会计账簿和会计期末工作ppt课件

1、第三节 会计账簿n一、账簿的意义n一会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互结合在一同的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。n二设置和登记账簿的意义n1提供系统、完好的会计核算资料；n2利用账簿提供的资料进展账实核对。 三账簿的种类n按照用途分类n序时账簿n分类帐簿总分类账和明细分类账n备查账簿n根据账簿的外表方式n 订本账序时账和总账n 活页账明细账n 卡片账明细账二、会计账簿的格式与登记方法n序时账的格式与登记n总账的格式与登记n明细账的格式与登记n备查账的格式与登记序时账簿 n序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记

2、经济业务的账簿。n通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进展序时核算。n库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式普通采用三栏式。n库存现金日记账和银行存款日记账的登记根据库存库存总分类账簿n总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。n总分类账普通采用借贷余三栏式订本账。n总分类账登记的根据和方法， 取决于所采用的会计核算方式。明细分类账n明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。n明细分类账的格式主要有三种n 三栏式: 债务债务类，只提供货币目的n

3、 数量金额式：财富物资类，货币实物双目的n 多栏式：本钱费用，收入类三栏式数量金额式多栏式三、登记账簿的规那么n1启用时，必需在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表。n2登账时，必需用蓝、黑墨水书写，不得运用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)。红色墨水只能在结账划线、改错和冲销账簿记录时运用。n3各种账簿都必需按编定的页次逐页、逐行顺序延续登记。登记账簿的规那么n4应根据审核无误后的会计凭证登账。n5账页的最末一行 “转次页，下一页的第一行 “承前页。n6在记账过程中，假设账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。总账和明细账的平行登记n一总账与其所属明细账的关系n 二者所记录的经济内容是

4、一样的，所提供的核算资料是相互补充的：总分类账提供的总括核算资料是对其所属的明细分类账资料的综合，起到统治和驾驭的作用；明细分类账提供的明细核算资料是对其总分类账资料的详细化，起到补充和阐明的作用。总分类账和明细分类账的平行登记n二所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进展总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进展明细登记。n三登记总账和所属明细账的原那么：n 根据一样 方向一致 金额相等六、会计账簿的保管n会计账簿也是重要的经济档案，必需严厉按照会计制度的有关规定妥善予以保管，不得丧失和恣意销毁。普通为15年，重要的如现金、银行存款等25年。 错账

5、更正方法n划线更正法n红字更正法n补充登记法方法称号适用情况方法的内容留意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字； 数字错误，金额全改 红字更正法记 账凭证与账簿错误一样科目金额同错先用红字填写一样凭证表冲销；再用蓝字填写正确凭证不得用蓝字填写相反方向的凭证科目对金额错错误正确金额用多记的金额填一张红字凭证，科目同原凭证，表冲销补充登记法错误正确金额将少记的金额填一张蓝字凭证，科目同原凭证 账簿、凭证错误不一致先划线更正(改成一样错误)，再选用红字更正法或补充登记法。举例阐明 以银行存款支付下季度报刊杂志费1 200元。 借：管理费

6、用 1 200 贷：银行存款 1 200 更正 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200 借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200举例阐明 厂部赵林借支差旅费450元，以现金付给。在填制记账凭证时，误将金额填为540元，并已据以登记入账：借：其他应收款 540 贷：库存现金 540更正时 借：其他应收款 90 贷：库存现金 90举例阐明厂部领用1 000元的资料。 借：管理费用 100 贷：原资料 100更正时 借：管理费用 900 贷：原资料 900第四节 会计期末任务对账，结账试算平衡，编制会计报表一、对账n 对账是指在将本期发生的经济业务登记入帐之后，对账簿记录所进展

7、的核对任务。n1账证核对,做到账证相符n 普通采用抽查法进展。n2账账核对，做到账账相符n3账实核对，做到账实相符n 普通是经过财富清查进展的。二、结账n结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额，并将其他额结转下期或者转入新账的过程。n步骤：n 结帐前,将本期发生的全部经济业务登记入帐。n1按照权责发生制的要求，编制调整分录。n2编制结账分录。n3计算各账户的本期发生额和期末余额并划线。账项调整n权责发生制应计制: 凡是本期曾经实现的收入和曾经发生或该当负担的费用，不论款项能否曾经收到或付出，都该当作为本期的收入和费用

8、途置；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项曾经在本期收到或付出，都不应作为本期的收入和费用途置。n收付实现制: 凡是本期实践收到款项的收入和付出款项的费用，不论其能否归属于本期，都该当作为本期的收入和费用途置；凡是本期没有实践收到款项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入和费用途置。账项调整：收入的调整1应计未收款收入：已实现收入未收取款项 应收利息，应收租金，应收分期售房款 举例：某工业企业出租房屋，商定每月租金1万元。 至年底尚未收到。 借：其他应收款 1万 贷：其他业务收入 1万2应计预收款收入：已收到款项未确认收入 预收货款，预收房租 举例：某工业企业出租房屋，11月30日预收即日

9、起半年房租3万元。当日确以为预收款，12月31日确认其中的5000元为收入。账项调整：费用的调整1应计未付费用: 已发生费用未支付款项应付利息，应付工资举例：预提本月贷款利息5万元 借：财务费用 5万 贷：应付利息 5万2应计预付费用：已预付款项未确认费用预付账款：订阅报刊，支付租金结账分录n借：主营业务收入n 其他业务收入n 贷：本年利润n借：本年利润n 贷：主营业务本钱n 其他业务支出n 管理费用n 销售费用n 财务费用期末划线n1办理月结，应在各账户最后一笔记录下面划一条通栏红线。在红线下栏，在摘要栏内注明“本月合计 ，然后结出本期发生额和余额，最后在下面再划一条通栏红线。n2办理年结，应在12月份月结后，首先在摘要栏内注明“本年合计 ，然后结算填列全年的发生额及年末余额，最后下划两条通栏红线，表示封