会计基础第七章

1、第七章第七章会计账簿l了解会计账簿的概念与分类l了解会计账簿的更换与保管l熟悉会计账簿的登记要求l熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点l掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法l掌握对账与结账的方法l掌握错账查找与更正的方法全章提要第七章第七章 会计账簿会计账簿 一、 会计账簿的概念和作用 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 （二）会计账簿的作用意义意义记载、储存记载、储存会计信息会计信息分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息检查、校正检查、校正会计信息会计信息编报、输出编报、输出会计信息会计信息【

2、例例7-1】（ ）是会计核算的中心环节。）是会计核算的中心环节。A.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证B.进行成本计算进行成本计算C.设置和登记账簿设置和登记账簿D.编制财务会计报告编制财务会计报告 【答案答案】C 二、 会计账簿的基本内容扉扉 页页 填写填写“账簿启用及经账簿启用及经管人员一览表管人员一览表 ”或或“账户目账户目录录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用格式不一，用以记录具体经济业务以记录具体经济业务内容内容封封 面面 主要标明账簿名称、记主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度账单位名称和会计年度 三、账簿与账户的关系 1、账簿只是一个外在形式，账户才是它的的真实内容。

3、2、账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而，账簿与账户的关系是形式与内容的关系。 四、 会计账簿的分类 (一) 按用途分类 1. 序时账簿序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账 2. 分类账簿分类账簿分类账簿总总 账账明明 细细 账账按照总分类账户设置和按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账总分类账簿，简称总账按照明细分类账户设置和按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账细分类账簿，简称明细账 3. 备查账簿 备查账簿属于备查性质的辅助登记，没

4、有固定的格式，备查账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。可根据实际需要来加以设计。租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿应收、应付票据登记簿应收、应付票据登记簿 (二) 按账页格式分类会计会计账簿账簿两栏式两栏式多栏式多栏式三栏式三栏式数量金额式数量金额式 (三) 按外型特征分类卡片箱卡片箱会计会计账簿账簿订本账订本账卡片账卡片账活页账活页账固定资产固定资产明细账明细账明细账明细账【例例7 7-2-2】企业委托加工材料登记簿属于企业委托加工材料登记簿属于( )( )A.A.序时账簿序时账簿 B.B.总分类账簿总分类账簿C.C.明细分类账簿明细分类账簿 D.D.备查

5、账簿备查账簿【答案答案】D【例7-3】费用明细账比较适合使用的账簿格式是( )。A.两栏式账簿 B.三栏式账簿C.多栏式账簿 D.数量金额式簿【答案答案】C会计账簿的内容、启用与登记规会计账簿的内容、启用与登记规则则第二节第二节 一、会计账簿的启用 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。 三、会计账簿的登记要求会计账簿记账要求会计账簿记账要求不得刮擦涂改不得刮擦涂改准确完整准确完整注明记账符号注明记账符号书写留空书写留空正常使用蓝黑墨水正

6、常使用蓝黑墨水特殊使用红色墨水特殊使用红色墨水顺序连续登记顺序连续登记结出余额结出余额过次承前过次承前【例例7 7-4-4】可以用红色墨水记录的业务或者事项有可以用红色墨水记录的业务或者事项有( )( )。A. A. 记账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额记账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额小于应记金额致使账簿记录发生少记错误时的更正小于应记金额致使账簿记录发生少记错误时的更正B. B. 在不设借贷等栏的多栏式账户中登记负数余额在不设借贷等栏的多栏式账户中登记负数余额C. C. 在未印明余额方向的三栏式账户中登记负数余额在未印明余额方向的三栏式账户中登记负数余额D. D. 记

7、账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额记账凭证上会计科目、记账方向均正确，但所记金额大于应记金额致使账簿记录发生多记错误时的错误更正大于应记金额致使账簿记录发生多记错误时的错误更正BCD【例例7 7-5-5】下列关于会计账簿记账规则的表述中，正确下列关于会计账簿记账规则的表述中，正确的有的有( )( )。A.A. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要B.B. 写满格，一般应占格距的写满格，一般应占格距的2/32/3B. B. 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C. C. 凡需结出

8、余额的账户，结出余额后，应在凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏栏内写明内写明“借借”或或“贷贷”字样。没有余额的账户，应在字样。没有余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0 0”表示表示D. D. 账页记满时，应办理转页手续账页记满时，应办理转页手续BCD【例例1 1】下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是下列做法中，不符合会计账簿的记账规则的是 A.A. 账簿在书写和数字一般应占格距的账簿在书写和数字一般应占格距的1/21/2B.B.登记后在记账凭证上注明已经登记的符号登记后在记账凭证上注明已经登记的符号C C. .

9、使用圆珠笔登账使用圆珠笔登账D. D. 按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页C【例例2 2】每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明摘要栏内注明“过次页过次页”“”“承前页承前页” ” （ ）【例例1 1】下列账户中，必须采用订本式账簿的是下列账户中，必须采用订本式账簿的是( ( ) )A A. .原材料明细账原材料明细账 B B. .库存商品明细账库存商品明细账C C. .银行存款日记账银行存款

10、日记账 D D. .固定资产登记簿固定资产登记簿C【例例2 2】原材料明细账一般采用的账页格式为原材料明细账一般采用的账页格式为( ( ) )A.A.两栏式两栏式 B.B.三栏式三栏式C.C.多栏式多栏式 D.D.数量金额式数量金额式D【例例3 3】会计账簿按经济用途的不同，可以分为会计账簿按经济用途的不同，可以分为 ( ( ) )A.A.序时账簿序时账簿 B.B.分类账簿分类账簿C.C.联合账簿联合账簿 D.D.备查账簿备查账簿ABD会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法第三节第三节 一、 日记账的格式和登记方法 (一) 现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 2. 现

11、金日记账的登记方法登记登记人员人员登记登记依据依据登记登记方法方法出纳人员出纳人员现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证按经济业务发生的时间先后按经济业务发生的时间先后顺序顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记现金日记账现金日记账用来核算和监督用来核算和监督库存现金每日的库存现金每日的收入、支出和收入、支出和结余情况的账簿。结余情况的账簿。 格式格式三栏式三栏式多栏式多栏式 (二) 银行存款日记账的格式与登记方法 1、格式用来核算和监督银行存款每日的用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款银行存款日记

12、账日记账格式：三栏式格式：三栏式 2、登记方法登记人员登记人员出纳人员出纳人员登记依据登记依据登记方法登记方法按经济业务发生的时间先后顺序按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记进行登记银行存款收款凭证银行存款收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务）（记录将现金存入银行的业务）【例例7 7-6-6】下列关于库存现金日记账登账依据，下列关于库存现金日记账登账依据，表述正确的有（表述正确的有（ ）。）。A.A.收入栏根据现金收款凭证登记收入栏根据现金收款凭证登记B.B.支出栏根据现金付款凭证登记支出栏根据现金付款凭证登记C.C.收入栏

13、根据现金收款凭证与银行付款凭证登记收入栏根据现金收款凭证与银行付款凭证登记D.D.支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记支出栏根据现金付款凭证和银行收款凭证登记【答案答案】BC【例例7 7-7-7】银行存款日记账通常是由出纳人员根银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的据审核后的( )( )进行登记。进行登记。A. A. 银行存款收款凭证银行存款收款凭证B. B. 银行存款付款凭证银行存款付款凭证C. C. 现金收款凭证现金收款凭证D. D. 现金付款凭证现金付款凭证【答案答案】ABD 二、 总分类账的格式和登记方法 1. 总分类账的格式 2. 总分类账的登记方法总分类账的登记取决于账务处

14、理程序。总分类账的登记取决于账务处理程序。可以可以直接根据直接根据记账凭证记账凭证逐笔登记逐笔登记可以可以根据根据科科目汇总表目汇总表或或汇总记账汇总记账凭证凭证等登记等登记 三、 明细分类账的格式和登记方法 (一) 明细分类账的格式明细分类账明细分类账根据二级账户或根据二级账户或明细账户开设明细账户开设账页，分类、连续账页，分类、连续登记经济业务事项登记经济业务事项以提供明细核算以提供明细核算资料的账簿资料的账簿 格式格式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式 (二) 明细分类账的登记方法固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；记； 种类多、

15、收发频繁的库存商品、原材料等明细种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。汇总登记，也可以定期汇总登记。登记登记方法方法依据依据记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证逐日逐日逐笔逐笔或或定期汇总定期汇总登记登记 四、总分类账和明细分类账的平行登记总分类账户总分类账户期初余额期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户总分类账户期末余额期末余额 其所属明细分类账

16、户期末余额合计其所属明细分类账户期末余额合计总分类账户总分类账户本期借方发生额本期借方发生额 其所属明细分类账户本期借方发生额合计其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户总分类账户本期贷方发生额本期贷方发生额 其所属明细分类账户本期贷方发生额合计其所属明细分类账户本期贷方发生额合计【例例1 1】下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是页格式的是 （）（）。A A. .应收账款明细账应收账款明细账B B. .应付账款明细账应付账款明细账C C. .实收资本明细账实收资本明细账D D. .原材料明细账原材料明细账D【例例2 2】下列登账方法中，错

17、误的是（）下列登账方法中，错误的是（）A A. . 依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账依据记账凭证和原始凭证逐日逐笔登记明细账B B. .依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记依据记账凭证和汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记明细账明细账C C. .依据记账凭证逐日逐笔登记明细账依据记账凭证逐日逐笔登记明细账D D. .依据汇总原始凭证定期汇总登记库存现金日记账依据汇总原始凭证定期汇总登记库存现金日记账D【例例3 3】总分类账户和明细分类账户平行登记要求做到（）总分类账户和明细分类账户平行登记要求做到（）A A. .登记次数相同登记次数相同B B. .登记会计期间相同登记会计期间

18、相同C C. .记账的方法相同记账的方法相同D.D.登记的金额相等登记的金额相等BCD对账与结账对账与结账第四节第四节账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对 账实核对账实核对账证核对账证核对账账核对账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。具体核对的内容包括以下四个方面是否相符。具体核对的内容包括以下四个方面账实核对是指在账账核对的基础上，将各种财产账实核对是指在账账核对的基础上，将各种财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对对 二、 结账的程序1将本期发生的经济业将本

19、期发生的经济业务全部登记入账，并保务全部登记入账，并保证其正确性。证其正确性。2根据权责发生制的要根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应确定本期应计的收入和应计的费用。计的费用。 3将损益类账户转入将损益类账户转入“本年利润本年利润”账户，结平账户，结平所有损益类账户。所有损益类账户。 4结出资产、负债和所有结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。和余额，并结转下期。结账程序结账程序 二、 结账的方法月结月结年结年结【例例7 7- -1111】结账程序包括（结账程序包括（ ）。）。A.A.将本期内发生的经

20、济业务全部记入有关账户将本期内发生的经济业务全部记入有关账户B.B.将本期内所有的转账业务，编制记账凭证记入有关将本期内所有的转账业务，编制记账凭证记入有关账户，以调整账户记录账户，以调整账户记录C.C.将损益类账户记入将损益类账户记入“本年利润本年利润”账户，结平所有损益账户，结平所有损益类账户类账户D.D.结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额余额【答案答案】ABCD【例例7 7- -1212】以下关于结账的说法中，正确的有以下关于结账的说法中，正确的有( )( )A. A. 总账账户应按月结出本月发生额和月末余额总账账户应按月结出本月

21、发生额和月末余额B. B. 现金日记账应按月结出本月发生额和月末余额现金日记账应按月结出本月发生额和月末余额C. C. 应收账款明细账应在每次记账后随时结出余额应收账款明细账应在每次记账后随时结出余额D. D. 年终应将所有总账账户结计全年发生额和年末余额年终应将所有总账账户结计全年发生额和年末余额【答案答案】BCD【例例1 1】下列对账工作中，属于账账核对的是（下列对账工作中，属于账账核对的是（ ）。）。A A. .银行存款日记账与银行对账单的核对银行存款日记账与银行对账单的核对B B. .应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对应收、应付款项明细账与债权债务人账项核对C.C.财产物资明细账

22、与财产物资保管明细账核对财产物资明细账与财产物资保管明细账核对D.D.库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对库存现金日记账余额与库存现金总账余额核对CD【例例2 2】下列工作中，属于结账工作的是（下列工作中，属于结账工作的是（ ）。）。A A. .结算有关账户的本期发生额及期末余额结算有关账户的本期发生额及期末余额B B. .编制试算平衡表编制试算平衡表C.C.清点库存现金清点库存现金D.D.按照权责发生制对有关账项进行调整按照权责发生制对有关账项进行调整AD错账查找与更正的方法错账查找与更正的方法第五节第五节一、错账查找方法1.差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。2.尾数法 尾数

23、法是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。3.除2法 除2法是指以差数除以2来查找错账的方法。当某个借方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数表现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商即是反向的金额。4.除9法 除9法是指以差数除以9来查找错账的方法，适用于以下三种情况：（1）将数字写小。（2）将数字写大。（3）邻数颠倒。 二、 错账更正法更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。更正方法更正方法划线更正法又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。1. 红线更红线更正法正法 2. 红字更正法记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 更正方法更正方法（1）记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，可采用红字更正法。按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。更正方法更正方法（2）记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额的，可采用红字更正法。 3.补充登记法按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭