个人所得税的计算与缴纳

1、个人所得税的计算与缴纳一、专题界定本专题要紧介绍个人所得税的有关法律法规、个税的缴纳范畴、缴纳 标准、减免个税的范畴、个税缴纳额的运算、违反个税规定的处罚。二、名词讲明个人所得税，是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象 所征收的一种税种。作为征收对象的个人所得，是指个人在一定期限内， 通过各种来源和方式所获得的一切收益，不论这种收益是偶然的，依旧临 时的，使货币、有价证券，依旧实物。分类课征税制，马上个人获得的各种所得划分为 11 类，分别适用不同 的费用扣除标准、不同的税率和不同的计税方法。应纳税所得额，由于个人所得税的应税项目不同，同时取得某项所得 所需费用也不相同，因此，运算个

2、人应纳税所得额，需要按不同应税项目 分项运算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后 的余额，为该项应纳税所得额。代扣代缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在 向个人支付应纳税所得时，应运算应纳税额，从其所得中扣出并缴纳国库。 同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。三、案例分析案例 1 年终双薪如何交税？【案例】李某是一家企业的人力资源部职员，按照单位的规章制度， 其所在企业的年终奖是以年终双薪的形式发放的，而本月 25 日是应当向职 员发放“双薪”的生活，因此有专门关怀有关年终双薪该如何交税的咨询 题。【评析】2002年 7月 12日国家税务总局 关于个人所

3、得税若干政策咨 询题的批复第一条规定： “国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行 双薪制（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后， 个人因此而取得的双薪，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个 人所得税。对上述双薪所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税 所得额按适用税率运算纳税，但如果纳税人取得双薪的工资、薪金所得不足1600元的，应以“双 薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除 1600的余额作为应纳税所得额， 运算缴纳个人所得税。 ” 从上述规定能够看出， “双薪”纳税是以月工资 1 600元为界限的，若超过 1600元，则年终奖应该全额征税，否则能够将其 奖金减去当月工资

4、与 1600的差额后计税。例如，某人工资为 1800元，则 其年终奖也应该是 1800元，则年终奖应全额交税；若其工资仅为 1000元， 年终奖也为 1000元，则 1000与 1600之间的差额即 600元为应纳税所得额， 并以次运算应纳税款。案例 经济补偿金的扣税咨询题【案例】李燕于 1997年 12月应聘于北京某公司，并签订了为期 6 年 的劳动合同， 约定李燕从事行政治理工作。月工资为 2700元。 2002年 7月 17日，公司人事部口头通知与李燕解除劳动合同，并同意支付其 5个月工 资的经济补偿金 13500元，然而必须扣除个人所得税后再支付。 李燕不 同意公司的这种做法，她认为公

5、司支付给她的经济补偿金的数额并没有达 到纳税标准。因此，便与公司交涉，在不能达成一致的情形下，李燕向劳 动仲裁委员会申请仲裁。【评析】公司在仲裁庭上出示了代扣经济补偿金的文件依据，即国家 税务总局关于个人因解除劳动合同取得的经济补偿金征收个人所得税咨 询题的通知（国税发 1999 178 号）。按照此通知的规定，单位代扣经济 补偿金的做法是正确的。然而，李燕的代理人向仲裁庭提交了财政部、国家税务总局关于个 人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税咨询题 的通知（财税 2001 157 号）。 按照此通知的规定，个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿金，在 当地上年度职工年平

6、均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。北京市 2001年职工年社会平均工资的 3倍为 54276 元，而李燕的经济 补偿金只有 13500 元，明显属于免征个人所得税的范畴。按照法律冲突所 适用的从新原则，劳动争议仲裁委员会适用了财税 2001 157 号文件的规 定，经调解双方达成一致，公司同意不再扣税，将 13500 元经济补偿金如 数支付给李燕。案例 3 利息、股息、红利所得的应纳税额【案例】储户李某 2005年 1 月1日存入银行一年期定期存款 50000元， 年利率为 3.78%，存款到期日即 2006年 1月 1日把存款全部取出。他应缴 纳多少税额？【评析】关于运算利息、股

7、息、红利所得的应纳税额公式如下：应纳 税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额 *20% 2005年全年滋生的 利息=50000*3.78%=1890应纳税税额 =利息*适用税率 =1890*20%=378 元案例 4 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取 得的工资、薪金所得的征税咨询题【案例】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员， 2000年 10 月，该外 商投资企业支付给王某的薪金为 7200 元，同月，王某还收到其所在的派遣 单位发给的工资 900 元。请咨询：该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴 个人所得税？王某实际应缴纳的个人所得税为多少？【评析】1外商投资企业为王

8、某扣缴的个人所得税为：扣缴税额=(每月收入额-1600)X适用税率-速算扣除数 =(7200-800)X 20%-375= 745元 派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税额=每月收入额X适用税率-速算扣除数=900X 10%-25 = 65元 王某实际应缴的个人所得税为：应纳税额=(每月收入额-1600)X适用税率-速算扣除数 =(7200+ 900-1600)X 20%-375= 925 元提示：对外商投资企业，外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人 员的工资、薪金所得，应全额征税，但对能够提供有效合同或有关凭证， 能证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣单位的，可扣除 事实

9、上际上交的部分，按其余额计征个人所得税。四、操作实务1 ，各种情形下的个税运算方法工资、薪金所得的应纳税额应纳税额 =应纳税所得额 * 适用税率速算扣除数 =（每月收入额 1600 或 4000）* 适用税率速算扣除数例我国南方某都市纳税人刘某月薪 3600 元,该纳税人不适用附加减除 费用规定 .如何运算其应纳税税额 ?应纳税所得额 =36001600=2000 应纳税额 =2000*10% 25=175个体户生产、经营所得的应纳税税额应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 -速算扣除数 =（全年收入总额 -成本、 费用以及缺失 ）*适用税率 -速算扣除数个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员

10、得工资扣除标准由各省、 自治区、直辖市地点税务机关确定。企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税额应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 -速算扣除数 =（纳税年度收入总额 - 必要费用） *适用税率 -速算扣除数 例 赵某个人与事业单位签订承包合同经营招待所， 据合同协议承包期 为一年，该个人全年上缴费用 2 万元，年终招待所实现利润总额 8 万元。 该个人应纳个人所得税税额？应纳税所得额 =承包经营利润上交费用每月费用扣除合计 =80000 200001600*12=40800应纳税额=全年应纳税所得额 *适用税率-速算扣除数 =40800*30% 42 50=7990劳务酬劳所得的应纳税额

11、每次收入不足 4000 元的应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 =（每次收入额 1600）*20%每次收入超过 4000 元的应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额 * （120%）*20%每次收入的应纳税所得额超过 20000 元的应纳税额=应纳税所得额 *适用税率-速算扣除数 =每次收入额*（12 0%）* 适用税率 -速算扣除数稿酬所得的应纳税税额（1）每次收入不足 4000 元的应纳税额 =应纳税所得额 * 适用税率 *（1 30%）=（每次收入额 1600） *20%* （ 130%）（2）每次收入超过 4000 元的应纳税额 =应纳税所得额 * 适用税率 *（130%）=

12、每次收入额 *（ 120%） *20%* （ 130%）例作家王某去的一书稿酬收入 20000 元，如何运算其应纳税税额？应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 *（130%）=20000*（120%）* 20%* （1 30%） =2240特许权使用费所得的应纳税税额（1）每次收入不足 4000元的 应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 =（每 次收入额 1600）*20%（2）每次收入超过 4000元的应纳税额 =应纳税所得额 *适用税率 =每次 收入额 *（120%）*20%利息、股息、红利所得的应纳税额应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额 *20% 财产转让所得的应纳税税额应纳

13、税额 =应纳税所得额 *适用税率 =（收入总额财产原值合理费 用） *20%例陆某个人建房一栋， 造价 6 万元，支付费用 4万元。该人转让房屋， 售价 12 万，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用 2500元，如何运 算其应纳税额？应纳税税额 =12000( 60000+40000) 2500*20%=3500偶然所得的应纳税税额应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额 *20%例吴某个人在参加商场的有奖销售过程中，获得中奖所得共计2 万元。他从中拿出 4000 元现金通过民政局捐赠给敬老院。运算他应缴纳的个 税额。应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=（偶然所得捐赠额） *20%=

14、（20 0004000）*20%=3200其它所得的应纳税额应纳税额=应纳税所得额 *适用税率=每次收入额 *20%特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税咨询题为了照管采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的阻 碍，职工的工资、薪金收入出现较大幅度波动的实际情形，对这三个特定 行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后 30 日内，合 计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并运算实际应纳的税款，多退 少补。用公式表示为：应纳所得税额=（全年工资、薪金收入+ 12费用扣除标准）X税率一速算扣除数X 12 例 某纳税义务人是煤矿采掘工人， 其一纳税年度各月工资收入、 预

15、缴 税款情形见下表 （已按月预缴个人所得税款共 190元）。请运算其应缴 （或退） 税款额。该纳税义务人全年应纳税额应为：（11800-12800） X税率一速算扣除数X 12 = （983.33800） X税率一速算扣除数X 12= （183.33 X 5%0）X 12= 110（元）个人取得公务交通、通讯补贴收入征税咨询题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入， 扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得 税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月 发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人 所得税。公务

16、费用的扣除标准，由省级地点税务局按照纳税人公务交通、通讯 费用的实际发生情形调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家 税务总局备案。失业保险费 （金 ）征税咨询题城镇企业事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例， 实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予 征收个人所得税；超过失业保险条例规定的比例缴付失业保险费的， 应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，依法 计征个人所得税。 具备失业保险条例规定条件的失业人员，领取的失 业保险金，免予征收个人所得税。两个以上的纳税入共同取得同一项所得的计税咨询题两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项

17、所得的 （如共同写作一部 著作而取得稿酬所得 ），能够对每个人分得的收入分别减除费用，并运算各 自应纳的税款。例甲、乙两个人合著一本书，共得稿费收入 1600 元。若每人平分， 即一人各得 800 元，那么。两人分别减除费用 800 元后，没有余额，也就 不用纳税。若甲分得 1000 元，乙分得 600元，则甲需纳税 28元（10008 00）x 20%x（ 130%）,而乙则不用缴纳个人所得税。企业经营者试行年薪制后征收个人所得税咨询题应纳税额=（全年差不多收入和效益收入* 12费用扣除标准）x税 率一速算扣除数x 12个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的运算征税咨询题先将雇员当月内取

18、得的全年一次性奖金或年薪，除以 12个月，按其商 数确定适用税率和速算扣除数，确定税率和速算扣除数以后，按照以下运 算公式运算个人所得税：1. 如果雇员当月工资薪金所得高于 （或等于 ）税法规定的费用扣除额的， 适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率一速算 扣除数2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与 费用扣除额的差额）x适用税率一速算扣除数例 1个人一次取得全年一次性奖金 6100元，当月工资为 1800元（假设 费用扣除额为 800元）。按国税发20059号文的规定，6100-

19、 12=508.33元，适用的税率是10%,速算扣除数是 25，应纳个人所得税 =6100x 10%-25=585元。例 2个人一次取得全年一次性奖金 6100 元，当月工资为 600元（假设 费用扣除额为 800 元）。按国税发 20059 号文的规定，雇员当月的工资与费用扣除额的差额 =8 00-600=200元，（6100-200）+ 12=491.67元，适用的税率是5%,速算扣除数 是0,应纳个人所得税=（6100-200）X 5%-0=295元。企业经营者的个税缴纳咨询题例企业经营者每个月领取的差不多收入 3000元,年度终止后确定的 效益收入为 114000元,即企业经营者的年薪

20、共 150000元,平常 （假设费用 扣除额为 800元）。按国税发20059 号文的规定,企业经营者取得年终兑现的 114000元年 薪, 114000+12=9500元,适用的税率是 20%,速算扣除数是 375,应纳个 人所得税=114000X 20%-375=22425元。加上企业经营者按月领取的差不 多收入3000元，应纳的个人所得税=12X （3000-800） X 15%-125=2460元。 企业经营者全年应纳的个人所得税额 =22425+2460=24885元。2,个人与用人单位解除劳动关系后,取得的一次性补偿收入能征免个 人所得税国家对个人因与用人单位解除劳动关系,而取得的

21、一次性补偿收入免 征个人所得税。具体如下：一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 （包括用 人单位发放的经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用 ） ,其收入在当地上 年职工平均工资 3 倍数额以内的部分,免征个人所得税；超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补 偿金征收个人所得税咨询题的通知 （国税发1999178号）的有关规定, 运算征收个人所得税。二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地点政府规定的比例实际 缴纳的住房公积金、医疗保险费、差不多养老保险费、失业保险费，能够 在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。三、企业按照国家有关法律规定宣告破产，

22、企业职工从该破产企业取 得的一次性安置费收入，兔征个人所得税。3，对违反税法的处罚纳税人少缴了税款应处理因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在 3 年内能够要求纳税人、 扣缴义务人补缴税款， 然而不得加收 滞纳金。因纳税人、扣缴义务人运算错误等失误，未缴或者少缴的税款的，税务机关在 3 年内能够追征税款、滞纳金；有专门情形的， 追征期能够延长 到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，即税务机关能够无限期追 征。虚开增值税发票及其处罚虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的

23、其他发 票的：一. 处三年以下有期徒刑或者拘役， 并处二万元以上二十万元以下罚金；二 . 虚开的税款数额较大或者有其他严峻情节的， 处三年以上十年以下 有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；三 . 虚开的税款数额庞大或者有其他专门严峻情节的， 处十年以上有期 徒刑或者无期徒刑， 并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。四 . 数额专门庞大，情节专门严峻，给国家利益造成专门重大缺失的， 处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯第二条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直截了当负责的 主管人员和其他直截了当责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开 的税款数额较大或者有其他严峻情节的，处三年

24、以上十年以下有期徒刑； 虚开的税款数额庞大或者有其他专门严峻情节的，处十年以上有期徒刑或 者无期徒刑。偷税及其处罚纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上 多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。未构成犯罪的， 由税务机关处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。具体处罚如下：一. 对纳税人偷税的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。二 . 偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十同时偷税数 额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被

25、税务机关给予二次行政处罚 又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以 下罚金。三 . 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上同时偷税数额在十万元以 上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚 金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，按照 上述的规定处罚。对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额运算。骗税及其处罚以假报出口或者其他欺诈手段，骗取国家出口退税款的：1. 未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一 倍以上五倍以下的罚款。 税务机关能够在规定期间内停止为其办理出口 退税；2. 数额较大，构成犯罪的，处五年以

26、下有期徒刑或者拘役，并处骗取 税款一倍以上五倍以下罚金；3. 数额庞大或者有其他严峻情节的，处五年以上十年以下有期徒刑， 并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；4. 数额专门庞大或者有其他专门严峻情节的，处十年以上有期徒刑或 者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后，采取上述欺诈方法，骗取所缴纳的税款的，按偷 税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，上述规定处罚。五、有关法规征税对象2006年 1月1日起施行的个人所得税法中华人民共和国个人所得税 法第一条 在中国境内有住宅，或者无住宅而在境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得，按照本法规定缴纳个人

27、所得税。在中国境内无住宅又不居住或者无住宅而在境内居住不满一年的个 人，从中国境内取得的所得，按照本法规定缴纳个人所得税。征税的要紧内容2006年 1月1日起施行的个人所得税法中华人民共和国个人所得税 法第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对 企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务酬劳所得； 五、稿酬 所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得；十一、经国务院财政部 门确定征税的其他所得。3，个税税率2006年 1月 1日起施行的个人所得税法中华人民共和

28、国个人所得税 法第三条 个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之 四十五。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附 后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额 减征百分之三十。四、劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 对劳务酬劳所得一次收入畸高的，能够实行加成征收，具体方法由国务院 规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。4，免纳个税的规定，中华人民

29、共和国个人所得税法第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及 外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境 爱护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家 统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险 赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、 职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、按 照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事 官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规 定免税的

30、所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。5，减征个人所得税中华人民共和国个人所得税法第五条 有下列情形之一的，经批准能够减征个人所得税： 一、残疾、 孤老人员和烈属的所得； 二、因严峻自然灾难造成重大缺失的； 三、其 他经国务院财政部门批准减税的。6，应纳税所得额运算中华人民共和国个人所得税法第六条 应纳税所得额的运算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额 减除费用一千六百元后的余额， 为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、 经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及缺失后的余 额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以 每一纳税年度的收入总额，减除必要费

31、用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次 收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十 的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入 额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳 税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规 定从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住宅而在中国境内取得工资、薪 金所得的纳税义务人和在中国境内有住宅而在中国境外取得工资、薪金所 得的纳税义务人，能够按照其平均收入水平、生

32、活水平以及汇率变化情形 确定附加减除费用，附加减除费用适用的范畴和标准由国务院规定。第七条 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除 已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所 得按照本法规定运算的应纳税额。7，个人所得税的纳税申报中华人民共和国个人所得税法第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工 资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的， 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规 定办理全员全额扣缴申报。8，外籍个人取得港

33、澳地区的住房、伙食等补贴收入在运算个人所得税 时规定财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免 个人所得税的通知（一）受雇于我国境内企业的外籍个人（不包括香港澳门居民个人） 因家庭、教育等因素居住在香港、澳门，每个工作日往返于内地与香港、澳门等地区，由此境内企业（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴，凡能提供有效凭 证的，经主管税务机关审核确认后，能够按照财政部、国家税务总局关 于个人所得税若干政策咨询题的通知 （94）财税字第 020 号第二条以及 国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行咨询题的 通知（国税发199754号）第一条、第二条的规定， 免予征收个人所得税。（二）上述第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训、子 女教育而取得的费用补贴，凡能提供有效支出凭证等材料的，经主管税务 机关审核确认认为合理的部分，能够按照上述（ 94）财税字第 020 号通知 第二条以及国税发 199754 号通知第五条的规定，免予征收个人所得税。对外籍人员取得的上述补贴等收入 ,在主管税务机关确认免征个人所得 税后,其同时又在内地居住而取得的住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式 或实报实销形式的补贴，以及同时又在内地进行语言培训、子女教育而取 得的费用补贴，不