基础会计学PPT学习教案

1、会计学1基础会计学基础会计学 （二）账实不符的原因账实不符的原因 （1 1）财产物资在收发时计量、检验不准确而发生的品种、）财产物资在收发时计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。数量和质量上的差错。 （2 2）在财产物资保管过程中发生的自然损耗）在财产物资保管过程中发生的自然损耗。（3 3）发生的自然灾害或意外损失）发生的自然灾害或意外损失。 （4 4）由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、）由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。变质或短缺。 （5 5）由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失）由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。

2、（6 6）在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误）在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。（7 7）因未达账项引起的银行存款账实不符）因未达账项引起的银行存款账实不符。 隐性账实不符。例如：财产物资由于企业外部环境的隐性账实不符。例如：财产物资由于企业外部环境的变化，而产生了价值的贬值。应收账款长期未经清偿而成变化，而产生了价值的贬值。应收账款长期未经清偿而成为事实上的坏账，等等。为事实上的坏账，等等。第3页/共64页第1页/共63页 通过财产清查，健全财产物资保管制度，保护财产物资安全 。 通过财产清查，可以挖掘库存潜力，改善库存结构。 通过财产清查，保证会计核算资料真实可靠。

3、（三）财产清查的意义财产清查的意义 1.1.为会计信息系统有效地运行提供一定的保证为会计信息系统有效地运行提供一定的保证 2. 2.为内部管理制度的实施创造有利的条件为内部管理制度的实施创造有利的条件第4页/共64页第2页/共63页财产清查财产清查按清查范围按清查范围按清查执行单位按清查执行单位按清查时间按清查时间全面全面清查清查局部局部清查清查定期定期清查清查不定不定期清期清查查内部内部清查清查外部外部清查清查第5页/共64页第3页/共63页 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：

4、 （一）组织准备一）组织准备制订财产清查的计划 清查时具体组织清查工作 清查后及时对清查结果进行处理及时对清查结果进行处理 清查前第6页/共64页第4页/共63页 1.会计部门和会计人员在财产清查前，进行会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。对账结账，账证相符，账账相符。 2.财产物资部门和保管人员，应对所保管的财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。，标明品种、规格和结存数量。 3.准备好各种必要的、精确的度衡量器具和准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关

5、清查的登记表册。有关清查的登记表册。 4.银行存款和结算款项的清查，还应取得对银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单。账单。（二）业务准备（二）业务准备第7页/共64页第5页/共63页第8页/共64页第6页/共63页一、永续盘存制一、永续盘存制 （一）永续盘存制的概念（一）永续盘存制的概念 永续盘存制，也称账面盘存制。是永续盘存制，也称账面盘存制。是通过设置存货明细账通过设置存货明细账，逐笔登记其收入数和发出数，并能随时计算出结存数，逐笔登记其收入数和发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。的一种存货盘存制度。2004 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日字字号号数数量量单

6、单价价金额金额数数量量单价单价金额金额数数量量单单价价金额金额61期初余额期初余额10100100021购进购进20100200030153领用领用51005002530本月合计本月合计2010020005100500251002500原材料明细账原材料明细账材料名称：材料名称：A材料材料单位：千克单位：千克平时既登记增平时既登记增加又登记减少加又登记减少期末账面数量期末账面数量= =期初数量期初数量+ +本期增加本期增加数量数量本期减少数量本期减少数量第9页/共64页第7页/共63页一、永续盘存制一、永续盘存制第10页/共64页第8页/共63页一、永续盘存制一、永续盘存制存货的计价存货的计价

7、方法方法先进先出法先进先出法一次加权平均法一次加权平均法移动移动加权加权平均平均法法个别计价法个别计价法后进先出法后进先出法第11页/共64页第9页/共63页 1.1.先进先出法先进先出法 含义：含义：假设先入库的存货先发出。发出存货单价按先入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。 优点：将优点：将发出存货的计价工作分散在月内进行，减轻了月末的计算工作量；期末存货的价值比较接近当前市价。缺点：在物价上涨时，使本期利润偏高，需多交缺点：在物价上涨时，使本期利润偏高，需多交所得税所得税第12页/共64页第10页/共63页2005 年年凭凭 证证摘要摘要借方（收入）借方（收入）贷方（发出）贷方（

8、发出）余额余额月月日日字字号号数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额61期初余额期初余额库存商品明细账库存商品明细账品名：品名：WW商品商品单位：元单位：元/件件 100 62 6200 40 62 2480150 60 9 000180 68 12 240 80 60 300 19800 270 16560100 6215 转转7购进购进 2 0 转转 12销售销售30本月合计本月合计 70 60 4200 8 转转 3 80 60 4 80011 000销售销售 50 60 3000 30 60 100 62 8 000 24 转转 15销售销售 60 6

9、2 3720 30 60 1800 40 62 2 480 200 68 1360028 转转21 购进购进 40 62 200 6816 080 30 转转 30销售销售 20 68 1360180 68 12 240第13页/共64页第11页/共63页 (1)(1)一次加权平均法一次加权平均法 在会计期末一次计算出各种存货的加权平均单在会计期末一次计算出各种存货的加权平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货和期末存价；以加权平均单价计算本月发出存货和期末存货的成本。货的成本。 2.2.加权平均法加权平均法期末存货结存成本期末存货结存成本= = 一次加权平均单价一次加权平均单价月末结存存货数

10、量月末结存存货数量 或或= =月初结存额月初结存额+ + 本月增加额本月增加额发出存货成本发出存货成本一次加一次加权平均权平均单价单价月初结存存货成本月初结存存货成本+ +本月增加存货成本本月增加存货成本月初结存存货数量月初结存存货数量+ +本月增加存货数量本月增加存货数量一次加权平均单价一次加权平均单价 9 000 9 000+ +6200+136006200 +100+20100+200 0 发出存货成本发出存货成本 = = 一次加权平均单价一次加权平均单价发出存货数量发出存货数量 发出商品成本发出商品成本 = 64= 64270=17280270=17280=6

11、4(元元/件件)期末结存商品成本期末结存商品成本 = 64= 64180=11520180=11520 或或 = 9000+6200+13600-17280 =11520= 9000+6200+13600-17280 =11520第14页/共64页第12页/共63页 (1)(1)一次加权平均法一次加权平均法 在会计期末一次计算出各种存货的加权平均在会计期末一次计算出各种存货的加权平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货和期末单价；以加权平均单价计算本月发出存货和期末存货的成本。存货的成本。 2.2.加权平均法加权平均法期末存货结存成本期末存货结存成本= = 一次加权平均单价一次加权平均单价月末

12、结存存货数量月末结存存货数量 或或= =月初结存额月初结存额+ + 本月增加额本月增加额发出存货成本发出存货成本一次加权平均单价一次加权平均单价月初结存存货成本月初结存存货成本+ +本月增加存货成本本月增加存货成本月初结存存货数量月初结存存货数量+ +本月增加存货数量本月增加存货数量 发出存货成本发出存货成本 = = 一次加权平均单价一次加权平均单价发出存货数量发出存货数量第15页/共64页第13页/共63页2005 年年凭凭 证证摘要摘要借方（收入）借方（收入）贷方（发出）贷方（发出）余额余额月月日日字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额61期初余额

13、期初余额库存商品明细账库存商品明细账品名：品名：WW商品商品单位：元单位：元/件件 100 62 6200 60150 60 9 000180300 19800 270 18015 转转7购进购进 2 0 转转 12销售销售30本月合计本月合计 70 8 转转 3 80销售销售 50 130 24 转转 15销售销售 90 40 200 68 1360028 转转 21 购进购进 240 30 转转 30销售销售 180 一次加权平均单价一次加权平均单价 9 000+6200+13600 9 000+6200 +100+20100+200 0=64(元元/件件) 64

14、 17280 64 11520 发出商品成本发出商品成本 = 64= 64270=17280270=17280期末结存商品成本期末结存商品成本 = 9000+6200+13600-17280 =11520= 9000+6200+13600-17280 =11520或或= 64= 64180=11520180=11520第16页/共64页第14页/共63页特点特点: : 在存货明细账中在存货明细账中, ,对于发出的存货和结存的对于发出的存货和结存的存货平时只登记数量存货平时只登记数量, ,不登记单价和金额不登记单价和金额. . 优点优点: : 计算比较简单计算比较简单, ,计算出的发出存货成本和

15、期计算出的发出存货成本和期末存货成本都比较平稳末存货成本都比较平稳. .缺点缺点: : 由于平时不能从账簿中看到存货发出和结存由于平时不能从账簿中看到存货发出和结存的金额，因而不便于加强存货资金的日常管理。的金额，因而不便于加强存货资金的日常管理。 2.2.加权平均法加权平均法一次加权平均法的特点及优缺一次加权平均法的特点及优缺点点第17页/共64页第15页/共63页 移动加权平均法，每次入库存货单位成本与移动加权平均法，每次入库存货单位成本与结存单位成本不同时，就需要要重新计算一次存货结存单位成本不同时，就需要要重新计算一次存货的加权平均单价，并据此计算下次入库前的发出存的加权平均单价，并据

16、此计算下次入库前的发出存货成本和结存存货成本的方法。货成本和结存存货成本的方法。 2.2.加权平均法加权平均法移动加移动加权平均权平均单价单价本次入库前结存存货成本本次入库前结存存货成本+ +本次入库存货成本本次入库存货成本本次入库前结存存货数量本次入库前结存存货数量+ +本次入库存货数本次入库存货数量量= 优点优点: :可以随时提供明细账上的结存数量和金可以随时提供明细账上的结存数量和金 额额，有利于对存货进行数量、金额的日常控制。，有利于对存货进行数量、金额的日常控制。 缺点：缺点：核算工作量较大。核算工作量较大。第18页/共64页第16页/共63页2005 年年凭凭 证证摘要摘要借方（收

17、入）借方（收入）贷方（发出）贷方（发出）余额余额月月日日字字号号数数量量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额数数量量单价单价金额金额61期初余额期初余额库存商品明细账库存商品明细账品名：品名：WW商品商品单位：元单位：元/件件 100 62 6200 60 150 60 9 000180300 19800 27018015 转转7购进购进 2 0 转转 12销售销售30本月合计本月合计 70 60 4200 8 转转 3 80 60 4 800销售销售 50 130 24 转转 15销售销售 90 40 200 68 1360028 转转21 购进购进 240 30 转转 30销售销售 1

18、80 66.85 12033.661.1111 00061.113055.507944.561.1161.115499.92444.661.1166.8516044.666.85401166.8512033.616766.4第19页/共64页第17页/共63页 又叫个别认定法，是指每次发出存货又叫个别认定法，是指每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。价的方法。 3.3.个别计价法个别计价法 优点优点: :成本计算准确，符合实际情况。成本计算准确，符合实际情况。 缺点：缺点：发出存货成本分辨的工作量繁重发出存货成本分辨的工作量繁重。 适用于

19、：适用于：容易辨认，品种数量不多，且单位成容易辨认，品种数量不多，且单位成本较高的存货计价。本较高的存货计价。第20页/共64页第18页/共63页一、永续盘存制一、永续盘存制第21页/共64页第19页/共63页减少数量的一种方法。减少数量的一种方法。二、二、实地实地盘存制盘存制第22页/共64页第20页/共63页二、二、实地实地盘存制盘存制 2 2、实地盘存制的一般程序、实地盘存制的一般程序期末结存存货期末结存存货成本成本=期末存货结存数量期末存货结存数量存货单位成本存货单位成本（3 3）计算可供本期发出存货成本；）计算可供本期发出存货成本；即：期初存货成本即：期初存货成本+ +本期入库存货成

20、本本期入库存货成本（4 4）计算本期发出存货成本。）计算本期发出存货成本。 本期发出本期发出 存货成本存货成本=+-期初结期初结存存存货存货成本成本 本期入本期入库库存货存货成本成本 期末结期末结存存存货存货成本成本 采用先进先出采用先进先出、加权平均等、加权平均等计价方法确定计价方法确定。（2 2）计算期末存货成本；）计算期末存货成本；（1 1）确定期末存货数量；）确定期末存货数量；第23页/共64页第21页/共63页二、二、实地实地盘存制盘存制1.1.进行实地盘点，确定盘存数；进行实地盘点，确定盘存数；2. 2. 调整盘存数，确定存货结存数调整盘存数，确定存货结存数. .存货结存货结存数量

21、存数量=存货盘存货盘点数量点数量在途商在途商品数量品数量已提未已提未销数量销数量已销未已销未提数量提数量+-（三）（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 实地盘存制下存货的计价方法主要有先进实地盘存制下存货的计价方法主要有先进先出法、一次加权平均法和个别认定法。先出法、一次加权平均法和个别认定法。第24页/共64页第22页/共63页可以采用这种方法。可以采用这种方法。如鲜活商品的如鲜活商品的核算。核算。二、二、实地实地盘存制盘存制第25页/共64页第23页/共63页第三节第三节 财产清查的内容和方法财产清查的内容和方法货币资金财产清查 实物财产的清查

22、 应收应付款的清查第26页/共64页第24页/共63页实存金额实存金额账存金额账存金额实存账存对比实存账存对比备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查现金盘点表现金盘点表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 盘点员签章：盘点员签章： 出纳员签章出纳员签章：第27页/共64页第25页/共63页（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查库存现金的清查包括出纳员自查和专门人员清库存现金的清查包括出纳员自查和专门人员清查查第28页/共64页第26页/共63页现金清查中的账账核对与账实核对原理现金清查中的账账核对与账实核对原理总账日记账库存现金不符账账核对错账更正账实核对不符会计

23、处理（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查第29页/共64页第27页/共63页（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 2.清查手续清查手续：若存在若存在“未达账项未达账项”，编制编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表 与与“银行对账单银行对账单”核对。核对。即即核对企业核对企业“银行存银行存款日记账款日记账”与与“银行对账单银行对账单”的余额，看其是否相的余额，看其是否相符。符。两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。 1.清查方法清查方法第30页/共64页第28页/共63页总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单（二）银行存款的清查（二）银行存

24、款的清查第31页/共64页第29页/共63页 2. 2.未达账项的处理未达账项的处理 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。账的事项。 未达账项的四种情况未达账项的四种情况：（1）企业已记增加，银行未记增加（企业已收银行未收）企业已记增加，银行未记增加（企业已收银行未收）（2）企业已记减少，银行未记减少）企业已记减少，银行未记减少（企业已付银行未付）（企业已付银行未付）（3）银行已记增加，企业未记增加）银行已记增加，企业未记增加（银行已收企业未收）（银行已

25、收企业未收）（4）银行已记减少，企业未记减少（）银行已记减少，企业未记减少（银行已付企业未付）银行已付企业未付）（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查第32页/共64页第30页/共63页企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额银 行 对 帐银 行 对 帐单单 余额余额=银行已收企银行已收企业未收事项业未收事项企业已收银企业已收银行未收事项行未收事项银行已付企银行已付企业未付事项业未付事项企业已付银企业已付银行未付事项行未付事项+-+企业银行存款帐面余额（调整后）银 行 对 帐单 余额（ 调 整 后）=第33页/共64页第31页/共63页银行存款余额调节表银行存款余额调节表2003 2003

26、年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000 某企业某企业20032003年年8 8月月3131日的银行存款日记账的日的银行存款日记账的账面余额为账面余额为168 000168 000元，收到银行转来的对账单元，收到银行转来的对账单的余额为的余额为228 000228 000元。元。第34页/共64页第32页/共63页2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000228 0

27、00 银行代企业收到销货款银行代企业收到销货款40 00040 000元，银行已收妥元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000银行对账单余额银行对账单余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表第35页/共64页第33页/共63页项目项目金额金额项目项目金额金额168 000228 000银行代企业支付的电费银行代企业支付的电费34 00034 000元，银行已记账，元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。减：银行已付，

28、企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 0002003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表第36页/共64页第34页/共63页2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000228 000企业将收到的销售货款的转账支票企业将收到的销售货款的转账支票6 0006 000元送存元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行

29、尚未记账银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项6 000银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 00034 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表第37页/共64页第35页/共63页2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额168 000银行对账单余额银行对账单余额228 000企业开出转账支票企业开出转账支票60 00060 000元付购料款。企

30、业已记元付购料款。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。银行尚未入账。减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项6 000减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表第38页/共64页第36页/共63页2003 2003 年年 8 8 月月 31 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额16

31、8 000银行对账单余额银行对账单余额228 000加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项6 000减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项60 000调节后余额调节后余额174 000调节后余额调节后余额174 000注意：注意： “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的二个作用的二个作用： 一一是用来核对银行存款的工具，它不是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。据。 二二是其调整后余额反应了企业可以是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。动用的银行存款数额。减：银行已付，企业

32、未付款项减：银行已付，企业未付款项34 000加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项40 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表第39页/共64页第37页/共63页“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制 银行存款日记账银行存款日记账 2004年年5月月 账号：账号：14679例例某企业某企业2004年年5月的银行存款日记账与对账月的银行存款日记账与对账单的资料如下：单的资料如下：2004年年凭凭证证摘摘要要借方借方贷方贷方余额余额月月日日5 51 1略略略略10000100003 320000200005 5520005200011111000010000202

33、0300003000023232000200031314000040000 银行对账单银行对账单 20042004年年5 5月月 账号：账号：14679146792004年年凭凭证证摘摘要要借方借方贷方贷方余额余额月月日日5 51 1略略略略10000100003 320000200006 6500005000011111000010000202030000300002525 5000 500031313500035000图中图中标号标号为未为未达账达账项。项。企业记企业记增加增加企业企业记减记减少少银行银行记减记减少少银行银行记增记增加加核对核对核对核对第40页/共64页第38页/共63页二

34、、实物财产的清查二、实物财产的清查第41页/共64页第39页/共63页 盘盘 存存 单单 编号：编号：单位名称：单位名称： 财产类别：财产类别： 盘点时间：盘点时间： 存放地点：存放地点：编号编号名称名称计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额备注备注盘点人签章：盘点人签章： 实物保管人签章：实物保管人签章： 实存账存对比表实存账存对比表 单位名称：单位名称： 年年 月月 日日编编号号类类别别计计量量单单位位单单价价实存实存账存账存对比结果对比结果备注备注数数量量金金额额数数量量金金额额盘盈盘盈盘亏盘亏数量数量金额金额 数量数量 金额金额（二）实物财产清查使用的凭证实物财产清查使用的凭证 对各

35、项财产清查的结果应填写对各项财产清查的结果应填写“盘存单盘存单”和和“实存账存对表实存账存对表”。“盘存单盘存单”和和“实存账存对比表实存账存对比表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。第42页/共64页第40页/共63页固定资产（库存商品）盘点情况报告表固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：单位（部门）名称：金额单位：金额单位：元元资产名称资产名称 账 面 数账 面 数实际实际库存数库存数计计量量单单位位单单 价价盘盈盘盈金额金额盘亏盘亏金额金额盈 亏 原 因盈 亏 原 因年年 月月 日日第43页/共64页第41页/共63页第44页/共64页第42页/共63页盘盈财产物资的账面

36、结存数财产物资的实际结存数盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。第45页/共64页第43页/共63页 借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方(1)(1)各项财产的各项财产的盘亏或毁损盘亏或毁损金金额额(1)(1)各项财产的各项财产的盘盈盘盈金金额额(2)(2)盘盈盘盈报经报经批准后的批准后的转销转销数数(2)(2)盘亏盘亏或毁损报或毁损报经批准后的经批准后的转销转销数数二、财产清查结果的会计处理二、财产清查结果的会计处理账户设置账户设置: “待处理财产损溢待处理财产损溢

37、”账户：账户：用来核算企业在财用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。损的价值及其报请批准后的转销数额。 设“待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”和和 “待处待处理固定资产损溢理固定资产损溢”明细账户明细账户期末一般无余额期末一般无余额第46页/共64页第44页/共63页v1.1.库存现金盈余库存现金盈余v 例例11 某企业某企业20002000年年3 3月份进行库存现金清查，月份进行库存现金清查，发现长款发现长款5050元，原因待查。元，原因待查。v（1 1）借：库存现金）借：库存现金 50 50

38、 v 贷：贷： 5050v（2 2）经反复核查，未查明原因，报经批准转作营）经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入处理：业外收入处理：v 借；借； 5050v 贷：营业外收入贷：营业外收入 50 50 v 第47页/共64页第45页/共63页v2.2.库存现金短缺库存现金短缺v 例例 某企业某企业20022002年年5 5月份进行库存现金清查，月份进行库存现金清查，发现短款发现短款3030元，原因待查。元，原因待查。v（1 1）借：借： v 贷：库存现金贷：库存现金 30 30 v（2 2）经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳）经查，该短款属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，向出纳员发

39、出赔偿通知书。员赔偿，向出纳员发出赔偿通知书。v借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 30 30v 贷：贷： 3030第48页/共64页第46页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理存货账户存货账户期初借方期初借方余额余额 =存货账户本期存货账户本期 贷方发生额贷方发生额因为：因为：存货账户存货账户期期末借方余额末借方余额存货账户本期存货账户本期 借方发生额借方发生额+盘盈盘盈多多 记记第49页/共64页第47页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第50页/共64页第48页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账

40、务处理第51页/共64页第49页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第52页/共64页第50页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第53页/共64页第51页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第54页/共64页第52页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第55页/共64页第53页/共63页（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理第56页/共64页第54页/共63页（三）固定资产清查结果的会计处理（三）固定资产清查结果的会计处理第57页/共64页第55页/共63页第58页/共64页第56页/共63页 坏账损失的核算方法有坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法直接转销法和备抵法. . 如采用如采用直接转销法直接转销法核算坏账损失，实际发核算坏账损失，实际发生坏账时，经批准后，编制如下会计分录：生坏账时，经批准后，编制如下会计分录： 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：应收账款贷：应收账款 第59页/共64页第57页/共