会计基础资料相关笔记

1、六大会计要素：资产负债 所有者权益收入 费用 利润个例：建房30万所有者权益/净资产自己拥有20万资产借10万负债时间：2010年3月24日授课内容会计科目：又称会计的语言。如：资产、负债、所有者权益、库存现 金、应收票据、村料休购等，共 70多个。资产=负债+所有者权益/净资产（静态）此公式称为：静态平衡公式收入-费用=利润（动态）此公式称为：动态平衡公式流动资产（一年以内）1、 资产-流动资产-货币资金类1）库存资产2）银行现金3）其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、在途资金货币2、 资产一流动资产一 交易性金融资产短期投资类3、 资产流动资产 应收及预付帐款（资产结算类）

2、1）应收票据2）应收帐款销售商品、提供劳务所产生的款项3）预付帐款4）其他应收款5）坏帐准备调整类帐户6）应收利息7）应收股利销售商品：产成品、半成品提供劳务：工业性劳务如：加工、修理、修配。需交纳增值税非工业性劳务如：出售固定资产。转让元型资产等。需交纳营业税销售商品、提供劳务取得的收入通过“主营业务收入”进行会计核算取得的货款通过“银行存款”4、 资产流动资产 存货类1） 材料采购 计划成本下在途中的材料； 实际成本下 “在途物资”2） 原材料3） 周转材料一般工具：刀具、量具、夹具、劳保用品4） 材料成本差异调整类帐户，计划成本核算计划成本和实际成本的差异5） 库存商品 本企业生产的产成

3、品、半成品核算本企业发出的正在加工过程中的配料6） 委托加工物资7） 存贷跌价准备调整类帐户2010年 3月 28 日授课内容资产非流动资产（一年以上）1、 资产非流动资产 长期投资类:1）长期股权投资核算购买长期股权（初始确认：长期控制股权）2）长期股权投资减值准备调整类帐户3）可供出售金融资产核算购买股票、债券（初始确认：一年以上随时出售）4）持有至到期投资核算购买长期债券购买股票、 债券两三个月准备出售通过 “交易性金融资金” 核算。2、 资产非流动资产 固定资产类1）工程物资2）在建工程3）在建工程减值准备4）固定资产核算固定资产的原价5)累计折旧核算固定资产的累计损耗价值6)固定资产

4、清理核算固定资产的出售、报废、毁损7) 固定资产减值准备8) 投资性房地产核算1 以出租的房屋建筑物3 以出租的土地使用权 2 持有并准备增值后转让的土地使用权3、 资产非流动资产 无形资产1) 无形资产2)累计摊销3) 无形资产减值准备4、 资产非流动资产 其他资产类1) 长期待摊费用核算 1 开办费 2 经营性租入、固定资产改良支出2) 待处理财产权益3) 未实现融资收益4) 递延所得税资产二、负债类 1、 负债类短期负债1) 短期借款2) 应付票据3) 应付帐款4) 其他应付款5) 预收帐款6) 应付利息7应付股利8应付职工薪酬核算工资总额9应交税费费：包括教育费2、负债类长期负债1长期

5、借款2长期应付款一年以上融资租赁3应付债券本企业发行的债券通过应付债券核算4未确认金融费用5递延所得税负债2010 年 3 月 31 日授课内容三、所有者权益1 ）实收资本（股本）吸收投资通过“实收资本”核算同一家企业只能用一个科目，发行股票的企业要用“实收股本”核算2）资本公积实收资本、资本公积核算1.股本（资本）溢价2.直接计入 所有者权益的利得和损失，如可供出售金融资产、公允价值变动损益。股本（资本）溢价：收到的投资超过规定比例的部分。3）本年利润核算利润通过“本年利润”4）利润分配5）盈余公积法律规定按照税后利润的10悔取法定盈余公积金分配利润通过“利润分配” “盈余公积”核算四、成本

6、类成本：对象化的费用直接材料（料）、直接人工（工）、间接费用（费）2 ）制造费用先归集月中分配至甲或乙整个车间只有“生产成本”、“制造费用”两个科目3 ）研发支出研究开发无表资产所发生的一切费用通过“研发支出”核算4）劳务成本 对应科目“劳务收入”五、损益类1 （）主营业务收入营业收入销售产品提供劳务2）其他业务收入1.销售材料2.租金收入（固定资产、无形资产、周转材料）3.运输收入营业成本 3 ）主营业务成本 L ）其他业务成本5 ）营业税金及附加减增值税、所得税以外的税用“营业税金及附加”核算如：营业税、销费税、城市维护建设税、教育费附加等。6 6）管理费用整个厂部为了组织和管理企业生产经

7、营所发生的一切费用7 ）财务费用减期间费用“财务费用“核算三大内容：1.利息2.结算过程中支付的彳 手续费3.汇况损益（外汇企业用）8 ）销售费用减“销售费用”核算两大内容：1 .销售过程中所发生的一切费用（如包装费、运输费、保险费、宣传费、广告费等）八2 .专设销售机构所发生的一切费用9 ）资产减值损失和前面的准备类对应10 ）公允价值变动损益11 ）投资收益对外投资取得的收益12 ）营业外收入：得利13 ）营业外支出：损失14 ）所得税费用加减加减（以.为营业利润）减（以上为利涧总额（税前利润）（以上为净利润）营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-管理费用-账务费用-销售费用-资产减值损失+ -公允价值变动损益+ -投资收益 利润总额（税前利