业务计算核算题

1、业务管理业务计算核算业务计算核算题 作业壹：1. 练习无补价情况下非货币交易会计核算20 X 9年10月，甲电视机公司以其持有的长期股权投资交换丙电视机公司拥有的壹项液 晶电视屏专利技术。于交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为800万元，已计提长期股 权投资减值准备余额为60万元，于交换日的公允价值为600万元；丙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为160万元，已计提减值准备为30万 元，于交换日的公 允价值为600万元。假设整个交易过程中没有发生其他关联税费。要求：以公允价值为根底做甲、丙公司双方的非货币交易处理10分解：甲公司的账务处理如下：借：无形资产专利权 600

2、0000长期股权投资减值准备 600000投资收益1400000贷：长期股权投资8000000丙公司的账务处理如下： 借：长期股权投 资6000000累计摊销1600000无形资产减值准备300000营业外支出100000贷：无形资 产专利权 80000002. 练习涉及补价非货币交易核算丙公司拥有壹台专有设备，该设备账面原价 450万元，已计提折旧330万元。丁公司拥 有 壹幢古建筑物，账面原价 300万元，已计提折旧210万元，俩项资产均未计提减值 准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公司该幢古建筑物拟改造为办公室使用，该专有设备是生产 某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特

3、殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比拟特殊，其公允价值也不能可靠计量。双 方商定，丁公司根据俩项资产账面价值的差额，支付了20万元补价。假定交易中没有涉及关联要求:(1)对该项交易进行业务性 质判断(2 )作非货币交易关联计算(3 )做俩个公司的会计处理解：借：固定资产清理1200000累计折旧3300000贷：固定资产专有设备 4500000借：长期股权投资1000000银行存款200000贷：固定资产清理1200000丁公司的账务处理如下：借：固定资产专有设备1100000贷：长期股权投资900000银行存款2000003. 练习多项非货币资产交易核算20分

4、资料：A公司决定和B公司进行非货币资产交换，A、B公司的增值税税率为17 %，计税价格等于公允价值。整个交换过程中增值税甲、乙商品增值税税率17 % 和营业税无 形资产税率5% ,其他关联税费忽略不计。A公司另外向B公司支付银行存款20万元补价。具有商业实质且 其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。有关资料如下：1A公司换出：1 固定资产一机床：原价为 120万元，累计折旧10万元，公允价值为130万元；2 无形资产一专利权：初始本钱为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20 万元，公允价值80万元;3 库存商品甲商品：账面余额为 80 万元，公允价值 100 万元。4 换出资产

5、公允价值合计 310 万元。2B 公司换出：1 固定资产客运汽车：原价140 万元，累计折旧 10 万元。公允价值为 140 万2 固定资产货运汽车：原价120 万元。累计折旧 20 万元，公允价值为 100 万元；3 库存商品乙商品：账面余额为 90 万元，公允价值 90 万元。4 换出资产公允价值合计 330 万元。要求：1判断交易性质 2编制 A 公司和 B 公司的会计分录 假定不要求单独计算公允价值相比照例。解：编制 A 公司会计分录支付补价 1判断是否属于非货币交换：20/20 130 80 100 =6.06%由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额和支付的货币性资产之和的 6.

6、06% ， 比例为 低于 25% ，因此，这壹交换行为属于非货币性交换， 应按非货币性 交换的原那么进行会计处理。2计算确定换入资产的入账价值总额=130+80+100 + 20+100 X 17% + 80 X 5% - 90 X 17%=335.70 万元3计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=335.70 X 140/ ( 140 + 100 + 90 ) =142.42 (万元)货运汽车的入账价值=335.70 X 100/ ( 140 + 100 + 90 ) =101.73 (万元)库存商品乙商品=335.70 X 90/( 140 + 100 + 90 ) =91.5

7、5 万元)( 4 )会计分录：借：固定资产清理 110累计折旧 10贷：固定资产机床 120借：固定资产客运汽车 142.42固定资产货运汽车 101.73库存商品乙商品 91.55应交税费应交增值税(进项税额)90 X 17%=15.3累计摊销 10无形资产减值准备 20贷：固定资产清理 110无形资产 100应交税费应交营业税 80 X 5% = 4主营业务收入 100 银行存款 20 营业外收入非货币性资产交换利得 30 借：主营业务本钱 80 贷：库存商品甲商品 80 编制 B 公司会计分录(收到补价) (1) 判断是否属于非货币交换： 20/ (140 100 90 ) =6.06%

8、 由于收到的货币性资产占换 出资产公允价值总额的比例为 6.06% ，低于 25% ，因此， 这壹交 换行为属于非货币性 交换，应按非货币性交换的原那么进行会计处理。(2)计算确定换入资产的入账价值总额= ( 140+100+90 ) 20 90 X 17% 100 X 17%=308.3 (万元)3)计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=308.3 X 130/(130 + 80 + 100 ) =129.29 (万元)无形资产的入账价值=308.3 X 80/ ( 130 + 80 + 100 ) =79.56 (万元)库存商品一甲商品=308.3 X 100/ ( 130+ 80

9、 + 100 )=99.45 (万元)( 4 )会计分录：借：固定资产清理 230累计折旧 30贷：固定资产客运汽车 140 固定资产货运汽车 120 借：固定资产机床 129.29无形资产 79.56库存商品一甲商品99.45应交税费一应交增值税进项税100 X 17%=17银行存款20贷：固定资产清理230主营业务收入 90应交税费一应交增值税销项税90额X 17%=15.30额外收入一非货币性资产交换利得10借：主营业务本钱90 贷：库存商品905.练习非货币性职工薪酬的核算丙公司为总部各部门经理级别之上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁之上高级管理人员每人租赁壹套住房。该公司总部共有部

10、门经理25名，每人提供壹辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元；该公司共有副总裁之上高级管理人员5100 m2带有家具和电器的公寓，月租金为每套4000 元。借：管理费用325003250032500名，公司为其每人租赁壹套面积为 要求：按月做该公司账务处理：解：该公司每月应作如下账务处理：贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利 贷：累计折旧12500其他应付款 20000作业1. 练习多项专门借款借款费用资本化 25 分 资料： 亚光公司于 2021 年 1 月 1 日 开始购建壹个生产车间， 预计 2021 年 12 月 31 日建造 完工，占用

11、了壹笔专门借款， 俩笔壹般借款，关联经济业务如下：借款情况：1 2021 年 1 月 1 日取得专门借款，本金为 40000 元，利率为 9，三年期，每年年末付 息、到期仍本；2 2021 年 11 月 1 日取得壹般借款，本金为 286007 元，利率为 6，三年期，每年年末 付息，到期仍本；3 2021 年 12 月 1 日取得壹般借款，本金为 25000 元，利率为 8，五年期，每年年末付 息、到期仍本；2021 年支出情况：1 月 1 日，支付购置工程物资的价款和增值税金共 20000 元；2 月 1 日，支付建造人员职工薪酬 3150 元：3 月 1 日， 将企业自己生产的产品用于建

12、造生产车间。 该产品的本钱为 26000 元，其中材料 本钱 15000 元，当初购置该材料时的增值税进项税额为 2550 元，该产品计税价格为 50000 元，增值税率 17 ；3 月 31 日，为本月用于该生产车间建造的产品缴纳增值税 5950 元；假定该公司按月计算应予资本化的利息金额， 每月按 30 天计算， 定全年按 360 天计算。闲 置专门借款用于固定收益债券的短期投资。假定短期投资年收益率为 6 。要求：计算 2021 年 1、2、3 月份利息资本化金额和费用化金额以及关联的账务处理 解：1月专门借款： 应付利息 =40000*9 /12=300 万元 短期投资收益 =4000

13、0-20000 *6 /12=100 万元 资本化的金额 =500-100=200 万元 壹般借款： 费用化金额 =28600*6 /12+25000+8 /12=309.67 万元 会计分录：借：于建工程 200银行存款 或应收账款 100财务费用 309.67贷：应付利息 609.672月专门借款：应付利息 =4000*9 /12=300 万元 短期投资收益 =40000-20000-3150 *6 /12=84.25 万元 资本化的金额 =300-84.25=215.75 万元 壹般借款：费用化金额 =28600*6 /12+25000*8 /12=309.67 万元 会计分录：借：于建

14、工程 215.75银行存款 或应收账款 84.25财务费用 309.67贷：虚付利息 609.67 3 月专门借款： 应付利息 =4000*9 /12=300 万元 资本化的金额 =40000*9 /12=300 万元 壹般借款：资本化金额应当以累计资产支出超过专门借款局部的资产支出为限，3 月 1 日资本支出为 26000+2550=28550 万元 ， 3 月 31 日资本支出为 5950 万元 资产支出超过专门 借款局部的资本支出加权平均数= 20000+3150+28550-40000 *30/30+5950*0/30=11700 万元 壹般借款应予资本化利率 = 28600*6 +2

15、5000*8 / 28600+25000 =6.95 壹般借款应予资本化金额 =11700*6.95 /12=67.58 万元 应付利息 =28600*6 /12+25000*8 /12=309.67 万元 费用化金额 =309.67-67.58=242.09 万元 资本化金额合计 =300+67.38=367.58 万元 借：于建工程 367.58财务费用 242.09贷：应付利息 609.672. 多项专门借款借款费用资本化处理练习 25 分资料：某公司于 2007 年 1 月 1 日开工兴建壹幢办公楼，工期为 1 年，公司为建造办公楼发生 有关 借款业务如下：(1) 专门借款有俩笔，分别

16、为： 2007 年 1 月1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年， 年利率为 8，利息按年支付； 2007 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年， 年 利率为 10 ，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6且按月于 月末收取利息。(2) 壹般借款有俩笔，分别为： 2006 年 12 月 1 日向 A 银行长期借款 1500 万元，期限 为 3 年，年利率为 6 ，按年支付利息； 2006 年 1 月 1 日发行公司债券 1500 万元， 期限为 5 年，年利率为 8 ，按年支付利息。(3) 工程采用出包方式， 2007 年支出如下： 1

17、 月 1 日支付工程进度款 2250 万元； 7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元； 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元。办公楼于 2007 年 12 月 31 日完工，到达预定可使用状态。按年计算资本化利息费用， 为简 化计算，假定全年按 360 天计算。要求：(1) 计算专门借款利息费用资本化金额。(2) 计算壹般借款利息费用资本化金额。(3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。(4) 计算实际利息费用金额。(5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。解： (1) 计算专门借款利息费用资本化金额 专门借款利息资本化金额 = 专门借款当期实行取得的利息收入或者进行暂时

18、性投资取得的=3000x8 +3000x10 x6际发生的利息费用壹尚未动用的借款金额存入银12- 750 X 6 %X 61 / 2=367 .5 (万元)。(2) 计算壹般借款利息费用资本化金额公司为建造办公楼的支出总额 8250 万元 (2250+4500+1500) 超过了专门借款总额 6000 万 元 (3000+3000) ，占用了壹般借款 2250 万元。壹般借款利息费用资本化金额 = 累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权平均数X所 占用壹般借款的资本化率累计资产支出超过专门借款局部的资产支出加权平均数=(6750- 6000) X 6/12+1500x3 / 12=750

19、( 万元 )壹般借款资本化率 =(1500x6 +1500x8 )/ (1500+1500)=7 壹般借款利息费用资本 化金额为： 750x7 =52 5(万元 )。(3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额建造办公楼应予资本化的利息费用 =367 5+52 5=420( 万元 )(4) 计算实际利息费用金额3000x8 % +3000x10 %十 2+1500x6 + % 1500x8 % =600(万元)(5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。借：银行存款 750x6 %x6 /12=22 5于建工程 420财务费用 600-420-22 5=157 5贷：应付利息 600作业三：1

20、. 低于债务账面价现金资产清偿债务重组练习 10 分 资料： 甲企业于 2021 年 1 月 20 日销售壹批材料给乙企业，不含税价格为 400000 元，增值税税率为 17% ，按合同规定， 乙企业应于 2021 年 4 月 1 日前偿付货款。 由于乙 企业发生 财务困难，无法按合同规定的期限偿仍债务，经双方协议于7 月 1 进行债务重组。债务重组 协议规定，甲企业同意减免乙企业债务为 300000 元债务后立即偿清。 乙企业于当日通过银 行转账支付了款项， 甲企业随即收到了通过银行转账偿仍的款项。 甲企业已该项应收债权计 提了 20000 元的坏账准备。要求： 计算债务双方重组损益，且作双

21、方重组业务的核算解：1乙企业债务人的账务处理借：应付账款 234000贷：银行存款 204000营业外收入债务重组利得 300002甲企业债权人的账务处理借：银行存款 204000营业外支出债务重组损失 10000坏账准备 20000贷：应收账款 2340002. 非货币资产偿仍债务练习资料： 甲公司欠乙公司购货款 550000 元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能 支付 已于 2021 年 5 月 1 日到期的货款。 2021 年 7 月 1 日，经双方协商，乙公司同 意甲公司以其生产的产品偿仍债务。该产品的公允 400000 元，实际本钱为 320000 元。甲公司适用的增值税税为增值税

22、壹般纳税人， 17% 。乙公司于 2021 年 8 月 1 日收到甲公 债的产品，且作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计 50000 元的坏账准备。提了要求： 计算债务双方重组损益，且作双方重组业务的核算 解： 1第壹，计算债务重组利得应付账款的账面余额 550000 减：所转让产品的公允价值 400000增值税钞项税 400000*17% 68000债务重组利得 82000第二，会计分录借：应付账款 550000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税销项税额 68000 营业外收入债务重组利得 82000借：主营业务本钱 320000贷：库存商品 320000如果债务人以库存材

23、料清偿债务，那么视同销售取得的收入作其他业务收入，发出材料 的本钱 作其他业务本钱处理。2乙公司的账务处理 第壹，计算债务重组损失应收账款的账面余额 550000减：受让资产的公允价值 468000差额 82000减：已计提坏账准备 50000债务重组损失 32000第二，会计分录 借：库存商品 400000应交税费应交增值税进项税额 68000坏账准备 50000营业外支出债务重组损失 32000贷：应收账款 5500004. 由产品质量保证产生的或有负债的练习资料： 正保公司为生产制造企业。 2021 年第壹季度、第二季度、第三季度、第四季度分别 销售其生产的产品 120 件、 250 件

24、、 260 件和 230 件，每台售价为 18000 元。 对购置其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：该产品售出后三年内如出现非意外事件 造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费壹般 为销售额的 1至 1.5 之间。假定正保公司 2021 年四个季度实际发生的维修费分别为 13000 元、 110000 元、 70000 元和 20500 元；同时，假定 2021 年“预计负债产品质量保证科目年末余额为 42000 元。要求： 做出正保公司的关联会计处理，且计算每季度末预计负债的科目余额。 解： 正保公司因销售该产品而承当了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出正 保 公