账户与复式记账的应用ppt课件

1、第四章第四章 账户与复式记账的运用账户与复式记账的运用2企业经济活动的会计核算企业经济活动的会计核算主要内容主要内容n1.主要问题n2.企业经济活动概览n3.根本经济买卖的会计记录1.主要问题n企业有哪些根本的经济买卖n企业经济活动的根本内容n这些经济买卖需求设置哪些账户来记录n账户的运用n在这些账户中如何按借贷记账法记录上述经济买卖n借贷记账法的运用2.企业经济活动概览n经济活动内容角度：n筹资活动n投资活动n消费运营活动企业经济活动概览续n资金运动角度：3.企业根本经济买卖的会计记录n3.1 筹资买卖n3.2 投资买卖n3.3 消费运营买卖n原资料采购买卖n产品消费买卖n商品销售买卖n利润

2、分配事项n其他买卖与事项3.1 筹资买卖n3.1.1 筹资方式n发行股票债券n向银行借款n3.1.2 会计处置方法n例1 5月1日X公司发行5000万股A股股票，该股票面值1元，每股市价5元，股票发行终了，款项247600000元全部收妥。n 借 银行存款 247 600 000n 贷 股本实收资本 50 000 000n 资本公积 197 600 0003.1 筹资买卖续n主要账户：3.1 筹资买卖续实收资本或股本实收资本或股本本公司实践收本公司实践收到的股东投入到的股东投入的股本的股本本公司退还给本公司退还给股东的股本股东的股本即减资即减资期末时公司股期末时公司股本的实有数量本的实有数量n

3、例2 5月3日X公司从市工商银行获得1年期借款2000000元。n 借 银行存款 2 000 000n 贷 短期借款 2 000 000 n附：5月5日归还到期的短期借款100000元。n 借 短期借款 100 000n 贷 银行存款 100 0003.1 筹资买卖续n主要账户：3.1 筹资买卖续短期借款短期借款从银行借从银行借入的各种入的各种短期借款短期借款短期借款短期借款的归还数的归还数期末短期借期末短期借款的实践数款的实践数3.2 投资买卖n3.2.1 投资方式n投资对象或方式：n购入股票或债券 股权投资与债务投资n以现金或非现金资产入股n投资持有时间：n短期投资n长期投资3.2 投资买

4、卖续n3.2.2 会计处置方法n例1 5月6日购入P公司股票50000股不预备长期持有，每股市价5元，实践支付款项259000元。n 借 短期投资 259 000n 贷 银行存款 259 0003.2 投资买卖续n主要账户：短期投资短期投资购入股票或债购入股票或债券的实践本钱券的实践本钱所转让股票或债券的实践本钱所转让股票或债券的实践本钱所收回投资的实践本钱所收回投资的实践本钱期末持有的股票或期末持有的股票或债券的实践本钱债券的实践本钱3.2 投资买卖续n例2 5月16日将所持有P公司的股票50000股出卖其购入本钱为259000元，每股市价6元，实践收到款项287800元。n 借 银行存款

5、287 800n 贷 短期投资 259 000n 投资收益 28 8003.3 消费运营买卖n3.3.1 原资料采购买卖n资料采购目的：n购入产品消费需用的合格原资料n降低资料采购本钱节约资金n“资料采购本钱的构成：n买价n采购费用运杂费、装卸费、运输保险费、途中合理损耗、专设采购机构经费等3.3 消费运营买卖续采购n资料采购过程：n货币资金现金或银行存款n 在途资料n 库存资料现金现金银行存款银行存款资料采购资料采购原资料原资料n资料采购的主要买卖：n购买资料，支付货款或未付货款；n支付各种采购费用；n计算并结转验收入库资料的实践本钱。3.3 消费运营买卖续采购n主要账户：3.3 消费运营买

6、卖续采购资料采购资料采购1.买价买价2.发生的各种采购费发生的各种采购费用用曾阅历收入库资料的实曾阅历收入库资料的实践本钱结转至践本钱结转至“原资原资料账户料账户在途资料的实践本钱在途资料的实践本钱3.3 消费运营买卖续采购原资料原资料验收入库资验收入库资料的实践本料的实践本钱钱领用、出卖等领用、出卖等出库资料的实出库资料的实践本钱践本钱期末库存资期末库存资料的实践本料的实践本钱钱n例1 5月7日购入甲资料2000公斤，单价10元；乙资料3000公斤，单价5元。货款已用银行存款付清。n 借 资料采购 35 000n 甲资料 20 000n 乙资料 15 000n 贷 银行存款 35 0003.

7、3 消费运营买卖续采购n例2 5月7日支付甲资料的运输保险费120元，以现金支付。n 借 资料采购n 甲资料 120n 贷 现 金 1203.3 消费运营买卖续采购n例3 5月9日以银行存款支付甲乙两种资料的运输费用500元该费用按分量比例分摊。n分配率：5002000+3000= 0.1n甲资料负担运费：20000.1=200元n乙资料负担运费：30000.1=300元n 借 资料采购甲资料 200n 资料采购乙资料 300n 贷 银行存款 5003.3 消费运营买卖续采购n例4 5月8日，上述甲乙资料曾阅历收入库计算并结转其实践本钱。n计算资料采购本钱：n甲资料总本钱：20000+1202

8、00=20320(元)n甲资料单位本钱：203202000=10.16(元)n乙资料总本钱：15000+300=15300(元)n乙资料单位本钱：153003000=5.10(元)3.3 消费运营买卖续采购n结转曾经入库资料的实践本钱：n 借 原资料 35640n 甲资料 20320n 乙资料 15300 n 贷 资料采购 35640 n 甲资料 20320n 乙资料 153003.3 消费运营买卖续采购n采购买卖的账户记录过程及结果：3.3 消费运营买卖续采购现现 金金原资料原资料资料采购资料采购银行存款银行存款350005003500012050035000350001203.3 消费运营

9、买卖产品消费n3.3.2 产品消费买卖与事项n产品消费的目的：n消费能满足市场需求的合格产品；n降低产品消费本钱。n产品消费本钱的构成：n直接资料费用n直接人工费用n制造费用3.3 消费运营买卖续产品消费n产品消费过程：n投入原资料及人工n 加工在产品或半废品n 完工产品原资料原资料应付工资应付工资消费本钱消费本钱产废品产废品库存商品库存商品3.3 消费运营买卖续产品消费n产品消费的主要买卖与事项：n产品消费领用原资料；n计算并支付工资费用；n支付各种制造费用；n聚集与分配制造费用；n产品完工入库，计算并结转其实践消费本钱。3.3 消费运营买卖续产品消费n主要账户：消费本钱消费本钱产废品产废品

10、(库存商品库存商品)1.消费耗用资料消费耗用资料2.消费工人的工资及福利费消费工人的工资及福利费3.结转来的制造费用结转来的制造费用完工入库产品完工入库产品的消费本钱的消费本钱完工入库产品完工入库产品的消费本钱的消费本钱曾经销售出库曾经销售出库产品的消费本钱产品的消费本钱期末库存产品期末库存产品的消费本钱的消费本钱期末在产品的期末在产品的消费本钱消费本钱3.3 消费运营买卖续产品消费制造费用制造费用消费本钱消费本钱结转至结转至“消费本钱消费本钱账户的制造费用账户的制造费用发生的各种制造费用发生的各种制造费用3.结转来的结转来的制造费用制造费用n例1 公司消费车间消费A产品领用甲资料200公斤计

11、算出其实践本钱为10000元，消费B产品领用乙资料500公斤本钱20000元。n 借 消费本钱n A产品 10000n B产品 20000n 贷 原资料n 甲资料 10000n 乙资料 200003.3 消费运营买卖续产品消费n例2 20日以现金支付本月工资15000元。其中，消费A产品工人工资4000元，消费B产品工人工资5000元，车间管理人员工资2000元，公司管理人员工资4000元。同时，计提福利费用。n涉及三项买卖与事项：n支付工资；n工资费用分配；n计提职工福利费。3.3 消费运营买卖续产品消费n1支付工资n 借 应付工资 15000n 贷 现 金 15000n2工资费用分配n 借

12、 消费本钱A产品 4000n 消费本钱 B产品 5000n 制造费用 2000n 管理费用 4000n 贷 应付工资 150003.3 消费运营买卖续产品消费n3计提职工福利费用n计提数额 = 工资数额14%n 借 消费本钱A产品 560n 消费本钱 B产品 700n 制造费用 280n 管理费用 560n 贷 应付福利费 21003.3 消费运营买卖续产品消费n例3 21日用现金支付车间机器的修缮费用500元。n 借 制造费用 500n 贷 现金 500n例4 25日车间办公室维修领用甲资料350元。n 借 制造费用 350n 贷 原资料甲资料 3503.3 消费运营买卖续产品消费n例5 3

13、0日聚集本月全部制造费用假设为8000元，并分配至各种产品假设按两种产品的消费工时分配，A产品5000元、B产品3000元。n 借 消费本钱A产品 5000n 消费本钱B产品 3000n 贷 制造费用 80003.3 消费运营买卖续产品消费n例6 30日本月完工A产品500件、B产品200件均已验收入库，计算并结转其消费本钱。nA产品消费总本钱：n 10000+4000+560+5000=19560元nB产品消费总本钱：n 20000+5000+700+3000=28700元nA产品单位消费本钱：19560500=39.12(元)nB产品单位消费本钱：28700200=143.5(元)3.3

14、消费运营买卖续产品消费n结转完工入库产品的消费本钱：n 借 产废品n A产品 19560n B产品 28700n 贷 消费本钱n A产品 19560n B产品 287003.3 消费运营买卖续产品消费3.3 消费运营买卖续产品消费消费本钱消费本钱产废品产废品原资料原资料应付工资应付工资应付福利费应付福利费现金现金制造费用制造费用30000900012608000300003501500015000210020002805003508000482604826015000500管理费用管理费用40005603.3 消费运营买卖销售n3.3.3 销售买卖n销售的目的：n销售产品；n实现收入和利润。n

15、收入的构成：n主营业务收入n其他业务收入3.3 消费运营买卖销售n利润的构成：n营业利润n投资收益n其他收益n营业外收入n营业外支出n利润的计算：n利润计算方法我国：利润计算方法我国：主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加其他业务收入其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税营业外收入投资收益利润总额净利润主营业务利润营业利润n主要买卖与事项：n4种“收入买卖；n8种“费用买卖；n期末计算并结转本期利润：n结转本期各种收入；n结转本期各种费用、本钱、支出、税金等。n主要账户：3.3 消费运营买卖销售3.3 消费运营买卖销售收入的收入的获得数获得数“收入账收入账户户“本年利润账本年

16、利润账户户“费用账费用账户户收入的收入的结转数结转数费用的费用的获得数获得数收入的收入的结转数结转数转来的转来的各种收各种收入入转来的转来的各种费各种费用用实现的实现的利润数利润数n例1 5月3日销售A产品10000件，售价100元，货款收到存入银行。同时，计算出该批产品的实践消费本钱为600000元，予以结转。n1确认收入：n 借 银行存款 1 000 000n 贷 主营业务收入 n A产品 1 000 0003.3 消费运营买卖销售n2计算并结转曾经销售产品的消费本钱即确认并计量主营营业本钱：n 借 主营业务本钱 600 000n 贷 产废品库存商品 n A产品 600 000n留意：由于

17、计算结转已售产品消费本钱的会计分录一样，故一切销售买卖的营业本钱的结转均于期末一次汇总处置。3.3 消费运营买卖销售n例2 5月7日对外销售甲资料500公斤，该资料每公斤售价50元，货款待收回。同日以现金支付该资料运费200元。同时，计算确定该批资料的实践采购本钱为20000元。n1确认收入：n 借 应收账款 25 000n 贷 其他业务收入 25 0003.3 消费运营买卖销售n2支付运费：n 借 其他业务支出 200 n 贷 现金 200n3计算结转该批资料的实践本钱确认并计量其他业务支出：n 借 其他业务支出 20 000 n 贷 原资料 20 0003.3 消费运营买卖销售n例3 5月

18、20日计算确定本公司销售A产品的营业税金10000元。n 借 主营业务税金 10 000n 贷 应交税金 10 000n例4 5月21日开户银行扣手续费4300元即支付银行手续费。n 借 财务费用 4 300n 贷 银行存款 4 3003.3 消费运营买卖销售n例5 5月23日公司办公室主任报销差旅费5400元，开出转账支票支付。n 借 管理费用 5 400n 贷 银行存款 5 400n例6 5月23日接银行通知，曾经收到K公司分配的股利200000元本公司为K公司股东。n 借 银行存款 200 000n 贷 投资收益 200 0003.3 消费运营买卖销售n例7 5月24日以银行存款支付产品

19、展销费用21000元。n 借 营业费用销售费用 21 000n 贷 银行存款 21 000n例8 5月26日没收P公司租用物品的押金220元5月15日P公司租用本公司物品时支付，商定租期8天，曾经逾期。n 借 其他应付款 220n 贷 营业外收入 2203.3 消费运营买卖销售n例9 5月28日支付罚款90000元系污染环境罚款。n 借 营业外支出 90 000n 贷 银行存款 90 000n例10 5月31日计算当月利润，结转当月各种收入和费用。3.3 消费运营买卖销售n1结转各种收入：n 借 主营业务收入 1 000 000n 其他业务收入 25 000n 投资收益 200 000n 营业

20、外收入 220n 贷 本年利润 1 225 220 n2结转各种费用： 3.3 消费运营买卖销售n借 本年利润 750 900n 贷 主营业务本钱 600 000n 主营业务税金 10 000n 其他业务支出 20 200n 管理费用 5 400n 营业费用 21 000n 财务费用 4 300n 营业外支出 90 0003.3 消费运营买卖销售n例11 5月31日计算并结转本月所得税。n 1225220 75090033%n = 47432033%=156525.60n1计算所得税数量并入账：n 借 所得税 156525.60n 贷 应交税金 156525.603.3 消费运营买卖销售n2结

21、转所得税费用，并计算净利润税后利润：n 474320 156525.60=317794.40元n 借 本年利润 317 794.40n 贷 所得税 317 794.40 3.3 消费运营买卖销售3.3 消费运营买卖利润分配n3.3.4 利润分配事项n公司净利润的分配顺序：n计提法定盈余公积金；n计提法定公益金；n支付股利利润。n主要账户：3.3 消费运营买卖利润分配利润分配利润分配各种利润各种利润分配数分配数年末从年末从“本年利本年利润转来润转来的全年实的全年实现利润数现利润数年末未分年末未分配利润数配利润数本年利润本年利润本年实现本年实现 的利润数的利润数年末转至年末转至“利润分利润分配的全

22、配的全年利润数年利润数3.3 消费运营买卖利润分配n例1 本公司2004年度实现净利润100万元。经董事会决议，提取10%的盈余公积、5%的公益金，向股东支付股利40万元。n 借 利润分配n 提取法定盈余公积 100 000n 提取公益金 50 000n 支付股利 400 000n 贷 盈余公积 150 000n 应付股利应付利润 400 0003.3 消费运营买卖利润分配n例2 2004年末，将本年实现的全部利润一次结转至利润分配账户。n 借 本年利润 1 000 000n 贷 利润分配 1 000 0003.3 消费运营买卖其他事项n3.3.5 其他典型事项n 计提固定资产折旧n 待摊与预

23、提费用n3.3.5.1 计提固定资产折旧3.3 消费运营买卖其他事项购入购入报废报废折旧折旧折旧折旧折旧折旧折旧折旧折旧折旧某公司第一某公司第一年初购入设年初购入设备一台，原备一台，原始价值始价值50000元元运用期内每运用期内每年折旧年折旧9800元元运用运用5年期满年期满时，该设备时，该设备报废报废n1购入固定资产时n 借 固定资产 50 000n 贷 银行存款 50 000n2各期计提固定资产折旧n 借 制造费用折旧费用 9 800n 贷 累计折旧 9 8003.3 消费运营买卖其他事项n3固定资产报废及出卖、转让等n 借 固定资产清理 1 000n 累计折旧 49 000n 贷 固定资产 50 000 3.3 消费运营买卖其他事项n附：“固定资产与“累计折旧账户3.3 消费运营买卖其他事项固定资产固定资产累计折旧累计折旧固定资产固定资产的购入、的购入、投入等投入等原价原价固定资产固定资产报废、转报废、转让等原让等原价