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1、山东省教育厅山东省教育厅齐鲁齐鲁2013年年1月月第三讲第三讲 中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读十三章十三章七十七条七十七条第一章和第十三章第一章和第十三章 总则和附则总则和附则 主要明确了主要明确了制度制度的制定依据、目的、适的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容时间等内容第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等 第三章第三章 预算管理预算管理 预算的概念和内

2、容、预算管理办法、预算的预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算和年度决算第四章第四章第九章第九章 收入，支出，结转和结余、专用基金，资收入，支出，结转和结余、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理产，负债五大要素的概念、分类和管理第十章第十章 中小学校清算中小学校清算 清算的含义、要求清算的含义、要求 清算后的资产处理清算后的资产处理第十一章第十一章 财务报告财务报告 财务分析财务分析 财务报告的概念、组成体系和用途财务报告的概念、组成体系和用途 财务分析的概念和主要指标财务分析的概念和主要指

3、标第十二章第十二章 财务监督财务监督 财务监督的内容、形式和财务监督机制的建财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立立一个突出两个完善三个加强四个突破五个亮点 突出中小学校的公益性特征突出中小学校的公益性特征一个突出：一个突出： 完善预算管理完善预算管理 完善收入管理完善收入管理两个完善：两个完善： 加强支出管理加强支出管理 加强资产管理加强资产管理 加强负债管理加强负债管理三个加强：三个加强： 决算管理实现新突破决算管理实现新突破 结转和结余管理实现新突破结转和结余管理实现新突破 食堂核算实现新突破食堂核算实现新突破 在建工程管理实现新突破在建工程管理实现新突破四个突破：四个突破： 义务教育

4、阶段学校财务管理要求更加严格义务教育阶段学校财务管理要求更加严格 财务风险防控机制更加健全财务风险防控机制更加健全 财务监督形式和内容更加具体财务监督形式和内容更加具体 财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密 精细化、科学化的管理要求更加明确精细化、科学化的管理要求更加明确五个亮点：五个亮点：第一部分第一部分 一个突出一个突出一个突出一个突出一个突出：突出中小学校公益性特征一个突出：突出中小学校公益性特征 中发中发2011520115号文件，将从事公益服务的事业号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：单位细分为两类：承担义务教育承担义务教育、基础性

5、科研等、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等教育等，划入公益一类；承担高等教育等公益服务公益服务，可，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。部分由市场配置资源的，划入公益二类。 因此，义务教育学校属公益一类事业单位，因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位非义务教育学校属公益二类事业单位。一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 事业单位：事业单位： 是指国家以社会是指国家以社会公益公益为目的的，由国家机关举为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用办或者其他组织利用

6、国有资产国有资产举办的，从事举办的，从事教育教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。 一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征事业单位事业单位财务财务规则规则 中小学校中小学校 财务制度财务制度 本次本次制度制度的修订，将中小学校的公益性的修订，将中小学校的公益性特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订。公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订。一个突

7、出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 在经费保障方面，在经费保障方面，制度制度通过预算的编制、通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。公益属性的目标。 义务教育经费全面纳入财政预算。义务教育经费全面纳入财政预算。 一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 在财务管理方面，在财务管理方面，为强调中小学校的公益属为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：性，提出一系列严格的限定性要求： 食堂应当坚持

8、公益性和非营利性原则食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项严格规范借入款项 中小学校不得提供担保中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存 一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征 对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款： 不得从事经营活动不得从事经营活动 不得对外投资不得对外投资 不得举债不得举债一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征几点启示：几点启示： 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越国

9、家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。强。 对中小学校财务管理要求越来越严。对中小学校财务管理要求越来越严。一个突出一个突出突出中小学公益性特征突出中小学公益性特征两个完善两个完善第二部分第二部分 两个完善两个完善两个两个完善完善完善完善预算预算管理管理 完善完善收入收入管理管理 两个完善两个完善 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理完善预算管理完善预算管理 完善预算管理（完善预算管理（第三章第三章），主要讲了预算的概），主要讲了预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。编制和审批程序、预算执行

10、调整和年度决算。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程两项预算编两项预算编制制两个加强两个加强四项原则四项原则三个内容三个内容完善完善预算管理预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 预算法预算法第十八条规定第十八条规定“各单位编制本单位各单位编制本单位预算、决算草案预算、决算草案”。 关于确保农村义务教育经费投入加强财政预关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知算管理的通知（财教（财教2006320063号）规定号）规定“农村中农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小小学预算以学校为基本编制单位，村小( (教学点教学点) )纳入其所隶属

11、的中心学校统一代编纳入其所隶属的中心学校统一代编”。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 制度制度规定：中小学校预算以校为基本编规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 中小学校预算的编制在校长统一领导下，由中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。财，确定预算

12、建议草案。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 首先要明确，谁编制预算的问题：首先要明确，谁编制预算的问题： 实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”会计核算模式会计核算模式的学校，要在核算中心指导下按上述方式完成。的学校，要在核算中心指导下按上述方式完成。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 一个流程：一个流程： “两上两下两上两下”预算编制流程预算编制流程两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程中小学校中小学校同级教育同级教育行政部门行政部门同级同级财政部门财政部门下达预算控制数下达预算控制数下达预

13、算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算审核批复预算审核批复预算 由由“两上两下两上两下”预算编制流程可知：预算编预算编制流程可知：预算编制完成，制完成，学校、教育部门、财政部门，都要经手学校、教育部门、财政部门，都要经手四遍。四遍。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程预算管理办法的三个内容：预算管理办法的三个内容： 核定收支核定收支 定额或者定项补助定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容一：核定收支内容一：核定收支 中小学校应当将全部收入和全部支出统一编中小学校应

14、当将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定。列预算，报请主管部门和财政部门核定。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容一内容一 主管部门和财政部门根据国家有关政策和财主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容一内容一内容二：定额或者定项补助内容二：定额或者定项补助 定额补助是根据中小学校收支情况，按照相定额补助是根据中小学校收支情

15、况，按照相应规定和标准确定一个总的补助数额应规定和标准确定一个总的补助数额 义务教育法义务教育法第四十二条明确了中小学校第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。政补助标准来确定。 如：义务教育学校的公用经费如：义务教育学校的公用经费两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容二内容二 定项补助是根据中小学校收支情况，确定对定项补助是根据中小学校收支情况，确定对中小学校的某些支出项目进行补助。中小学校的某些支出项目进行补助。 从目前情况来看，大部分中小学校是采取定从目前情况来看，大部分中小学校是

16、采取定额加定项的补助方式。额加定项的补助方式。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容二内容二内容三：超支不补、结转和结余按照规定使用内容三：超支不补、结转和结余按照规定使用 中小学校预算经主管部门和财政部门按照法中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定后，由学校自求平衡。定程序核定后，由学校自求平衡。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容三内容三 除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费。财政部门不再追加经费。 年终形成结转和结余资金，由学校按照同级年终形成结转和结余资金，由学校按照同级

17、财政部门的有关规定执行。财政部门的有关规定执行。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容三内容三实现预算管理办法，需要重点考虑三方面的因素：实现预算管理办法，需要重点考虑三方面的因素： 一是满足教育教学需求。一是满足教育教学需求。中小学校特别是承中小学校特别是承担义务教育的中小学校，国家财政应当提供相应担义务教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，满足教育教学工作的需要。的经费保障，满足教育教学工作的需要。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容 二是保证重点与兼顾一般相结合。二是保证重点与兼顾一般相结合。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理

18、三个内容三个内容 三是根据办学规模及财政补助标准，结合收三是根据办学规模及财政补助标准，结合收支及资产状况，确定具体财政补助额度。支及资产状况，确定具体财政补助额度。 事业单位财务规则事业单位财务规则中，将资产配置情况增中，将资产配置情况增列为核定财政定额或者定项补助的依据之一，本列为核定财政定额或者定项补助的依据之一，本制度制度也予以采纳使用。也予以采纳使用。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容 预算编制的四项原则：预算编制的四项原则： 量入为出量入为出 收支平衡收支平衡 统筹兼顾统筹兼顾 保证重点保证重点两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则 一是收

19、入预算要留有余地一是收入预算要留有余地，以免收入不能实，以免收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则 二是支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础二是支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础上，不能预留硬缺口。上，不能预留硬缺口。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则 三是预算项目要按照轻重缓急进行排序三是预算项目要按照轻重缓急进行排序，统，统筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目的实施。点项目的实施。 关于对轻重缓急的理解关

20、于对轻重缓急的理解两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则 两个加强：两个加强： 加强预算执行管理加强预算执行管理 加强预算调整管理加强预算调整管理两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强 制度新增加一条（第十五条），要求中小制度新增加一条（第十五条），要求中小学应当学应当严格执行严格执行批准的预算，规范办理收支事批准的预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。项，加强预算执行管理。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强加强预算执行管理和加强预算调整管理做好五工加强预算执行管理和加强预算调整管理做好五工作：作： 一是要合理分解预算。一是要合理

21、分解预算。 二是要依法组织收入。二是要依法组织收入。 三是要加强支出管理。三是要加强支出管理。 四是要及时评价分析。四是要及时评价分析。 五是预算调整要符合规定。五是预算调整要符合规定。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强学校预算调整：学校预算调整： 中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大的变动，可以适当调整预算。的变动，可以适当调整预算。 调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是差不多，只是“

22、一上一下一上一下”而已。而已。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强 两项预算编制：两项预算编制： 收入预算编制收入预算编制 支出预算编制支出预算编制 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制首先明确预算的编制方法：首先明确预算的编制方法： 基期法：基期法： 是根据基期加本期增减因素的方法。是根据基期加本期增减因素的方法。 零基法：零基法： 是一切从零开始编制预算。是一切从零开始编制预算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制 收支预算的计算方法：收支预算的计算方法： 定额计算法定额计算法-生均公用经费生均公用经费 比例计算

23、法比例计算法-职工福利费职工福利费 标准计算法标准计算法-学费收入学费收入 比较计算法比较计算法-与同类学校的某项目比较与同类学校的某项目比较两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制 收入预算的构成：收入预算的构成： 财政补助收入预算财政补助收入预算 非财政补助收入预算非财政补助收入预算 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制 财政补助收入预算财政补助收入预算应根据财政部门核定的定应根据财政部门核定的定额或者

24、定项补助数额编列。额或者定项补助数额编列。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制 非财政补助收入预算非财政补助收入预算，要根据，要根据制度制度规定规定的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算编制的三个要求：收入预算编制的三个要求： 一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。基本需要。 二是当地财力的可能。二是当地财力的可能。 三是以前年度预算执行情况和预算年度收入

25、三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。增减因素。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算编制应主要注意的六点问题：收入预算编制应主要注意的六点问题： 一是合理划分事业收入和经营收入一是合理划分事业收入和经营收入 二是事业收入要有明确的收入依据二是事业收入要有明确的收入依据 三是事业收入的确认三是事业收入的确认 四是上级补助收入四是上级补助收入 五是附属单位上缴收入五是附属单位上缴收入 六是其他收入六是其他收入两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制支出预算编制支出预算编制两个完善两

26、个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制 支出预算的构成：支出预算的构成： 由事业支出、经营支出、对附属单位补助支由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出组成。出、上缴上级支出和其他支出组成。 事业支出按照支出具体内容划分又分为事业支出按照支出具体内容划分又分为基本基本支出支出和和项目支出项目支出两大部分。两大部分。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制支出预算编制的要求：支出预算编制的要求： 三个确保：三个确保： 保工资、保运转、保安全保工资、保运转、保安全 两个原则：两个原则：

27、 保证需要和财力可能保证需要和财力可能 立项有据、论证充分、突出重点立项有据、论证充分、突出重点两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制 支出预算的编制应注意五点问题：支出预算的编制应注意五点问题： 一是事业支出编列范围。一是事业支出编列范围。用于开展教育教育用于开展教育教育及其辅助活动的支出。及其辅助活动的支出。 二是经营支出编列范围。二是经营支出编列范围。教育教育及其辅助教育教育及其辅助活动之外，非独立核算经营活动。活动之外，非独立核算经营活动。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制 三是要注

28、意事业支出与事业收入，经营支出与三是要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。经营收入的关系。 事业支出与事业收入事业支出与事业收入不是配比不是配比关系，也就是说关系，也就是说没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出；经营收入外，都可直接用于事业支出； 经营支出与经营收入是经营支出与经营收入是配比配比关系，也就是说有关系，也就是说有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算

29、编制 四是基本支出预算编制问题四是基本支出预算编制问题 人员经费 公用经费 五是项目支出预算编制问题五是项目支出预算编制问题 专项项目支出 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制关键点：关键点： 预算的认识：中小学校预算的认识：中小学校 主管部门主管部门 编制单位：校编制单位：校 （教学点）（教学点） 编制流程：两上两下编制流程：两上两下 编制口径：大收大支编制口径：大收大支 执行和调整：严格执行和调整：严格两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理完善收入管理完善收入管理 完善收入管理（完善收入管理（第

30、四章第四章），主要讲了收入的），主要讲了收入的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四四个个改改变变三三个个严严禁禁两两个个取取消消三三个个要要求求两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入经营收入经营收入其他收入其他收入财政补助收入财政补助收入收入收入四个改变四个改变两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一：将财政补助收入来源渠道由改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取从财政部门取得得”改为改为“从同级财政部

31、门取得从同级财政部门取得”。 按部门预算隶属关系取得按部门预算隶属关系取得 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入事业收入”或或“其他收入其他收入”两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一改变一 如，中小学校通过承担某部门的课题研究，如，中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入

32、。收入。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一改变一改变二：将财政补助收入概念中的原改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费事业经费”改为改为“财政拨款财政拨款” ” 。 按照部门预算改革的要求，实行按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一个学校一本预算一本预算”，实现了，实现了“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变二改变二 财政拨款财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得是指中小学校从同级财政部门取得的的所有所有财政拨款。财政拨款。 教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，教育事业费、教育费附加、地方教

33、育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。基本建设投资、社会保障经费等。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变二改变二改变三：非财政补助收入的上缴由改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户上缴财政专户”改为改为“上缴国库或者财政专户上缴国库或者财政专户”。 这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。发生了变化。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变三改变三改变四：将经营收入范围由改变四：将经营收入范围由“全部中小学校全部中小学校”改为改为“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校”。 （中发（中发20115

34、20115号）规定，公益一类事业单号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。位不得从事经营活动（义务教育学校）。 非义务教育非义务教育学校的经营收入，是学校在教育学校的经营收入，是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展的教学及其辅助活动之外，开展的非独立核算非独立核算经营经营活动取得的收入。活动取得的收入。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变四改变四三个要求三个要求两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求收入管理的三个要求：收入管理的三个要求： 一是一是中小学应当将各项收入中小学应当将各项收入全部全部纳入学校预算，纳入学校预算，统一核算

35、，统一管理。统一核算，统一管理。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求 二是二是必须确保收入的合法性和合理性，要取必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。国家规定的票据。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求 三是三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，

36、不得隐瞒、滞留、截留、挪用和及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。坐支。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁帐外帐外设帐设帐三个严禁三个严禁两个取消两个取消两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消两个两个取消取消取消了预算取消了预算外资金的概念外资金的概念 取消了义务教取消了义务教育阶段学校育阶段学校杂费收入

37、杂费收入取消一：取消了预算外资金的概念取消一：取消了预算外资金的概念 20102010年，财政部印发了年，财政部印发了关于将按预算外资关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知金管理的收入纳入预算管理的通知（财预（财预201088201088号）规定，预算外资金管理的收入纳入号）规定，预算外资金管理的收入纳入预算管理，取消了预算外资金的概念。预算管理，取消了预算外资金的概念。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消取消二：取消了义务教育阶段学校杂费收入取消二：取消了义务教育阶段学校杂费收入 根据根据义务教育法义务教育法第二条规定第二条规定“实施义务实施义务教育，不收学费、杂

38、费教育，不收学费、杂费”。义务教育经费保障机。义务教育经费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生杂费全部免除。制改革实施后，义务教育阶段学生杂费全部免除。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理二个取消二个取消关键点：关键点： 财政补助收入的内涵财政补助收入的内涵 义务教育学校与非义务教育学校收入的内容义务教育学校与非义务教育学校收入的内容不同不同 （经营收入经营收入） 收入来源的合法、合理、合规性收入来源的合法、合理、合规性 没有预算内、外资金的划分没有预算内、外资金的划分 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理第三部分第三部分 三个加强三个加强三个加强三个加强加强支出加强支出管理管理加强资

39、产加强资产管理管理加强负债加强负债管理管理第一个加强：第一个加强： 加强支出管理加强支出管理三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理 加强支出管理（加强支出管理（第五章第五章），主要讲了支出的），主要讲了支出的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理体现为体现为“三个改变、一个完善三个改变、一个完善” 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上级支出级支出其他支出其他支出改变一：改变一： 将将“事业支出事业支出”分为分为“基本支出基本支出”和和“项项目支出目支出”两

40、大项，同时将原两大项，同时将原“建设性支出建设性支出”并入并入“事业支出事业支出”中的中的“项目支出项目支出”。 适应政府收支分类改革的要求。适应政府收支分类改革的要求。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变一改变一 事业支出事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。助活动发生的基本支出和项目支出。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变一改变一 基本支出基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、是指中小学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。完成日常工作任务而发生的人

41、员支出和公用支出。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变一改变一 项目支出项目支出是指中小学校为了完成特定工作任是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，如大型设备购置、建设性支出等。出，如大型设备购置、建设性支出等。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变一改变一改变二：改变二： 经营支出和对附属单位补助支出的范围由经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校全部中小学校”改为改为“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校”。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改

42、变三个改变改变二改变二经营支出要注意三点经营支出要注意三点： 一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。也就没有相应的经营支出。 二是经营支出要与经营收入配比。二是经营支出要与经营收入配比。 三是对独立核算的经营活动，应当按照企业三是对独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。财务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变二改变二对附属单位补助支出：对附属单位补助支出： 一是一是非义务非义务教育学校使用教育学校使用财政补助收入之外财政补助收入之外的

43、收入，用于的收入，用于独立核算独立核算的附属单位补助支出。的附属单位补助支出。 二是区分二是区分“对附属单位补助支出对附属单位补助支出”与与“转拨转拨财政部门拨入的各类财政拨款财政部门拨入的各类财政拨款”的关系。的关系。 三是具有调剂性支出的性质。（可有可无）三是具有调剂性支出的性质。（可有可无）三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变二改变二改变三：增加了改变三：增加了“上缴上级支出上缴上级支出”和和“其他支出其他支出” 一是一是事业单位财务规则事业单位财务规则中增加了这两项中增加了这两项支出，中小学校确实存在这方面的支出。支出，中小学校确实存在这方面的支出。 二是与收入

44、中的二是与收入中的“上级补助收入上级补助收入”和和“其他其他收入收入”相对应。相对应。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变三改变三上缴上级支出：上缴上级支出： 上缴上级支出，即中小学校上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和按照财政部门和主管部门主管部门的的规定规定上缴上级单位的支出。上缴上级单位的支出。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变三改变三上缴上级支出管理需注意三点：上缴上级支出管理需注意三点： 一是未经财政部门和主管部门同意的，中小一是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以学校可以拒绝上缴拒绝上缴。（有正式上缴文件）。（有正式上缴文件

45、） 二是收入远远二是收入远远大于大于支出时。支出时。 三是具有调剂性。三是具有调剂性。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变三改变三其他支出：其他支出： 其他支出，主要内容包括其他支出，主要内容包括利息支出利息支出、捐赠支捐赠支出出等。等。 其他支出要其他支出要从严控制从严控制，按规定的项目、内容、，按规定的项目、内容、范围支出。范围支出。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理三个改变三个改变改变三改变三一个完善：一个完善： 完善支出管理规定完善支出管理规定三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善完善支出管理的六个方面：完善支出管理的六个方面： 一是应当

46、将各项支出一是应当将各项支出全部纳入全部纳入单位预算单位预算，体，体现现“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”的要求。的要求。 没有预算就不能列支。没有预算就不能列支。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面二是基本支出、项目支出不得混用。二是基本支出、项目支出不得混用。 公用支出公用支出不得不得用于教职工用于教职工福利福利等人员支出等人员支出。 项目支出按照规定项目支出按照规定专款专用专款专用, ,不得挤占和挪用。不得挤占和挪用。 对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细。用途列清列细。三个加强三个加强加强

47、支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。应正确归集实际发生的各项费用。 尤其注意尤其注意不能不能将经营支出列入事业支出，一将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。度等有关规定。 应该采用应该采用集中集中采购的不能采购的不能分散分散采

48、购；应该采采购；应该采用用公开公开招标方式的不能采用招标方式的不能采用单一单一来源方式。来源方式。 应该通过应该通过国库国库单一账户体系单一账户体系支付支付的，不能使的，不能使用用现金现金支付。支付。 三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六个方面六个方面五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。效性。 如：开展教师培训，要达到预期效果如：开展教师培训，要达到预期效果 。三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、法、内容

49、真实内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。、使用正确，不得使用虚假票据。 （更不能主动索取虚假票据）（更不能主动索取虚假票据）三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理一个完善一个完善关键点：关键点： 支出内容支出内容 支出管理规定支出管理规定三个加强三个加强加强支出管理加强支出管理第二个加强：第二个加强： 加强资产管理加强资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理 加强资产管理（加强资产管理（第八章第八章），），主要讲了资产的主要讲了资产的概念、内容和管理要求。概念、内容和管理要求。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理改变一：改变一： 流动资产

50、内容的改变流动资产内容的改变 一是增加一是增加 “ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度”。 国库集中支付制度改革后引入的一个概念国库集中支付制度改革后引入的一个概念三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变一改变一 二是二是将将“应收及暂付款项应收及暂付款项”名称改为名称改为“应收及预付应收及预付款项款项”。 与与事业单位财务规则事业单位财务规则名称保持一致。名称保持一致。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变一改变一三是删除了三是删除了“借出款借出款”。 应收及预付款项已包括应收及预付款项已包括“借出款借出款”。 三个加强三个加强加强资产管理加强

51、资产管理四个改变四个改变改变一改变一改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准。改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准。 通用设备由通用设备由500500元提高到元提高到10001000元元 专用设备由专用设备由800800元提高到元提高到15001500元元三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变二改变二第三个改变：对固定资产分类进行了适当调整第三个改变：对固定资产分类进行了适当调整三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变第三个改变第三个改变房屋和建筑物房屋和建筑物房屋及构筑物房屋及构筑物一般设备一般设备通用设备通用设备图书图书图书、档案图书、档案其他固定

52、资产其他固定资产家具、用具、装具及动植物家具、用具、装具及动植物改变四：在资产分类中增加改变四：在资产分类中增加“在建工程在建工程”，将，将“在在建工程建工程”纳入资产管理体系纳入资产管理体系 。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理四个改变四个改变改变四改变四两个加强：两个加强： 加强流动资产管理加强流动资产管理 加强固定资产管理加强固定资产管理三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强第一个加强：加强流动资产管理第一个加强：加强流动资产管理 一是加强货币资金管理。一是加强货币资金管理。 贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立）贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立） 遵照国库集

53、中支付制度遵照国库集中支付制度 遵守现金管理规定（控制备用金限额、超限遵守现金管理规定（控制备用金限额、超限额用支票结算）额用支票结算） 定期或不定期的进行清查定期或不定期的进行清查 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强加强流动资产管理加强流动资产管理二是加强应收款项的管理。二是加强应收款项的管理。 应收及预付款项不得应收及预付款项不得长期挂账长期挂账三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强加强流动资产管理加强流动资产管理三是加强存货管理。三是加强存货管理。 合理分类合理分类 适度适度存货存货 严格管控严格管控三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强

54、两个加强加强流动资产管理加强流动资产管理第二个加强：加强固定资产管理第二个加强：加强固定资产管理 建立健全管理建立健全管理制度制度（谁用、谁管、谁负责维护（谁用、谁管、谁负责维护保养）保养） 建账、建卡建账、建卡 共享共用（提高使用率）共享共用（提高使用率） 信息化管理信息化管理 处置收入应当处置收入应当上缴国库上缴国库 （不再转入修购基金（不再转入修购基金 ）三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理两个加强两个加强加强固定资产管理加强固定资产管理三个规范：三个规范： 规范对外投资规范对外投资 规范资产出租出借规范资产出租出借 规范资产处置规范资产处置 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理

55、三个规范三个规范规范一：规范对外投资规范一：规范对外投资 对外投资是指中小学校依法利用货币资金、对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物实物、无形资产等方式向其他单位的投资。、无形资产等方式向其他单位的投资。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一对外投资需要注意六个方面的问题对外投资需要注意六个方面的问题: : 一是一是严格控制严格控制中小学校对外投资（经营活动）中小学校对外投资（经营活动） （中发（中发2011520115号）明确规定，公益一类中小号）明确规定，公益一类中小学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公

56、益目标的前提下，可依据相关法律法规提供保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。执行。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一二是严格履行二是严格履行审批程序审批程序。 事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法（财政部（财政部令第令第3636号）明确规定号）明确规定:“:“利用国有资产对外投利用国有资产对外投资资应当进行必要的应当进行必要的可行性论证可行性论证，并，并提出申请提出申请，经经主管部门审核主管部门审核同意后，报同意后，报同级财政部门审批同级财政部门

57、审批”。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一三是规范投资来源和投资方向。三是规范投资来源和投资方向。 中小学校不得使用中小学校不得使用财政拨款财政拨款及其及其结余结余进行对进行对外投资，外投资，不得从事不得从事股票、期货、基金、企业债券股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外等投资，国家另有规定的除外 。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。 已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，不能续签合同继续投资

58、，在造不成损失的收回，不能续签合同继续投资，在造不成损失的情况下，可提前收回。情况下，可提前收回。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一五是坚持投资回报的原则。五是坚持投资回报的原则。 避免避免投资损失，投资损失，保障保障投资回报投资回报三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一六是加强对外投资的监管。六是加强对外投资的监管。 动态管理动态管理 全程全程监控监控 盈余盈余控制控制三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范一规范一规范二：规范资产出租出借规范二：规范资产出租出借 中小学校出租、出借资产，应当按照国家有中小学

59、校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。批。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二资产出租出借需要注意四方面的问题：资产出租出借需要注意四方面的问题： 一是一是履行必要程序。履行必要程序。 可行性论证可行性论证 经主管部门审核同意经主管部门审核同意 报同级财政部门审批报同级财政部门审批三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二二是加强风险控制二是加强风险控制 安全性控制安全性控制 收益的控制收益的控制三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范

60、二规范二三是充分披露信息三是充分披露信息。 出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进行充分披露。进行充分披露。三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二四是加强收入管理。四是加强收入管理。 收入要纳入单位预算收入要纳入单位预算 租金收入，义务教育阶段学校应计入租金收入，义务教育阶段学校应计入“其他收其他收入入”，非义务教育阶段学校计入，非义务教育阶段学校计入“经营收入经营收入”。 三个加强三个加强加强资产管理加强资产管理三个规范三个规范规范二规范二规范三：规范资产处置规范三：规范资产处置 中小学校资产处置包括无偿调拨（划转）、