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1、2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件1注册会计师审计工作底稿专题培训（太原）肖文强2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件22021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件32021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件42021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件52021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件62021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件72021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课

2、件8审计调整未审会计报表审计差异调整表试算平衡表已审会计报表未审数审定数审计差异调整表未审会计报表试算平衡表已审会计报表各会计报表项目审计工作底稿过入汇总编制编制2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件92021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件102021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件112021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件122021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件132021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件142021

3、-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件152021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件162021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件172021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件182021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件192021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件202021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件212021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件222021-10-15注册会计师审

4、计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件232021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件242021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件252021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件262021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件272021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件282021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件292021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件30财财务务报报表表认认定定 审审计计目目标标 存存在在 完

5、完整整性性 权权利利 和和义义务务 计计价价 和和分分摊摊 列列报报 A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。 B 所有应当记录的短期借款均已记录。 C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务。 D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件31审审计计 目目标标 可可供供选选择择的的审审计计程程序序 索索引引号号 D 1.获取或编制短期借款明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非

6、记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。 FA2 B 2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整： 对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。 略 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件32AC 3.对短期借款进行函证。 ZA2-8 ABD 4.检查短期借款的增加： 对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 FA2 FA4 ABD 5.检查短期借款的减少： 对年度内减少的短期借款，

7、应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。 。 FA2 FA4 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件33D 6 . 复 核 短 期 借 款 利 息 ： 根 据 短 期 借 款 的 利 率 和 期 限 ，检 查 被 审 计 单 位 短 期 借 款 的 利 息计 算 是 否 正 确 ； 如 有 未 计 利 息 和 多 计 利 息 ， 应 做 出 记 录 ， 必 要 时 提请 进 行 调 整 。 F A 2 F A 3 C E 7 . 检 查 被 审 计 单 位 用 于 短 期 借 款 的 抵 押 资 产 的 所 有 权 是 否 属 于 企业 ，

8、 其 价 值 和 实 际 状 况 是 否 与 契 约 中 的 规 定 相 一 致 。 略 A D 8 . 检 查 被 审 计 单 位 与 贷 款 人 之 间 所 发 生 的 债 务 重 组 。 检 查 债 务 重 组协 议 ，确 定 其 真 实 性 、合 法 性 ，并 检 查 债 务 重 组 的 会 计 处 理 是 否 正 确 。 略 9 . 根 据 评 估 的 舞 弊 风 险 等 因 素 增 加 的 其 他 审 计 程 序 。 E 1 0 . 检 查 短 期 借 款 是 否 已 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 在 财 务 报 表 中 作出 恰 当 的 列 报 ： ( 1 ) 检

9、查 被 审 计 单 位 短 期 借 款 是 否 按 信 用 借 款 、 抵 押 借 款 、 质 押 借款 、 保 证 借 款 分 别 披 露 ； ( 2 ) 检 查 期 末 逾 期 借 款 是 否 按 贷 款 单 位 、 借 款 金 额 、 逾 期 时 间 、 年利 率 、 逾 期 未 偿 还 原 因 和 预 期 还 款 期 等 进 行 披 露 。 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件34短 期 借 款 审 定 表 被被 审审 计计 单单 位位 ： 项项 目目 ： 短短 期期 借借 款款 编编 制制 ： 日日 期期 ： 索索 引引 号号 ： F FA A1 1

10、财财 务务 报报 表表 截截 止止 日日 / /期期 间间 ： 复复 核核 ： 日日 期期 ： 账账 项项 调调 整整 重重 分分 类类 调调 整整 项项 目目 名名 称称 期期 末末 未未 审审 数数 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方 期期 末末 审审 定定 数数 上上 期期 末末 审审 定定 数数 索索 引引号号 信 用 借 款 抵 押 借 款 质 押 借 款 保 证 借 款 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件35短期借款明细表 被被审审计计单单位位： 项项目目： 短短期期借借款款明明细细表表 编编制制： 日日期期： 索索引引号号： F FA

11、 A2 2 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间： 复复核核： 日日期期： 借借款款期期限限 期期初初余余额额 本本期期增增加加 本本期期归归还还 期期末末余余额额 贷贷款款银银行行 借借款款日日 约约定定 还还款款日日 利利率率 本本金金 日日期期 利利率率 本本金金 日日期期 本本金金 利利率率 本本金金 本本期期应应计计利利息息 本本期期实实计计利利息息 差差异异 借借款款条条件件 借借款款用用途途 备备注注 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件36利息分配情况检查表 被被审审计计单单位位： 项项目目： 利利息息分分配配情情况况检检查查表表 编编制制

12、： 日日期期： 索索引引号号： F FA A3 3 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间： 复复核核： 日日期期： 利利息息（实实际际利利息息）分分配配数数 项项目目名名称称 实实际际利利息息 财财务务 费费用用 在在建建 工工程程 制制造造 费费用用 研研发发 支支出出 合合计计 核核对对是是否否正正确确 差差 异异原原因因 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件37短期借款检检查查情情况况表表 被被审审计计单单位位： 项项目目： 短短期期借借款款检检查查情情况况表表 编编制制： 日日期期： 索索引引号号： F FA A4 4 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间： 复复核核： 日日期期： 核核对对内内容容 （用用“” 、 “”表表示示） 记记账账日日期期 凭凭证证编编号号 业业务务内内容容 对对应应科科目目 金金额额 1 2 3 4 5 备备注注 2021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件382021-10-15注册会计师审计工作底稿专题培训(太原)肖文强课件392021-10-15注册会计师审计