中小企业增值税涉税指南综述

1、中小企业增值税涉税中小企业增值税涉税指南指南 一、国税局基本业务介绍一、国税局基本业务介绍二、中小企业纳税基本业务流程及应注意事项二、中小企业纳税基本业务流程及应注意事项三、中小企业会计如何处理涉税实务三、中小企业会计如何处理涉税实务 实务案例实务案例四、如何成为一名合格的中小企业财税工作者四、如何成为一名合格的中小企业财税工作者目目 录录一、国税局基本业务介绍一、国税局基本业务介绍 （一）贯彻执行税收征收管理法律法规、部门一）贯彻执行税收征收管理法律法规、部门规章及规范性文件，研究制定具体的实施办法，规章及规范性文件，研究制定具体的实施办法，组织实施本系统税收征收管理改革。组织实施本系统税收

2、征收管理改革。 （二）负责本地区中央税、共享税及法律法（二）负责本地区中央税、共享税及法律法规规定的基金（费）的征收管理、税源管理、规规定的基金（费）的征收管理、税源管理、纳税评估、反避税和稽查工作，力争税款应收纳税评估、反避税和稽查工作，力争税款应收尽收；负责增值税专用发票、普通发票和其他尽收；负责增值税专用发票、普通发票和其他税收票证的管理工作。税收票证的管理工作。 （三）监督检查本系统的税收执法活动和内部（三）监督检查本系统的税收执法活动和内部行政管理活动；负责税务行政处罚听证、行行政管理活动；负责税务行政处罚听证、行政复议和行政应讼工作政复议和行政应讼工作 。（四）组织实施对纳税人进行

3、分类管理和专业（四）组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。税源管理。 （五）编制、分配和下达本系统税收收入（五）编制、分配和下达本系统税收收入计划并组织实施；负责本系统的税收会计、计划并组织实施；负责本系统的税收会计、统计核算工作。统计核算工作。 （六）负责本地区进出口税收和国际税（六）负责本地区进出口税收和国际税收管理工作。收管理工作。 （七）组织开展本系统党风廉政建设、（七）组织开展本系统党风廉政建设、反腐败工作及行风建设。反腐败工作及行风建设。 （八）承办国家税务总局和青岛市委、（八）承办国家税务总局和青岛

4、市委、市政府交办的其他工作。市政府交办的其他工作。 涉税基本业务流程涉税基本业务流程 1 1、税务登记、税务登记 2 2、分类管理、分类管理 3 3、纳税申报、纳税申报 4 4、税款缴纳、税款缴纳 5 5、发票管理、发票管理 6 6、享受优惠、享受优惠 二、中小企业纳税基本二、中小企业纳税基本业务流程及应注意事项业务流程及应注意事项设立税务登记设立税务登记变更税务登记变更税务登记注销税务登记注销税务登记 税务登记是整个税收征收管理的首要税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度。从事经营项目

5、进行登记管理的一项基本制度。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或纳税业务发生之日起三十日内，向生产、经营地税业务发生之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地国家税务机关（或地方税或者纳税义务发生地国家税务机关（或地方税务机关）申报办理登记。本涉税事项适用于各务机关）申报办理登记。本涉税事项适用于各类单位纳税人。类单位纳税人。 设立税务登记设立税务登记 纳税人税务登记内容发生变化的，纳税人税务登记内容发生变化的，应当向税务登记机关申请办理变更税务登应当向税务登记机关申请办理变更税务登记。其中股东发生变化的，在办理工商变记。其中股东发生变化的，

6、在办理工商变更登记和税务变更登记前，应提示原股东更登记和税务变更登记前，应提示原股东及时到其主管税务机关办理股东股权变化及时到其主管税务机关办理股东股权变化税源监控登记。税源监控登记。 变更税务登记变更税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注定不

7、需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起起1515日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。在办理工商注销前或营业执报办理注销税务登记。在办理工商注销前或营业执照变更地址照变更地址( (迁移出青岛市辖区迁移出青岛市辖区) )后，向现主管税务后，向现主管税务申请办理注销税务登记。申请办理注销税务登记。 注销税务登记注销税务登记分类管理（一般纳税人和小规模纳税人）分类管理（一般纳税人和小规模纳税人）纳税人纳税人 具体事项具体事项一般纳税人一般纳税人 应

8、纳税额适用一般计税方法，应纳税额应纳税额适用一般计税方法，应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额 ；购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度；购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度；税率：税率：17%17%、13%13%、11%11%、6%6%；销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。小规模纳税人小规模纳税人 应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率购进货物或应税劳务不得抵扣进项税；购进货物或应税劳务不得抵扣进项税； 征收率：征收率：3%3%销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专

9、用发票，销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发票，可由税务机关代开增值税专用发票；可由税务机关代开增值税专用发票；纳税人分类管理纳税人分类管理认定标准认定标准企业类别企业类别年应税销售额年应税销售额服务收入服务收入纳税人类别纳税人类别提供应税服务的纳税人提供应税服务的纳税人500500万元万元小规模纳税人小规模纳税人从事货物生产或者提供应税劳从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人（如生产制造企业）务的纳税人（如生产制造企业）5050万元万元小规模纳税人小规模纳税人其他企业（如商业企业）其他企业（如商业企业）8080万元万元小规模纳税人小规模纳税人高于上述标准高于上述标准一般纳税人一般纳税

10、人按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理。根据纳按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理。根据纳税人的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税纳税人划分为税人的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税纳税人划分为一般纳一般纳税人和小规模纳税人税人和小规模纳税人。其计税方法、适用税率或征收率不同、凭证管理等。其计税方法、适用税率或征收率不同、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。方面都不同，需作区别对待。 当办理了税务登记并核定了税种后，无论是当办理了税务登记并核定了税种后，无论是否取得经营收入、经营利润或者在减税、免税期内，否取得经营收入、经营利润或者在减税、免

11、税期内，都需要按照都需要按照税务登记证税务登记证载明的发证日期，从该日载明的发证日期，从该日期的次月起，在法定的纳税申报期内进行纳税申报。期的次月起，在法定的纳税申报期内进行纳税申报。 纳纳 税税 申申 报报网上申报网上申报 上门申报上门申报 代理申报代理申报 电话申报电话申报纳税申报方式纳税申报方式 月末终了，根据当地税务规定的抄税时月末终了，根据当地税务规定的抄税时限限，一般纳税人企业将本月已经开具使用的，一般纳税人企业将本月已经开具使用的发票信息抄入到税控盘中，然后打印出纸质发票信息抄入到税控盘中，然后打印出纸质汇总表并加盖公章，持报税盘和汇总表去税汇总表并加盖公章，持报税盘和汇总表去税

12、务局大厅进行报税，非一般纳税人企业应根务局大厅进行报税，非一般纳税人企业应根据自身发票开具体系统选择网络抄报税或大据自身发票开具体系统选择网络抄报税或大厅报税。厅报税。 如果你单位购货时取得了增值税发票，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。 抄抄 税税 认认 证证 中小企业纳税人在办理税务登记时应该及中小企业纳税人在办理税务登记时应该及时办理银行代扣业务，以便在税款申报后及时扣款，时办理银行代扣业务，以便在税款申报后及时扣款，如果银行账户余额不足以税款扣除纳税人应在当月如果银行账户余额不足以税款扣除纳税人应在当月申报期内

13、补足银行金额申请再次扣款或到国税局打申报期内补足银行金额申请再次扣款或到国税局打出税票到银行及时缴纳。出税票到银行及时缴纳。税税 款款 缴缴 纳纳 发票是指在购销商品、提供或者接发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。重要依据。 发票管理主要包括发票管理主要包括发票领购、发票发票领购、发票用票调

14、整和发票缴销用票调整和发票缴销三部分。三部分。 发发 票票 管管 理理发票分类 17%17%增值税专用发票增值税专用发票 13%13%增值税专用发票（农产品）增值税专用发票（农产品） 增值税专用发票增值税专用发票 3%3%增值税专用发票（税局代开）增值税专用发票（税局代开） 机动车销售统一发票（车管所提供）机动车销售统一发票（车管所提供） 增值税发票增值税发票 1717增值税普通发票增值税普通发票 增值税普通发票增值税普通发票 13%13%增值税普通发票（农产品）增值税普通发票（农产品） 3%3%增值税普通发票（税局代开）增值税普通发票（税局代开） 手撕普通发票（小商贩用）手撕普通发票（小商贩

15、用） 发发 普通发票普通发票 剪裁式手写票（已停用）剪裁式手写票（已停用） 机打普通发票（商场及服务行业使用较多）机打普通发票（商场及服务行业使用较多） 票票 国际货物运输发票（不能抵扣）国际货物运输发票（不能抵扣） 商业统一发票（不可抵扣）商业统一发票（不可抵扣） 专业发票专业发票 建筑业统一发票（不可抵扣）建筑业统一发票（不可抵扣） 娱乐业、服务业统一发票或通用发票（不可抵扣）娱乐业、服务业统一发票或通用发票（不可抵扣） 地方通用发票（不可抵扣）地方通用发票（不可抵扣） 已办理税务登记的纳税人需要使用普通发已办理税务登记的纳税人需要使用普通发票的，根据实际经营需要向主管税务机关领购发票。票

16、的，根据实际经营需要向主管税务机关领购发票。 纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如纳税人取得增值税一般纳税人资格后，如需使用增值税发票（指需使用增值税发票（指“增值税专用发票和增值税普增值税专用发票和增值税普通发票通发票”，以下同），应向主管国税机关申请办理，以下同），应向主管国税机关申请办理“对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批”的税的税务行政许可。务行政许可。 发发 票票 领领 购购 纳税人生产经营业务量增大，原核定的纳税人生产经营业务量增大，原核定的普通发票最大开具金额无法满足业务需要的，普通发票最大开具金额无法满足业务需要的，可根据实际情况申请普

17、通发票可根据实际情况申请普通发票增额或增量增额或增量。发票用票调整发票用票调整 纳税人办理注销、变更税务登记纳税人办理注销、变更税务登记（变更企业名称），取消一般纳税人资格，（变更企业名称），取消一般纳税人资格，改版、换版、次版发票（是指对纳税人已购改版、换版、次版发票（是指对纳税人已购买的发票），超期限未使用空白发票，发票买的发票），超期限未使用空白发票，发票存根联保存期满、已验旧发票存根联丢失被存根联保存期满、已验旧发票存根联丢失被盗等，需进行发票缴销处理。盗等，需进行发票缴销处理。发发 票票 缴缴 销销 享受减免税的纳税人，依照法律、享受减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务

18、机关进行减免税行政法规的规定向主管税务机关进行减免税审批（备案），经审核批准后享受减免税优审批（备案），经审核批准后享受减免税优惠惠。 国务院常务会议决定，从国务院常务会议决定，从20132013年年8 8月月1 1日起，对小微企业中月销售额不超过日起，对小微企业中月销售额不超过2 2万元的，万元的，暂免征收暂免征收增值税增值税和和营业税营业税。据财政部匡算，。据财政部匡算，实施这一政策，年减税规模近实施这一政策，年减税规模近300300亿元；企业亿元；企业减税减税 超超600600万户小微企业将获实惠。万户小微企业将获实惠。税税 收收 优优 惠惠三、三、 中小企业会计如何处理涉税实务中小企业会计如何处理涉税实务 实务案例实务案例 青岛青岛xxxxxx公司是公司是20132013年年8 8月月1 1日日“营营改增改增”增值税一般纳税人企业增值税一般纳税人企业. .主营：信息主营：信息咨询服务业务。该公司每月涉税流程大致咨询服务业务。该公司每月涉税流程大致分为分为 发票领用，发票开具、认