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文档简介

1、主营业成本实质性程序被审计单位：项目：主营业成本编制：日期：索引号：SB财务报表截止日复核：日期：/ 期间：1 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发完整准确截 分 列生性性止 类 报A利润表中记录的营业成本已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的营业成本均已记录。C与营业成本有关的金额及其他数据已恰当记录。D营业成本已记录于正确的会计期间。E营业成本已记录于恰当的账户。F营业成本已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。2审计目标与审计程序对应关系表审计可供选择的审计程序目标1. 获取或编制主营业务成本 明细表 ，复核加计是否正确，并 C 与总账数和明细账合计数核对是否

2、相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。2. 实质性分析程序(1) 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有ABC关数据的 期望值 ：1) 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；2) 比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；3) 比较被审计单位与同行业的毛利率， 并查明异常情况的原因；4) 比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。(2)确定可接受的 差异额 ；(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。 （例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。ABC3. 检查主营业务成本的 内容和计算方法 是否符合会计准则规定，前后期是否一致。4. 复核主营业务成本明细

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