会计从业考试之会计基础讲义ppt课件

1、 调理后余额表示企业可实践动用的银行存调理后余额表示企业可实践动用的银行存款数款数 银行存款余额调理表银行存款余额调理表 年年 月月 日日 单位：单位：元元审批前盘盈：审批前盘盈：借：原资料借：原资料 库存商品库存商品 库存现金库存现金 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢审批前盘亏：审批前盘亏：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 累计折旧累计折旧 贷：原资料贷：原资料 库存商品库存商品 固定资产固定资产 审批后盘盈：审批后盘盈：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢 贷：管理费用贷：管理费用 营业外收入营业外收入审批后盘亏：审批后盘亏：借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 营业外支

2、出营业外支出 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢一现金清查结果的账务处置一现金清查结果的账务处置同意核销时借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷贷营业外收入营业外收入 其他应付款其他应付款同意核销同意核销盘盈额盘盈额管理费用管理费用 其他应收款其他应收款盘盈额盘盈额发生盘盈时 借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷贷盘亏额盘亏额现金现金同意核销同意核销盘亏额盘亏额发生盘亏时同意核销时现金现金例：对库存现金进展清查发现短款例：对库存现金进展清查发现短款630630元，经查是出元，经查是出纳多支付了货款，无法追回，由出纳员赔偿纳多支付了货款，无法追回，由出纳员赔偿400400元，元，其他作为管理

3、费用。其他作为管理费用。发生短缺：发生短缺：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产待处置流动资产损溢损溢 630 630 贷：库存现金贷：库存现金 630630同意处置：同意处置：借：其他应收款借：其他应收款XX出纳员出纳员 400 400 管理费用管理费用 230 230 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资待处置流动资产损溢产损溢 630 630例：对库存现金进展清查发现长款例：对库存现金进展清查发现长款10001000元，经查是由于元，经查是由于归还欠款时少支付了对方。假设同意转为营业外收入归还欠款时少支付了对方。假设同意转为营业外收入发生长款：发生长款：借：库存

4、现金借：库存现金 10001000 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资待处置流动资产损溢产损溢 1000 1000同意处置：同意处置：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产损待处置流动资产损溢溢 1000 1000 贷：其他应付款贷：其他应付款XX公司公司 10001000 营业外收入营业外收入 1000 1000二存货清查结果的账务处置二存货清查结果的账务处置同意核销时借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷贷管理费用管理费用同意核销同意核销盘盈额盘盈额管理费用管理费用营业外支出营业外支出其他应收款其他应收款盘盈额盘盈额发生盘盈时借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷

5、贷盘亏额盘亏额原资料等原资料等同意核销同意核销盘亏额盘亏额发生盘亏时同意核销时原资料等原资料等例：企业在财富清查中，盘盈库存商品例：企业在财富清查中，盘盈库存商品12001200元。元。发生盘盈：发生盘盈：借：库存商品借：库存商品 12001200 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资待处置流动资产损溢产损溢 1200 1200同意处置：同意处置：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产待处置流动资产损溢损溢 1200 1200 贷：管理费用贷：管理费用 12001200例：上述盘盈库存商品，经同意作冲减管理费用途置例：上述盘盈库存商品，经同意作冲减管理费用途置例：企业财

6、富清查时，盘亏库存商品例：企业财富清查时，盘亏库存商品890890元，原资料元，原资料200200元。元。发生盘亏：发生盘亏：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置流动资产待处置流动资产损溢损溢 1090 1090 贷：库存商品贷：库存商品 890890 原资料原资料 200200例：对上述盘亏库存商品、原资料作如下处置：库存例：对上述盘亏库存商品、原资料作如下处置：库存商品中商品中600600元为定额内损耗，列为管理费用；另元为定额内损耗，列为管理费用；另290290元元为保管不善，责成有关人员赔偿；原资料为保管不善，责成有关人员赔偿；原资料200200元属于元属于自然灾祸呵斥，列为营业

7、外支出。自然灾祸呵斥，列为营业外支出。同意处置：同意处置：借：管理费用借：管理费用 600600 其他应收款其他应收款XXX XXX 290290 营业外支出营业外支出 200200 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢待处置流动资待处置流动资产损溢产损溢 1090 1090三固定资产清查结果的账务处置三固定资产清查结果的账务处置同意核销时借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷贷以前年度损溢调整以前年度损溢调整同意核销同意核销盘盈额盘盈额营业外支出营业外支出盘盈额盘盈额发生盘盈时借借 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷贷盘亏额盘亏额固定资产固定资产同意核销同意核销盘亏额盘亏额发生盘亏时同意核销时固定资产固定资产例：企业财富清查时，盘亏机器一台，账面原值例：企业财富清查时，盘亏机器一台，账面原值85008500元，已提折旧元，已提折旧40004000元。元。发生盘亏：发生盘亏：借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢待处置固定资产待处置固定资产损溢损溢 4500 4500 累计折旧累计折旧 40004000 贷：固定资产贷：固定资产 8500850