会计账户与复式记账(1)ppt课件

1、第二章第二章 会计账户与复式记账会计账户与复式记账王合喜王合喜 武汉大学会计系武汉大学会计系wanghexi58yahoo第一节第一节 会计恒等式会计恒等式l一、会计恒等式的概念与内容一、会计恒等式的概念与内容l一会计恒等式的概念一会计恒等式的概念l二会计恒等式的内容二会计恒等式的内容l1、公式一、公式一l 资产资产=权益，资产权益，资产=负债负债+一切者权益式一切者权益式l2、公式二、公式二l收入费用收入费用=利润利润 式式第一节第一节 会计恒等式会计恒等式l3、公式三、公式三l假设将前述两个会计等式合并起来，那么为：假设将前述两个会计等式合并起来，那么为：l资产资产+费用费用=负债负债+一

2、切者权益收入一切者权益收入 l移项：资产移项：资产=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入-费用费用l故有：资产故有：资产+费用费用=负债负债+一切者权益一切者权益+收入收入l该公式可以称为反映资金静、动相结合的会计该公式可以称为反映资金静、动相结合的会计等式等式 二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡关系。这是由于，企业发生的经济等式的平衡关系。这是由于，企业发生的经济业务纵然千变万化、纷纭复杂，但不外乎四种业务纵然千变万化、纷纭复杂，但不外乎四种类型。这四种类型的经济业务发生

3、，都不会破类型。这四种类型的经济业务发生，都不会破坏等式应有的平衡关系。坏等式应有的平衡关系。l为了了解四类经济业务，先要了解教材上的为了了解四类经济业务，先要了解教材上的10个例题。个例题。二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l固定资产固定资产60万元万元=实收资本实收资本60万元万元 l固定资产固定资产60万元银行存款万元银行存款10万元万元=短期借短期借款款10万元实收资本万元实收资本60万元万元 l固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款5万元万元=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60万元万元 l 固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存

4、款4.80万元管理万元管理费用费用0.20万元万元=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60万元万元二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l1：固定资产：固定资产65万元万元+银行存款银行存款4.80万元万元管理费用管理费用0.20万元应收账款万元应收账款12万万=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60万元主营业务收入万元主营业务收入12万万元元 l2： 固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款2.80万元万元管理费用管理费用0.20万元应收账款万元应收账款12万主营业务万主营业务本钱本钱2万万=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本6

5、0万元万元主营业务收入主营业务收入12万元万元 左右各为为左右各为为82万元万元 二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款2.80万元管理万元管理费用费用0.60万元应收账款万元应收账款12万主营业务本钱万主营业务本钱0.40万万=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60万元万元主营业务收入主营业务收入12万元应付职工薪酬万元应付职工薪酬1万元万元 l广告设计人员工资直接列为广告设计人员工资直接列为“主营业务本钱主营业务本钱。公式左右分别为。公式左右分别为83万元万元 二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计

6、恒等式的影响l固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款1.80万元管理万元管理费用费用0.60万元应收账款万元应收账款12万主营业务本钱万主营业务本钱2.60万万=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60万元万元主营业务收入主营业务收入12万元应付职工薪酬万元应付职工薪酬0万元万元 l左右各为左右各为82万元万元二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l8固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款13.80万元万元管理费用管理费用0.60万元应收账款万元应收账款0元主营业务元主营业务本钱本钱2.60万万=短期借款短期借款10万元万元+实收资本实收资本60

7、万万元主营业务收入元主营业务收入12万元万元 为为82万元万元二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款3.50万元财务万元财务费用费用0.30万元管理费用万元管理费用0.60万元主营业务万元主营业务本钱本钱2.60万万=短期借款短期借款0万元万元+实收资本实收资本60万元万元主营业务收入主营业务收入12万元万元 l左右各为为左右各为为72万元万元二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l利润利润=主营业务收入主营业务收入12万元万元-主营业务本钱主营业务本钱2.60万万+管理费用管理费用0.60万元万元+财

8、务费用财务费用0.30万元万元=8.5万元万元l分给业主分给业主20%，计分出去，计分出去1.7万元。万元。l未分配利润未分配利润=8.5万元万元-1.7万元万元=6.8万元万元l经过利润计算，应将一切的收入、费用工程经过利润计算，应将一切的收入、费用工程结转为零结转为零二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l固定资产固定资产65万元万元+银行存款银行存款1.80万元财务万元财务费用费用0万元管理费用万元管理费用0万元主营业务本钱万元主营业务本钱0万元万元=实收资本实收资本60万元未分配利润万元未分配利润6.80万元万元 l为为66.80万元万元二、经济业务对会计恒等式的

9、影响二、经济业务对会计恒等式的影响l这四种类型的经济业务是：这四种类型的经济业务是：l一资金进入企业，等式左右等额添加，恒一资金进入企业，等式左右等额添加，恒等关系不变等关系不变l如上述的例题如上述的例题1、2。l二资金退出企业，等式左右等额减少，恒二资金退出企业，等式左右等额减少，恒等关系不变等关系不变二、经济业务对会计恒等式的影响二、经济业务对会计恒等式的影响l 三资产形状变卦或者费用方式转化，等式左边一增一减，其值不变，会计等式仍坚持平衡l四权益类别内部转化或者收入方式转化，等式右边一增一减，其值不变，会计等式仍坚持平衡三、会计等式的重要性三、会计等式的重要性l1、会计等式是设置账户、复

10、式记账、试算平、会计等式是设置账户、复式记账、试算平衡的实际根底衡的实际根底l2、会计等式是设置和编制会计报表的实际根、会计等式是设置和编制会计报表的实际根据据 第二节第二节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户l一、会计科目一、会计科目l一会计科目的概念及其意义一会计科目的概念及其意义l1、会计科目的概念、会计科目的概念l会计科目的概念见会计科目的概念见36页。页。l2、我国企业通用的会计科目、我国企业通用的会计科目l表表24列示了我国企业通用的会计科目见列示了我国企业通用的会计科目见3739页的表。这是页的表。这是2007年年1月月1日开场在日开场在我国上市公司运用的。我国上市公司运用的。

11、3、会计科目的意义、会计科目的意义l见36页。有两条。二设置会计科目的原那么二设置会计科目的原那么l 1、完好性原那么l2、互斥性原那么l3、口径宽窄适度原那么l4、差别性原那么l5、可比性原那么三会计科目的分类三会计科目的分类l1、资产类科目、资产类科目l2、负债类科目、负债类科目l3、一切者权益类科目、一切者权益类科目l4、损益类科目：包括以下两类、损益类科目：包括以下两类l1收入类科目收入类科目l主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等l2费用类科目费用类科目l主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出等主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出等三会计科

12、目的分类三会计科目的分类l5、本钱类科目、本钱类科目l6、共同类科目、共同类科目l共同类科目是指具有资产和权益双重性质的科共同类科目是指具有资产和权益双重性质的科目。目。 四会计科目的分级四会计科目的分级l1、一级会计科目、一级会计科目l2、二级会计科目、二级会计科目l3、三级会计科目、三级会计科目五会计科目的编号五会计科目的编号l 企业会计科目采用四位数编号法。其中，千位号表示大类号，如1表示资产类，2表示负债类，3表示共同类；百位号表示某大类中的小类号，如在资产类账户里，0表示货币资金类，1表示结算资金类，4表示存货类；十位和个位表示小类中的顺序号。为便于各地域、行业、企业增减会计科目，留

13、有空号。二、会计账户l一会计账户的概念及其与会计科目的关系一会计账户的概念及其与会计科目的关系l 1、会计账户的概念、会计账户的概念l 2、会计账户与会计科目的联络和区别、会计账户与会计科目的联络和区别l二会计账户的根本构造二会计账户的根本构造 l1、会计账户的根本构造、会计账户的根本构造l2、账户的简化方式：、账户的简化方式：“T型账户型账户第三节 复式记账法l一、单式记账法与复式记账法一、单式记账法与复式记账法 l1、单式记账法、单式记账法l2、复式记账法、复式记账法l 一复式记账法的概念一复式记账法的概念l 二复式记账法的实际根据二复式记账法的实际根据l三复式记账法的意义三复式记账法的意

14、义二、借贷记账法二、借贷记账法l一借贷记账法的概念及其沿革一借贷记账法的概念及其沿革l1、借贷记账法的概念、借贷记账法的概念l见教材见教材44页。页。 l2、借贷记账法的历史沿革、借贷记账法的历史沿革二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l1、记账方向及记账符号、记账方向及记账符号l1记账方向记账方向l一笔经济业务发生后，凡涉及资产、费用类账一笔经济业务发生后，凡涉及资产、费用类账户的，添加记借方，减少记贷方；凡涉及负债、户的，添加记借方，减少记贷方；凡涉及负债、一切者权益、收入类账户的，添加记贷方，减一切者权益、收入类账户的，添加记贷方，减少记借方；凡涉及诸如少记借方；凡涉及诸如“坏账预备、坏

15、账预备、“累计折累计折旧等调整类账户时，作为异类账户运用。旧等调整类账户时，作为异类账户运用。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l用用32页至页至33页页10笔经济业务举例阐明。可以笔经济业务举例阐明。可以直接用这直接用这10笔经济业务编制会计分录见笔经济业务编制会计分录见5052页。页。l在编制会计分录时，需求按以下几个步聚进展：在编制会计分录时，需求按以下几个步聚进展：1该经济业务涉及哪几个账户，这些账户该经济业务涉及哪几个账户，这些账户是资产类还是权益类账户；是资产类还是权益类账户；2根据账户的根据账户的性质确定是记其借方还是记其贷方，以及记录性质确定是记其借方还是记其贷方，以及记录多

16、少金额；多少金额；3按正确格式书写会计分录。按正确格式书写会计分录。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l 2记账符号l借贷记账法的记账符号没有什么确切的含义，只是代表账户的方向，即左方和右方。但是，结合在详细的账户里，它就有了确切的含义，在资产类账户里，借表示添加，贷表示减少；在权益类账户里，贷表示添加，借表示减少。l记账符号的含义参见45页表2-9。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l2、记账规那么、记账规那么l借贷记账法的记账规那么是：借贷记账法的记账规那么是：“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等。借贷必相等。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l3、试算平衡、试算平衡l1试算平衡的概

17、念：试算平衡，是利试算平衡的概念：试算平衡，是利用资产和权益之间存在的平衡关系以及用资产和权益之间存在的平衡关系以及记账规那么的平衡实际，检查各类账户记账规那么的平衡实际，检查各类账户的记录能否正确的一种方法。的记录能否正确的一种方法。 二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l2试算平衡的两个平衡关系试算平衡的两个平衡关系l借贷方发生额平衡借贷方发生额平衡l借贷方发生额平衡，即借方金额等于贷方金额。借贷方发生额平衡，即借方金额等于贷方金额。包括：包括： 第一，每笔会计分录的借贷方金额具第一，每笔会计分录的借贷方金额具有平衡关系。第二，本期发生额平衡，即一切有平衡关系。第二，本期发生额平衡，即一切

18、账户的本期借方发生额合计与其贷方发生额合账户的本期借方发生额合计与其贷方发生额合计相等。计相等。 二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l可以用可以用32页页10笔业务的会计分录加以阐明笔业务的会计分录加以阐明见见50页页52页。页。l假定那是一个月的会计分录，先来逐笔登记账假定那是一个月的会计分录，先来逐笔登记账簿，待汇总出各账户的本期发生额以后，才可簿，待汇总出各账户的本期发生额以后，才可以编制试算平衡表。以编制试算平衡表。l编制的编制的“试算平衡表见教材试算平衡表见教材49页表页表10。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容l2余额平衡余额平衡l余额平衡也包括两方面的内容，一是期余额平衡也包

19、括两方面的内容，一是期初余额平衡，二是期末余额平衡。初余额平衡，二是期末余额平衡。l余额平衡是指一切账户的借方余额之和，余额平衡是指一切账户的借方余额之和，等于一切账户的贷方余额之和。等于一切账户的贷方余额之和。三、账户对应关系、对应账户、会计分录三、账户对应关系、对应账户、会计分录l一账户对应关系的含义一账户对应关系的含义l 采用复式记账法记账时，对每一笔经济业务，采用复式记账法记账时，对每一笔经济业务，至少把两个账户称号写在一笔会计分录之中，至少把两个账户称号写在一笔会计分录之中，这就使得两个账户发生了反映资金来龙去脉的这就使得两个账户发生了反映资金来龙去脉的相互依存关系。这种对应关系，称

20、为账户间的相互依存关系。这种对应关系，称为账户间的对应关系。具有对立一致关系的账户，互为对对应关系。具有对立一致关系的账户，互为对应账户。应账户。 账户间对应关系的意义账户间对应关系的意义l二账户对应关系的意义：二账户对应关系的意义：l第一，可以了解经济业务的内容及其内在联络。即：第一，可以了解经济业务的内容及其内在联络。即：可以了解这笔会计分录反映的是什么样的经济业务以可以了解这笔会计分录反映的是什么样的经济业务以及资金的来龙去脉。及资金的来龙去脉。l第二，可以检查经济业务及其账务处置能否合理合法。第二，可以检查经济业务及其账务处置能否合理合法。这是由于，按照会计制度或会计实际，有些账户之间

21、这是由于，按照会计制度或会计实际，有些账户之间没有对应关系。假设会计分录中使那些本来不具有对没有对应关系。假设会计分录中使那些本来不具有对应关系的账户硬是发生了对应关系，可以认定这笔经应关系的账户硬是发生了对应关系，可以认定这笔经济业务是不合理不合法的，或者账务处置是错误的。济业务是不合理不合法的，或者账务处置是错误的。 二会计分录二会计分录l 1、会计分录的概念与分类l会计分录的概念：见教材49页。l会计分录按涉及会计科目的多少，可以分为简单分录、复合分录两种。只涉及两个账户的分录叫简单分录，涉及两个以上账户的分录叫复合分录或复杂分录。一笔复合分录可以分解为假设干笔简单分录，但是假设干笔毫不

22、相关的简单分录不能合并为一笔复合分录。 2、借贷记账法会计分录的书写格式、借贷记账法会计分录的书写格式l1先借后贷，平行交错。这样做主要是与先借后贷，平行交错。这样做主要是与实践任务中的记账凭证一致。实践任务中的记账凭证一致。l2复合分录中，可只写一个复合分录中，可只写一个“借字和一借字和一个个“贷字。这样做主要是减化任务，提高办贷字。这样做主要是减化任务，提高办事效率。事效率。l3复合分录中，可以多借一贷，也可以多复合分录中，可以多借一贷，也可以多贷一借，普通情况下不得多借多贷。贷一借，普通情况下不得多借多贷。 3、怎样根据经济业务编出会计分录、怎样根据经济业务编出会计分录l 第一步，分析己

23、经发生的经济业务涉及哪几个账户以及账户的性质是什么；(关键)l 第二步，确定各账户的记账方向和金额；(次关键)l第三步，按规定的书写格式写出会计分录。第四节第四节 总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记l一、总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户l一总分类账户和明细分类账户的概念一总分类账户和明细分类账户的概念l 总分类账户，简称总账，它是根据一级会计科目开设总分类账户，简称总账，它是根据一级会计科目开设的，用于记录各会计要素详细内容增、减变动总括情的，用于记录各会计要素详细内容增、减变动总括情况的账户。总账只以金额进展记录。况的账户。总账只以金额进展记录。41页页l 明细分类账，简称明细账，它是根据明细会计科目明细分类账，简称明细账，它是根据明细会计科目简称明细科目开设的，用于记录某一总账的各种简称明细科目开设的，用于记录某一总账的各种详细情况的账户。在明细账里，除了用金额登记外，详细情况的账户。在明细账里，除了用金额登记外，对于应该兼用数量进展记录的，还必需同时以数量和对于应该兼用数量进展记录的，还必需同时以数量和金额相结合进展记录。金额相结合进展记录。 41页页 二总账与明细账之间的联络二总账与明细账之间的联络l 1、总账