外贸出口企业退税的账务处理概要

1、外贸出口企业退（免税的账务处理2009-8-31 17:26【大中小】【打印】【我要纠错】外贸企业收购出口的货物，在购进时应按照专用发票上注明的增值税额借记应交税费一交增值税（进项税额”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记材料采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款”、应付票据”、银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记主 营业务成本”科目，贷记库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载 的增值税额与按照通知（注，指国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的 通知，下同规定的退税率计算的增值税额的差额，借记主营业务成本”科目,贷记应 交

2、税费一4应交增值税（进项税额转出”科目。外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记应收出口退税”科目, 贷记应交税费一交增值税（出口退税”科目;收到出口退税时，借记银行存款”科目， 贷记应收出口退税”科目。自营出口应税 消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时 借 记应收出口退税”科目，贷记主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税 金，借记银行存款”科目，贷记应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退 的消费税，做相反的会计分录。【例】某进出口公司2007年2月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明金 额为57万元，出口至美国，离岸价为2.5万美元（汇率为

3、1美元=8元人民币，工艺品退 税率为13%,试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570000X13%=74100 （元转出增值税额=96900 （570000X7%-74100=22800 元购进货物时： 借:材料采购570000应交税费一一交增值税（进项税额96900贷:银行存款666900货物入库时：借:库存商品存出口商品570000贷:材料采购570000出口报关销售时：借:应收账款200000贷:主营业务收入一 口销售收入200000结转商品销售成本：借:主营业务成本570000贷:库存商品570000进项税额转出：借:主营业务成本22800贷:应交税费一一交增值税（进项税额转出

4、22800计算出应收增值税退税款：借:应收出口退税74100贷:应交税费一一交增值税（出口退税74100 收到增值税退税款时:借:银行存款74100 贷:应收出口退税（增值税74100【例】某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品 5000 箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银 行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元（当日汇率为1美元=8元 人民币，申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。应退增值税税额=5000000X13%=650000 （

5、元转出增值税额=850000-650000=200000元应退消费税税额=5000000XB0%=1500000 （元购进货物时：借:材料采购5000000应交税费一一交增值税（进项税额850000贷:银行存款5850000货物入库时：借:库存商品存出口商品5000000贷:材料采购5000000出口报关销售时：借:应收账款32000000贷:主营业务收入一 口销售收入32000000结转商品销售成本：借:主营业务成本5000000贷:库存商品5000000进项税额转出：借:主营业务成本200000贷:应交税费一一交增值税（进项税额转出200000计 算 出应收增值税退税款：借:应收出口退税650000贷:应交税费一一交增值税（出口退税650000收到增值税退税款时：借:银行存款650000贷:应收出口退税（增值税650000计算出应收消费