期存款应付利息户2. P33 三 单位定期存款业务的核算 习题： P44 习题一（一）存入款项的核算借：吸收存款单位活期存款单位户 贷：吸收存款单位定期存款单位户（二）支取本息的核算借：吸收存款单位定期存款户 应付利息单位定期存款应付利息户 贷：吸收存款单位活期存款户（三）单位定期存款利息的核算利息的计提与支付资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存

3、入资金的利息费用，借：利息支出定期存款利息支出户（实际利率） 吸收存款利息调整 贷：应付利息定期存款利息户（合同利率）3. P66 三 担保贷款的核算 （1）发放贷款借：贷款抵押贷款单位 贷：吸收存款单位活期存款单位收入:担保物债务履行期担保物单位（2）无法偿还贷款本息借：应收利息单位 贷：利息收入借：逾期贷款 贷：贷款抵押贷款单位付出：担保物债务履行期担保物单位收入：担保物待处分担保物单位（3）拍卖担保物取得收入时借：吸收存款单位活期存款拍卖公司 贷：贷款抵押贷款单位 应收利息单位付出：担保物待处分担保物单位4. P80 三 贷款转销的核算 1、转销呆账借：贷款损失准备*户 贷：贷款*贷款*

4、户（已减值）付出：应收未收贷款利息*户对于已经核销的贷款损失，商业银行应贯彻“账销案存”的原则，保留对贷款的追索权，并单独设立账户管理和核算。2、如收回以前年度核销的贷款借：贷款*贷款*户（已减值） 贷：贷款损失准备*户同时，借：吸收存款（或存放中央银行款项） 贷：贷款*贷款*户（已减值） 资产减值损失贷款损失准备金户p86 票据贴现业务 (一) 办理票据贴现的账务处理 贴现利息= 汇票票面金额*贴现天数*贴现日利率 实付贴现金额=汇票票面金额-贴现利息 借：贴现资产票据贴现xx户(面值) 贷：吸收存款单位(或个人)活期存款xx户 贴现资产票据贴现xx户(利息调整) (二) 资产负债表日的账务

5、处理 借：贴现资产票据贴现xx户(利息调整) 贷：利息收入票据贴现利息收入户 (三) 票据贴现到期收回的账务处理 借：存放中央银行款项(或吸收存款)单位(或个人)活期存款xx户 贷：贴现资产票据贴现xx户(面值) 利息收入票据贴现利息收入户p129 系统内资金电子汇划业务的具体核算(一) 发报行支行的账务处理若为贷方报单业务：借：吸收存款xx存款户贷：清算资金往来发报行清算中心往来户 (若为借方报单业务，则会计分录相反)(二) 发报行省分行(发报行清算中心)的账务处理如发报清算行收到发报行传输来的汇划数据(贷方报单业务)借：清算资金往来xx支行往来户贷：清算资金往来总行清算中心往来户(若为借方

6、报单业务，则会计分录相反)(三) 总行清算中心的账务处理若为贷方报单业务：借：系统内存放款项发报清算行备付金户贷：系统内存放款项收报清算行备付金户(若为借方报单业务，则会计分录相反)(四) 收报行省分行(收报清算中心)的账务处理如为提入贷方报单业务：借：清算资金往来总行清算中心往来户贷：清算资金往来xx支行往来户 (若为借方报单业务，则会计分录相反)(五)收报行支行(集中汇划点)的账务处理如为贷方划汇业务：借：清算资金往来收报行清算中心往来户贷：吸收存款xx收款人存款户(若为借方汇划业务，则会计分录相反)(六) 日终，根据发报行清算中心)的账务处理 1，发报行省分行(发报行清算中心)的账务处理

7、 如果“清算资金往来总行清算中心往来户”的余额在贷方，会计分录为：借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户借：系统内存放款项XX分行备付金户 贷：清算资金往来XX分行往来户2. 发报行支行(集中汇划点)的账务处理如果“清算资金往来发报行清算中心往来户”的余额在贷方，会计分录为：借：清算资金往来发报行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存分行备付金户3. 收报行省分行(收报清算中心)的账务处理如果“清算资金往来总行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户借：清算资金往来XX支行往来户 贷：存放系

8、统内款项XX分行备付金户4. 收报行支行(集中汇划点)的账务处理如果“清算资金往来收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户P102 再贴现 （一）办理再贴现时的处理借：存放中央银行款项备付金存款户 贴现负债再贴现利息调整 贷：贴现负债再贴现面值（二）资产负债表日应按规定计算确定的利息费用借：利息支出再贴现利息支出户贷：贴现负债再贴现利息调整（三）到期再贴现汇票到期，由央行作为持票人填制委托收款凭证，将其连同再贴现票据向付款人办理收款。当中央银行收回再贴现款时，商业银行借：贴现负债再贴现面值 贷:贴现资产票据贴现面值

9、同时，同时冲减“贴现资产票据贴现利息调整”与“贴现负债再贴现利息调整”账面余额，按其差额，借记“利息支出”或贷记“利息收入”。 但，如人民银行收到付款人开户行或承兑银行退回的收款凭证等，则向再贴现的申请银行追索票款。商业银行收到人民银行从其存款账户中收取再贴现票款额通知后，填制特种转账传票进行账务处理。借：贴现负债XX再贴现（面值） 贷：存放中央银行款项备付金存款户 p118同业拆借的核算(一) 同业拆借的账务处理（一）拆出行的核算1、拆出时：根据拆借合同签发转账支票及进账单提交开户的中央银行。借：拆出资金XX银行贷：存放中央银行款项2、资产负债表日，计算应收利息借：应收利息同业拆借利息XX银

10、行户 贷：利息收入同业拆借利息收入户3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项贷：拆出资金XX银行应收利息同业拆借应收利息XX银行户（二）拆入行的核算1、拆入时：人行收账通知，另填制特转凭证。借：存放中央银行款项贷：拆入资金XX银行2、资产负债表日，计提利息费用借：利息支出同业拆借利息支出户 贷：应付利息同业拆借应付利息XX银行户3、归还时：填制转账支票，交人行办理转账。借：拆入资金XX银行应付利息同业拆借应付利息XX银行户贷：存放中央银行款项四、异地跨系统转汇的核算 书上114页异地跨系统汇划款项金额在10万元以上的，应通过中央银行转汇，其余的可采用商业银行间相互转汇的方

11、法。异地结算业务中，由于客户收付款双方不在一个银行系统的商业银行开户，其资金划转需要借助有关的内部汇划系统办理转汇。根据银行机构设置的不同情况，有三种划款方式（一）“先横后直”方式 1、A地汇出行借： 吸收存款单位活期存款汇款人户 贷：同业存放或 存放中央银行款项备付金存款户2、A地转汇行借：存放同业或存放中央银行款项 贷：清算资金往来（或有关科目） 3、B地汇入行借： 清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款单位活期存款收款人户例:甲地工行开户单位电池厂提交信汇凭证一份，金额50000元，收款单位是乙地农业银行开户单位机械厂。汇出地为双设机构地区。1、甲地工行借：吸收存款单位活期存款电池厂户

12、 50000 贷：同业存放 500002、甲地农行借：存放同业 50000 贷：清算资金往来 500003、乙地农行借： 清算资金往来 50000 贷：吸收存款单位活期存款机械厂户 500001、A地汇出行借： 吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）2、B地汇出行的转汇行借：清算资金往来（或有关科目） 贷：存放中央银行款项（同业存放） 3、B地汇入行借：存放中央银行款项（存放同业） 贷：吸收存款收款人户例：中国工商银行开户单位电视机厂提交汇款凭证，金额26000元，收款人为异地中国银行的开户单位电子元件厂，汇出地无中国银行机构，汇入地有中国工商银行机构。汇款人开户行（工行）借： 吸收

13、存款单位活期存款电视机厂户 26000 贷：清算资金往来 26000异地转汇行（工行）借：清算资金往来/联行来账 26000 贷：存放中央银行款项/同业存放 260003、异地汇入行借：存放中央银行款项（存放同业） 26000 贷：吸收存款单位活期存款电子元件户 260001、A地汇出行借： 吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来（或有关科目）2、A地汇出行的转汇行借：清算资金往来（或有关科目） 贷：存放中央银行款项（同业存放） 3、B地汇入行的转汇行借：存放中央银行款项（存放同业） 贷：清算资金往来（或有关科目）4、B地汇入行借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款收款人户支票的核算 书上1

14、68页（一）支票的有关规定 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。2、支票的出票人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票的存款账户的单位和个人。3、支票一律记名，转账支票允许背书转让。4、支票的提示付款期自出票日起10日。5、出票人不得签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。（二）转账支票的会计核算手续1、出票人、持票人（或收款人）在同一行开户的核算 借： 吸收存款单位活期存款出票人户 贷：吸收存款单位活期存款持票人户2、

15、出票人、持票人（或收款人）不在同一行开户的核算（1）持票人开户行受理持票人送交支票 借：存放中央银行款项 或：存放同业 贷：吸收存款单位活期存款持票人户 出票人开户行收到票据交换提入的支票 借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项 或：存放同业例1：银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额40000元，收款人为在本行开户的百货公司。借： 吸收存款单位活期存款设备厂户 40000 贷：吸收存款单位活期存款百货公司户 40000例2：银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单，金额68000元，出票人为在其他系统开户的A公司，收妥款项，办理转账。借：存放中央银行款项 6800

16、0 贷：吸收存款单位活期存款进出口公司 68000例3：江南支行提入进账单，金额37000元，系同城本系统光明支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的双和超市，办理转账。江南支行账务处理借：存放中央银行款项 37000 贷：吸收存款单位活期存款双和超市 37000光明支行账务处理 借：吸收存款单位活期存款百顺公司 37000 贷：存放中央银行款项 37000（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 借： 吸收存款单位活期存款出票人户 贷：存放中央银行款项 或：存放同业收款人开户行收到票据交换提入的两联进账单 借：存放中央银行款项 或：存放同业 贷： 吸收存款单位活期存款收款人户3

17、、支票退票的处理出票人开户对因出票人签发空头支票或签章与预留银行印章不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。（1）出票人开户行退票的处理 如需收取罚金 借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：营业外收入罚款收入 （2）持票人开户行退票的处理 持票人开户行如收到付款人退票通知，但当天没有交换回退票的， 借：存放中央银行款项 存放同业 贷：其他应付款 等下场次交换提入退回凭证， 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 存放同业4、支票挂失的处理银行本票业务的核算 书上173页（一） 定义及基本规定1、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人

18、的票据。2、基本规定：范围：同一票据交换区域的单位和个人提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有1000、5000、10000和50000元。（二） 会计核算手续1、银行本票的出票通过转账交付的，借： 吸收存款单位活期存款出票人户 贷：本票定额本票（或不定额本票）户申请人交现金办理的，借：库存现金 贷：本票定额本票（或不定额本票）户例1：云景支行收到开户单位光运公司交来的“银行本票申请书”，金额6000元，审核无误，收妥款项，办理转账。借：吸收存款单位活期存款广运公司 6000 贷：本票 6000例2：云景支行收到张明交来填明“现金”字样的银行本票申请书

19、及现金8200元，收款人为个人，办理转账。借：库存现金 8200 贷：本票 82002、兑付（1）兑付他行签发的本票 借：存放中央银行款项 或：存放同业 贷： 吸收存款单位活期存款（持票人户） （2）兑付本行签发的本票 借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷： 吸收存款单位活期存款（持票人户）/库存现金3、结清借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷：存放中央银行款项 或：同业存放4、退款借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷： 吸收存款单位活期存款（申请人户）5、挂失例1：云景支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额23000元，

20、办理转账。借：存放中央银行款项 23000 贷： 吸收存款单位活期存款江铃公司 23000例2：云景支行提入 银行本票审核确定为本行签发，金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。借：本票 6000 贷：存放中央银行款项 6000例3：云景支行收到开户单位塑料厂交来的银行本票、进账单，金额7400元，银行本票为本行签发，办理转账。借：本票 7400 贷：吸收存款单位活期存款塑料厂 7400例：甲行开户单位印刷厂提交银行本票申请书，申请签发本票15000元，收款人为跨系统乙行开户的造纸厂，乙行代理付款后向甲行清算票款。 （1）甲行出票的处理借：吸收存款单位活期存款印刷厂 15000 贷

21、：本票 15000（2）乙行付款的处理借：存放中央银行款项 15000 贷：吸收存款单位活期存款造纸厂 15000（3）甲行结清本票的处理借：本票 15000 贷：存放中央银行款项 15000四、商业汇票 书上183页（一）定义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）基本规定 1、范围：必须是开户单位，同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票3、提示付款期限：自汇票到期日起10天4、商业汇票的期限最长不超过6个月（三）商业承兑汇票会计核算手续1、持票人开户行受理汇票的处理2、付款人开户行收到汇票的处理（1）全额付款的， 若付款人在接到开户

22、银行的付款通知次日起3内没有任何异议，并且其银行账户内有足够票款支付的，开户银行应于第4日上午营业开始时划款。借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来 或：同业存放（2）付款人账户余额不足时，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。（3）付款人拒绝付款时银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。例：收到商业汇票承兑人木材厂的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款320000元。借：吸收存款单位活期存款木材厂 320000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 3200003、持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理（1）款项

23、全额划回时， 借：清算资金往来 或：存放系统内款项 贷：吸收存款单位活期存款收款人户（2）无款支付或拒绝付款时的处理例：收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款96000元，收款人为在本行开户的电视机厂，办理转账。借：清算资金往来电子汇划款项户 96000 贷：吸收存款单位活期存款电视机厂 96000（四）银行承兑汇票的会计核算手续1、承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款单位活期存款申请人户 贷：手续费及佣金收入结算手续费收入同时登记表外科目：收入：银行承兑汇票2、持票人开户行受理汇票的处理3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理借：吸收存款单位活期存款出票人户 贷：应解汇款出票人户若出票人无款

24、支付或不足支付的，转入逾期贷款核算，并计收万分之5的罚息。4、承兑银行支付票款的处理借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来/存放中央银行款项/同业存放/吸收存款同时，销记表外科目登记簿付出：银行承兑汇票5、持票人开户行收到汇票划回款项的处理借：清算资金往来/存放中央银行款项/存放同业 贷：吸收存款单位活期存款持票人户例:银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款240000元，胜佳公司存款帐户只能支付180000元。借：吸收存款单位活期存款胜佳公 180000 贷款出票人逾期贷款户 60000 贷：应解汇款胜佳公司 240000例2:银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到

25、期的银行承兑汇票，金额160000元，承兑申请人为在本行开户的机械厂，审核无误，办理转账，划付款项。借：应解汇款机械厂 160000 贷：清算资金往来 160000P249 二、财产保险业务赔款支出的核算赔款支出的核算赔款支出是指保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。（一）理赔支出的核算1、固定资产的理赔款的计算2、流动资产的赔款计算（二）赔款支出核算应设置的会计科目“赔款支出”、“预付赔款”、“损余物资”、“应收代位追偿款”（三）赔款支出的帐务处理1、当时结案的赔款支出的核算借：赔款支出 贷：银行存款/库存现金2、预付赔款的核算预付时， 损失核定后，补赔借

26、：预付赔付款 借：赔款支出 贷：银行存款/库存现金 贷：预付赔付款 银行存款/库存现金3、支付勘查理赔费用借：赔款支出 贷：银行存款4、损余物资的核算处理损余物资的收入冲减赔款支出，并设置“损余物资登记簿”。借：损余物资/库存现金 贷：赔款支出P256三、财产保险准备金的核算财产保险准备金是指保险公司为履行其承担的保险责任或者备付未来赔款，从收取的保险费中提存的资金准备，是一种资金的积累。包括：未到期责任准备金、未决赔款准备金（一）未到期责任准备金的核算为何要提未到期责任准备金？ 由于会计年度与报单年度往往并不一致，如果将日常核算确认的保费收入全部计入年度损益，则将一部分应属于下一年度的保费计

27、入本年度。因为在保单生效时收到的保费，由于保险人提供的保障服务尚未开始，还是未实现的保费收入。随着保险期间的延续，保险服务的提供，服务成本的支出，保费收入财逐步实现。 为体现权责发生制和配比原则，正确核算保险企业的财务成果，应提取未到期责任准备金。未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。企业会计准则第25号原保险合同第十一条规定：保险人应当在确认非寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的金额，提取未到期责任准备金，作为当期保费收入的调整，并确认未到期责任准备金负债。保险人应当在资产负债表日，按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提取的未到期责任准备金余额的差

28、额，调整未到期责任准备金。 l 会计科目：“未到期责任准备金”、“提取未到期责任准备金”1、 提取时，借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金2、资产负债表日调整的处理应根据重新精算确定的金额与已计提金额的差额，无论差额是正还是负，均应调整未到期责任准备金及损益。借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金3、转销未到期责任准备金的处理。原保险合同提前解除时，保险人应当转销相关未到期责任准备金。借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金4、期末结转本年利润借：本年利润 贷：提取未到期责任准备金（二）未决赔款准备金的核算1、确认与计量指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的

29、准备金。未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案预期可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。企业会计准则第25号原保险合同规定：保险人应当在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算确定的金额，提取未决赔款准备金，并确认未决赔款准备金负债。2、未

30、决赔款准备金核算应设置的会计科目“未决赔款准备金”、“提取未决赔款准备金”3、未决赔款准备金的帐务处理（1）计提未决赔款准备金时，借：提取未决赔款准备金 贷：未决赔款准备金（2）充足性测试保险人应当至少于每年年度终了，对未决赔款准备金进行充足性测试。保险人按照保险精算重新计算确定的相关准备金金额超过已提取的准备金余额时，应当按照差额补提。如果小于已提取的准备金余额时，不调整 。（3）未决赔款准备金的冲减原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应未决赔款准备金余额，做分录：借：未决赔款准备金 贷：提取未决赔款准备金（4）期末结转本年利润借：本年利润 贷：提取未决

31、赔款准备金P280二、分出业务的核算（一）分出保费的计算有按比例计算和非比例计算两种。（二）会计科目：“应收分保账款”、“应付分保账款”、“应收分保合同准备金”、“预收赔付款”、“存入保证金”、“摊回赔付支出”、“摊回分保费用”、“摊回保险责任准备金”、“分出保费”。（三）账务处理1、分出保费时，借：分出保费 贷：应付分保账款2、应收分保未到期责任准备金借：应收分保未到期准备金 贷：提取未到期责任准备金资产负债表日，调整应收分保未到期责任准备金3、摊回分保费用借：应收分保账款 贷：摊回分保费用4、摊回保险责任准备金（未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）借：应收分保合同准备金

32、贷：摊回保险责任准备金5、摊回赔付支出的核算借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出6、存入分保保证金的核算借：应付分保账款 贷：存入保证金7、原保险合同提前解除8、结算分保账款借：应付分保账款 贷：应收分保账款 银行存款（借方或贷方） 9、期末结转借：本年利润 贷：分出保费 利息支出借：摊回分保费用 摊回赔付支出 摊回未决赔款准备金 摊回寿险责任准备金 摊回长期健康险责任准备金 贷：本年利润P288三、分入再保险业务的核算会计科目：“保费收入”、“存出保证金”、“分保费用”、“分保赔付支出”、“未到期责任准备金”、“保险责任准备金”、“提取未到期责任准备金”、“提取保险责任准备金”1、分保费收入的

33、核算借：应收分保账款 贷：分保费收入2、分保费用的核算借：分保费用 贷：应付分保账款3、分保准备金的核算借：提取未到期责任准备金（未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金） 贷：未到期责任准备金冲减收到分保业务账单确认分保赔付成本的当期，冲减相应的分保准备金余额，借：未决赔款准备金（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金） 贷：提取未决赔款准备金（提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金）4、分保赔付支出的核算借：分保赔付支出 贷：应付分保账款5、存出分保保证金的核算借：存出保证金 贷：应收分保账款6、结算分保账款的核算7、期末结平损益类科目的核算借：本年利润 贷：分保费用 分保

34、赔付支出提取未到期责任准备金（提取未决赔款准备金、提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金）借：保费收入 利息收入 贷：本年利润P295 一、代理买卖证券业务的核算 （一）客户资金专户的核算1、客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，借：银行存款*客户 贷：代理买卖证券款*客户2、向客户统一结息时，借：应付利息应付客户资金利息（已提） 利息支出（未提） 贷：代理买卖证券款*客户3、公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，借：结算备付金客户 贷：银行存款*客户（二）代理认购新股1、收取认购款（确认为一项负债）借：银行存款客户 贷：代理买卖证券款2、划转认购资金借：结算备付金客户 贷：银行

35、存款客户3、清算资金（1）中签，客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户（2）证券交易所完成中签认定工作，退回未中签资金给公司借：银行存款客户 贷：结算备付金客户（3）公司将未中签的款项退给客户借：代理买卖证券款 贷：银行存款客户（二）代理买卖证券1、接受委托2、代理买卖如买入大于卖出借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户同时：借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用） 结算备付金自有 贷：手续费收及佣金收入（应向客户收取的佣金及手续费）（三）代理配股派息的核算1、代理客户向证券交易所解交配股款时，借：代理买卖证券款 贷：结算备付金客户2、代客户领取现金与红利时，借：结算备付金客户 贷：代理买卖证券款P305-310（1）证券公司从事自行买卖证券业务，需要在证券交易所开设清算资金帐户借：结算备付金自有 贷：银行存款（2）取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（应收利息） 贷：结算备付金自有（3）收到属于价款中包含的已宣告发放的现金股利或利息时，借：结算备付金自有 贷：应收股利4）持有期间被投资单位宣告发放现金股利的借：应收股利/应收利息 贷：投资收益（5）实际收到时，借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）（6）资产负