第10章行政单位收入的核算

1、1第第10章章 行政单位收入的核算行政单位收入的核算 行政单位收入是指行政单位为开展行政单位收入是指行政单位为开展业务活动而依法取得的非偿还性资金，业务活动而依法取得的非偿还性资金，包括包括拨入经费拨入经费、预算外资金收入预算外资金收入和和其他其他收入收入等。等。2思考：你所了解的行政单位有哪些？你所了解的行政单位有哪些？这些单位各有什么职能？这些单位各有什么职能？这些单位的经费从哪来？这些单位的经费从哪来？3哪些单位是行政单位？行政单位，狭义的概念是指行使国家权行政单位，狭义的概念是指行使国家权力、管理国家事务的各级国家机关。力、管理国家事务的各级国家机关。包括：包括：n国家权力机关国家权力

2、机关n国家行政机关国家行政机关n国家审判机关国家审判机关n国家检察机关国家检察机关4 政党组织的中央和地方各级常设工政党组织的中央和地方各级常设工作机构，从一般意义上讲，不属于作机构，从一般意义上讲，不属于国家机关，但由于其业务活动的方国家机关，但由于其业务活动的方式和财务活动的特点与国家机关类式和财务活动的特点与国家机关类似，因此，作为行政单位管理。似，因此，作为行政单位管理。 中国人民政治协商会议各级常设工中国人民政治协商会议各级常设工作机构也作为行政单位管理。作机构也作为行政单位管理。 5两会热点：行政管理费行政管理费的来源是国家财政收入行政管理费的来源是国家财政收入按照现行政府预算收支

3、科目的划分，按照现行政府预算收支科目的划分，行政经费主要包括行政管理费、公行政经费主要包括行政管理费、公检法司支出、外交外事支出等项目检法司支出、外交外事支出等项目 行政管理费是财政支出行政管理费是财政支出10多项中的多项中的一项，主要用于国家机关的经费支一项，主要用于国家机关的经费支出，通俗地说就是公务员的工资、出，通俗地说就是公务员的工资、政府采购项目支出等等政府采购项目支出等等6金人庆：我最不想埋单的是增金人庆：我最不想埋单的是增长最快的行政费用长最快的行政费用 7金人庆：我最不想埋单的是增金人庆：我最不想埋单的是增长最快的行政费用长最快的行政费用 8第一节 拨入经费的核算n1、概念、概

4、念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。n2、经费领拨的原则、经费领拨的原则（1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。（2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。费。（3）按规定用途申请取得拨入经费）按规定用途申请取得拨入经费（4）按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费）按规定的财政资金支付方式申请取得拨入经费（5）按预算级次申请取得拨入经费）按预算级次申请取得

5、拨入经费93、核算、核算n 拨入经费（收入类）拨入经费（收入类）n 交回数交回数 拨入数拨入数n 转出数转出数n 年末余额转入年末余额转入“结余结余”n设设“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”明细账明细账户户 1、收到拨款时： 借：银行存款 经费支出 零余额账户 用款额度 贷：拨入经费2、缴回拨款时： 借：拨入经费 贷：银行存款3、年终转帐： 借：拨入经费基本支出（项目支出） 贷：结余11例题1、收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。 借：银行存款 500 000 贷：拨入经费基本支出 350000 拨入经费项目支出 150 0002、P159页10-

6、1012第二节、预算外资金收入n1、概念、概念（1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，以及预算外资金，以及（2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。金。2、特点、特点项目繁多、数额巨大、管理不规范、监督不力项目繁多、数额巨大、管理不规范、监督不力 133、上缴方式、上缴方式（1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。全部上缴专户，支出由财政另行核拨。

7、（2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。算外资金收支结余数上缴财政专户。（3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。缴财政专户。 n4、管理办法、管理办法n（1）分别核算，分类管理n（2)将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划1415 （1)科目设置“预算外资金收入”科目 贷方贷方：登记收入的增加数 借方借方：登记收入的减少数 年终转帐时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科

8、目无余额。 设置基本支出基本支出和项目支出项目支出两个二级科目，二级科目下按支出功能分类设置明细帐。 贷方余额表示行政单位从财政部门取得的预算外资金收入数。5.核算核算 n1、核拨到预算外资金时：n借：银行存款n贷：预算外资金收入n2、年终结转n借：预算外资金收入n贷：结余16 1、3月25日，该市卫生局收到财政专户拨来的预算外资金(经常性收入)12000元. 借:银行存款 12000 贷:预算外资金收入 基本收入 120002、承上例，年终进行结转 借：预算外资金收入-基本收入 12000 贷：结余 120001718第三节第三节 其他收入的核算其他收入的核算n1、概念、概念n2、内容指行政

9、单位按规定收取的除拨入、内容指行政单位按规定收取的除拨入经费和预算外资金收入之外的其他各项经费和预算外资金收入之外的其他各项收入。收入。 不需上缴财政的零星杂项收入、有偿不需上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。入等。193 3、核算、核算n 其他收入（收入类）n 转出数 收到数n 年末余额转入“结余”n按其他收入的类别设置明细账。n结转后，该账户无余额 n1、发生其他收入时n 借：银行存款（现金）n 贷：其他收入n2、退回时，作相反的会计分录n3、年终结转n 借：其他收入n 贷：结余20 1.某行政单位收到废旧物品变价收入500元，以现金收讫 借：现金 500 贷：其他收入废品变价收入 5002.某行政单位收到银行存款利息600元。 借：银行存款 600 贷：其他收入利息收