最新中级会计实务重点题18106.doc

1、最新中级会计实务重点题多选题1、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题2、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有

2、() 。A按期履行报告年度签订的商品购销合同B企业股东更换C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件多选题3、下列项目中，应计入营业外支出的有_。A对外捐赠支出B处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E债务重组损失单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A

3、收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题6、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A甲公司应付乙公司账款200 万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本B甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C外汇汇率发生较大变动D新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题7、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是 () 。A应区分报告年度和以前年度的会计差错

4、。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 以前年度的会计差错， 调整发现年度会计报表的年初数B应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表；非重大会计差错， 作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目单选题8、下列费用发生时应当计入当期损益

5、，而不是存货成本的是_。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用简答题9、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备， 3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。根据税法规定，按应收款项期末余额 5 计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2004 年度纳税调整事项，

6、 均可进行纳税调整。 甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。 2005 年 1 月 1 日至 3 月 313 ，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004年 10 月 4 日从其购入的一批商品， 以及税务机关开具的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 )为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2005 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。 (

7、2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。 (3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产， 预计应收丙公司账款 250 万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2004 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2004 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2004 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3 月 15 日，甲公司

8、决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 10%。 (6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为： 提取法定盈余公积 620 万元，分配现金股利 210 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案， 将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004 年 12 月 31日资产负债表相关项目。 要求：对于甲公司的调整事项， 编制有关调整会计分录。多选题10、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的

9、可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固

10、定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合

11、同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑

12、其他因素，回答下列第4至7题。下列对 2008 年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有() 。A因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-15 万元B因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益-20 万元C因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25 万元D因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008 年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25 万元E因固定资产折旧方法改变应调整2008 年资产负债表项目中未分配利润的年初金额 6.75 万元多选题13、下列属于房产税征税对

13、象的是() 。A变电塔B中央空调C电梯D房地产公司出租的写字楼E玻璃暖房单选题14、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”单选题15、企业

14、对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题17、在下列项目中， 包含在自有资金现金流量表中而不包含在全部投资现金流量表中的有 () 。A销售税金及附加B固定资产投资C借款本金偿还D借款利息支出E所得税多选题18、

15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题20、资产负债表日后事项， 反映自年度资产负债表日至

16、() 之间发生的需要告诉或说明的事项。A审计报告日B财务报告公告日C日后事项发生日D财务报告批准报出日多选题21、在连续编制合并会计报表的情况下，在合并会计报表工作底稿中编制抵销分录时借记“期初未分配利润”项目的含义包括() 。A抵销上期未实现的存货内部销售利润B抵销内部应收账款的坏账准备期初余额C抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润D抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧E同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销单选题22、审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是() 。A毛利率B速动比率C存货周转率D成本利润率单选题23、企业对于已

17、计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题24、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为360万元 ( 假定该现值小于该资产的公允价值) ，另发生运杂费用16 万元，安装调试费用 20 万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为 4 万元。该固定资产的租赁期为 8 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，假定不涉及担保余值。根据现行会计准则规定， 若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧， 则该项固定资产应计提的年

18、折旧额为 () 万元。A36B40C45.5D50多选题25、下列项目中，不应计入“管理费用”科目的有() 。A建造合同预计损失准备B投资性房地产减值准备C融资租赁发生的履约成本D同一控制下企业合并发生的直接相关费用E产品质量保证简答题26、东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：2010 年度财务报表进行(1)2010 年 6 月 31 日，东方公司与A 公司签订合同， 自A 公司购买一项专门用于甲产品生产的设备，合同价格为 4000 万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 4 期支付，每年 6 月 31 日支

19、付 1000 万元。假定东方公司折现率约为 10%，(P/A ，10%，4)=3.1699 。该项设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 相关会计处理如下：借：固定资产4000贷：长期应付款4000借：生产成本400贷：累计折旧400(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了100 辆巴士汽车，确认了巴士汽车牌照专属使用权 800 万元，作为无形资产核算。 东方公司从 2010 年起按照 10 年对该无形资产进行摊销。经检查，巴士牌照专属使用权没有使用期限。 相关会计处理如下：借：管理费用 80 贷：累计摊销 80 (3)12 月 1 日，东方公司与乙公司

20、签订销售合同，向乙公司销售一批 E 商品。合同规定： E 商品的销售价格为 700 万元，东方公司于2011 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。 12 月 1日，东方公司根据销售合同发出 E 商品，款项已收到并存入银行 ; 该批 E 商品的实际成本为 600 万元。相关会计处理如下：借：银行存款 700贷：主营业务收入 700借：主营业务成本 600贷：库存商品 600(4)2010年11 月东方公司与 B 公司签订合同，东方公司于2011 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 1600 万元，如东方公司单方面撤销合同， 应支付违约金为500 万元。2010

21、年 l2 月 31 日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为2000 万元。相关会计处理如下：借：营业外支出 400贷：预计负债 400(5)东方公司有一项投资性房地产， 此前采用成本模式进行计量， 至 2010 年 12 月 30 日，该办公楼的原价为4000 万元，已提折 1 日 240 万元，已提减值准备100 万元。 2010 年 12 月 30 日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010年 12月 30日的公允价值为3800万元。 2010 年 12 月 30 日前无法取得该办公楼的公允价值。相关会计处理

22、如下：借：投资性房地产一成本 3800投资性房地产累计折旧 240投资性房地产减值准备 100贷：投资性房地产 4000资本公积一其他资本公积140(6) 东方公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：根据资料 (1) 至资料 (5) ，逐项判断东方公司会计处理是否正确 ; 如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录 ( 有关会计差错更正按当期差错处理 ) ，不要求编制调整盈余公积的会计分录 ;单选题27、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额

23、借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题28、2006 年甲公司为乙公司的500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有() 。A2006 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31

24、 日对此或有负债做出披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明单选题29、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360 万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110 万元。转换时公允价值变动损益为() 万元。A110B

25、150C3360D40单选题30、建设工程项目总造价是指项目总投资中的() 。A建筑安装工程费用B固定资产投资与流动资产投资总和C静态投资总额D固定资产投资总额-1- 答案： A,B 解析 选项 C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。2- 答案： B,C,D,E暂无解析3- 答案： A,B,C,D因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失计入管理费用。4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5-

26、答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： A,B,C 解析 选项 D 属于调整事项。7- 答案： D 解析 按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表。涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。8- 答案： B 考点 存货成本的计量9- 答案：借：以前年度损益调整200应交税金应交增值税 ( 销项税额 )34贷：应收账款234

27、借：坏账准备1.17贷：以前年度损益调整1.17借：库存商品185贷：以前年度损益调整185借：应交税金应交所得税4.56贷：以前年度损益调整4.56 借： 以前年度损益调整125(250 50%)贷：坏账准备125借：应交税金应交所得税41.25贷：以前年度损益调整41.25借：库存商品200贷：累计折旧200 将上述调整事项发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润”借：利润分配未分配利润93.02贷：以前年度损益调整93.02借：盈余公积法定盈余公积9.3贷：利润分配未分配利润9.3借：利润分配提取法定盈余公积620应付普通股股利210贷：盈余公积提取法定盈余公积620应付股利

28、210借：利润分配未分配利润830贷：利润分配提取法定盈余公积620应付普通股股利210暂无解析10- 答案： B,C,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A,C 解析 因建造合同收入确认方法的改变应调整2008 年资产负债表中期初留存收益 = (80- 60) (1 -25%)=15( 万元 ) ，因为是减少留存收益， 所以应以负数表示，选项 A 正确；因短期投资重分类为交易性

29、金融资产应该调整 2008 年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润 =(80- 50) (1 - 25%)90%=20.25(万元 ) ，所以选项 C 正确；固定资产折旧方法的变更属于估计变更，不需要调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项 E 不正确。13- 答案： B,C,D 解析 变电塔和玻璃暖房都不属于房屋，因此不征房产税。14- 答案： B暂无解析15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失

30、人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： C,D暂无解析18- 答案： A,B,C 解析 为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。 成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会计政策变更处理， 计量模式变更时公允价值与账面价值的差额， 调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产， 不得从公允价值模式转为成本模式。19- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外

31、支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。20- 答案： D 解析 熟悉会计报表附注项目的主要项目，掌握会计报表附注对基本财务比率的影响。见教材第五章第三节， P228。21- 答案： A,G,E暂无解析22- 答案： C 解析 本题考查重点是对“存货审计运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。 审计人员在利用分析性复核方法检查存货总体合理性时，通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率 - 销售成本 / 平均存货。因此，本题的正确答案为C。23- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。24- 答案： D 解析 融资租入固定资产的入账价值 =360+