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文档简介

1、审计师考试?法律知识?知识点：企业所得税审计师考试?法律知识?知识点：企业所得税一、纳税人与征税对象一纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。【解析 1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业 所 得税的纳税人。【解析 2】企业分为居民企业和非居民企业划分标准为：注册地 或 实际管理机构所在地，二者之一。纳税人判定标准征税对象居民企业1 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；2 依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的 企 业。来源于中国境内、境外的所得非居民企业1 依照外国地区法律、法规成立且实际管理机构不在中 国 境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；2

2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的 企业。Oo业税的未设来源于中国境内的所得【例题 9- 单】以下各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B. 在中国境内成立的外商独资企业C. 在中国境内成立的个人独资企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企【答案】C【例题 10-多】 (2007)根据?企业所得税法?的规定，企业所得 纳税人包括 ()A. 国有企业B. 集体所有制企业C. 中外合资经营企业D. 合伙企业E. 个人独资企业【答案】 ABC( 二 ) 企业所得税的征税对象1. 纳税人每一纳税年度的生产、经营所

3、得；2. 其他所得。二、税率一般来说，企业所得税的税率为 25%;但非居民企业在中国境内 立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的.，应当就其来源于中国境内的所得,适用 20%的税率。【例题11-单】2021外国企业在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业所得税。其适用的税率是A. 15%B. 20%C. 25%D. 33%三、应孤的计【答案】B应纳税所得额二收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损其中不征税收入不是免税包括：财政拨款；依法收取并纳 入财 政管理的行政事业性收费、政府性

4、基金；其他不征税收入。一准予扣除的工程1. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、 税金、损失和其他支出；2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的局部；3. 固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；4. 无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；5. 作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；6. 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货本钱，可以在计算应纳税所得额时扣除;7. 企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳 所得额时扣除。二不得扣除的工程1. 在计算应纳税所得额时，以下支出不得扣除： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款

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