第13章-进出口合同的履行

1、第第13章章 进出口合同的履行进出口合同的履行 摘要摘要: 本章主要讲述进出口合同履行过程中本章主要讲述进出口合同履行过程中 所涉及的各项业务环节及应注意的问题。所涉及的各项业务环节及应注意的问题。 本章重点：本章重点：主要进出口单据主要进出口单据 本章难点：本章难点：信用证项下审单、结汇单据信用证项下审单、结汇单据 第一节：出口合同的履行第一节：出口合同的履行 第二节：进口合同的履行第二节：进口合同的履行 说明：说明： 1、我国对外贸易中订立和履行国际货物买卖合、我国对外贸易中订立和履行国际货物买卖合 同时必须遵循的一项原则：同时必须遵循的一项原则： 重合同、守信用重合同、守信用 2、出口合

2、同履行的基本环节包括：、出口合同履行的基本环节包括： 货货（备货、报验）、（备货、报验）、证证（催（催/审审/改证）、改证）、船船 （租船订舱、办理货运手续）和（租船订舱、办理货运手续）和款款（制单结汇）（制单结汇） 第一节第一节 出口合同的履行出口合同的履行 采用采用CIF贸易术语、贸易术语、 L/C方式结算的合同履行方式结算的合同履行 备备货货 商检商检 合同合同 托托运运 送货到码头送货到码头 保险保险 催催/审审证证 通关通关 出口核销和退税出口核销和退税 装船装船 制单结制单结汇汇(款款) 一、备货一、备货 （一）卖方的工作（一）卖方的工作 1、筹备配套资金；、筹备配套资金；(自有自

3、有/贷款贷款/委托方自筹委托方自筹) 2、核查货物；（品质、数量、包装及相关知识产、核查货物；（品质、数量、包装及相关知识产 权等）权等） 备货工作是指卖方根据出口合同的规定，按时、按备货工作是指卖方根据出口合同的规定，按时、按 质、按量地准备好应交的货物，并做好申请报验和质、按量地准备好应交的货物，并做好申请报验和 领证工作。领证工作。 二、报验二、报验 出口方在货物备妥后，据合同约定或国家出口方在货物备妥后，据合同约定或国家 规定向商品检验机构申请对出口货物进行检规定向商品检验机构申请对出口货物进行检 验的工作。验的工作。 注注: 检验证书有效期检验证书有效期 一般货物一般货物(2个月个月

4、) 鲜果鲜果/蛋蛋(2个星期个星期) 植检证植检证 (3个星期个星期) 三、催证、审证和改证三、催证、审证和改证 （一）催证（一）催证 （二）审证（二）审证:银行银行和和出口公司出口公司共同承担共同承担 着重审核着重审核信用证内信用证内 容与买卖合同是否容与买卖合同是否 一致。一致。 着重审核着重审核信用证的真信用证的真 实性、开证行的政治背实性、开证行的政治背 景、资信能力、付款责景、资信能力、付款责 任和索汇路线等内容任和索汇路线等内容 对信用证不可撤销性的审核对信用证不可撤销性的审核 有的来证虽然表明为有的来证虽然表明为“不可撤销的不可撤销的”，但是，但是 开证银行对其应负责任方面却附加

5、了一些与开证银行对其应负责任方面却附加了一些与“不可不可 撤销撤销”相矛盾的条款。例如：相矛盾的条款。例如： “信用证下的付款要在货物清关后才支付信用证下的付款要在货物清关后才支付”； “开证行须在货物到达时没有接到海关禁止进口的开证行须在货物到达时没有接到海关禁止进口的 通知才承兑汇票通知才承兑汇票”； “在货物到达时没有接到配额已满的通知才付款在货物到达时没有接到配额已满的通知才付款” “货物在到达目的地并经主管当局检验合格后方可货物在到达目的地并经主管当局检验合格后方可 支付支付” 审核：审核：到期日、到期地点、交单期、最迟到期日、到期地点、交单期、最迟 装运日期装运日期 按按跟单信用证

6、统一惯例跟单信用证统一惯例的规定：一切信用证均的规定：一切信用证均 须规定一个到期日和一个交单付款、承兑的地点，须规定一个到期日和一个交单付款、承兑的地点， 或除了自由议付信用证外的一个交单议付的地点。或除了自由议付信用证外的一个交单议付的地点。 规定的付款、承兑或议付的到期日，将被解释规定的付款、承兑或议付的到期日，将被解释 为为交单到期日交单到期日。据此，未注明到期日。据此，未注明到期日(即有效期即有效期)的的 信用证是无效的。信用证是无效的。 信用证的有效期还涉及到信用证的有效期还涉及到到期地点到期地点的问题。一的问题。一 般应争取在出口地到期，若争取不到，则必须提前般应争取在出口地到期

7、，若争取不到，则必须提前 交单，以防逾期。交单，以防逾期。 信用证还应规定一个运输单据出单日期后必须提交信用证还应规定一个运输单据出单日期后必须提交 符合信用证条款的单据的特定期限，即符合信用证条款的单据的特定期限，即“交单期交单期”。 若信用证无此期限的规定，按惯例，银行有权拒受若信用证无此期限的规定，按惯例，银行有权拒受 迟于运输单据日期迟于运输单据日期2121天后天后提交的单据，但无论如何，提交的单据，但无论如何， 单据必须不迟于信用证的到期日提交。单据必须不迟于信用证的到期日提交。 审核：到期日、到期地点、交单期、审核：到期日、到期地点、交单期、 最迟装运日期最迟装运日期 最迟装运日最

8、迟装运日(latest date for shipment)是指卖方是指卖方 将货物装上运输工具或交付给承运人接管的最迟日将货物装上运输工具或交付给承运人接管的最迟日 期。期。 UCP500第第46条：除非信用证另有规定，用于规定条：除非信用证另有规定，用于规定 最早及或最迟装运日期的最早及或最迟装运日期的“装运装运”一词，将被理一词，将被理 解为包括诸如解为包括诸如“装船装船”、“发运发运”、“收妥待运收妥待运”、 “邮局收据日期邮局收据日期”、“收货日期收货日期”等及类似词语，等及类似词语， 还包括在信用证要求多式运输单据下的还包括在信用证要求多式运输单据下的“接受监接受监 管管”。在实际

9、业务中，运输单据的出单日期通常就。在实际业务中，运输单据的出单日期通常就 是装运日期。是装运日期。 假如信用证未规定装运期，按假如信用证未规定装运期，按UCP500第第44条条b款款 规定，受益人所提交的规定，受益人所提交的运输单据的装运日期不得迟运输单据的装运日期不得迟 于信用证的到期日于信用证的到期日。 信用证的到期日同最迟装运期应有信用证的到期日同最迟装运期应有一定的间隔一定的间隔，以，以 便装运货物后能有足够的时间办理制单、交单等工便装运货物后能有足够的时间办理制单、交单等工 作。作。 在我国的出口业务中，如交单地点在我国的，通常在我国的出口业务中，如交单地点在我国的，通常 要求信用证

10、的交单到期日规定在装运期限后要求信用证的交单到期日规定在装运期限后1515天。天。 有时来证规定的最后装运期和交单到期日为同一天，有时来证规定的最后装运期和交单到期日为同一天， 或未规定装运期限，在实践中，称作或未规定装运期限，在实践中，称作“双到期双到期”。 对信用证项下要求受益人提交议付的单据，如商业发对信用证项下要求受益人提交议付的单据，如商业发 票、保险单、海运提单、装箱单、原产地证明、检验票、保险单、海运提单、装箱单、原产地证明、检验 证书以及其他证明文件，要注意单据证书以及其他证明文件，要注意单据由谁出具由谁出具、能否能否 出具出具，信用证对单据是否有，信用证对单据是否有特殊的要求

11、特殊的要求，单据的规定，单据的规定 是否与合同条款一致是否与合同条款一致，前后是否有矛盾等等。，前后是否有矛盾等等。 有时信用证内还加列有许多有时信用证内还加列有许多特殊条款特殊条款，如指定船公司、，如指定船公司、 船籍、船龄、船级等条款，或不准在某个港口转船，船籍、船龄、船级等条款，或不准在某个港口转船， 或在或在CIFCIF条件下限定货物到达目的港的时间等等，一条件下限定货物到达目的港的时间等等，一 般不宜轻易接受。般不宜轻易接受。 对单据和其他特别条款的审核对单据和其他特别条款的审核 三、催证、审证和改证三、催证、审证和改证 （三）改证（三）改证: 修改信用证可由修改信用证可由开证申请人

12、开证申请人或或受益人受益人提出。提出。 程序程序: 受益人受益人开证申请人开证申请人开证银开证银 行行 通知银行通知银行受益人。受益人。 修改信用证的注意事项修改信用证的注意事项 1.一次性通知修改，以节省改证费用；一次性通知修改，以节省改证费用； 2.不可撤消不可撤消L/C的修改必须被各当事方全部同意方的修改必须被各当事方全部同意方 能生效。能生效。 3. 对于同一修改通知中的修改内容不允许部分接对于同一修改通知中的修改内容不允许部分接 受受. 即要么全部接受即要么全部接受, 要么全部拒绝要么全部拒绝. 4.开证行发出修改通知后不能撤回。开证行发出修改通知后不能撤回。 5.保兑行有权对修改不

13、保兑，但它必须不延误地将保兑行有权对修改不保兑，但它必须不延误地将 该情况通知开证行及受益人。该情况通知开证行及受益人。 受益人应对开证申请人提出的修改发出受益人应对开证申请人提出的修改发出接受或拒绝接受或拒绝 的通知的通知。 根据根据跟单信用证统一惯例跟单信用证统一惯例的规定，受益人对不的规定，受益人对不 可撤销信用证的修改表示拒绝的方法有两种：一是可撤销信用证的修改表示拒绝的方法有两种：一是 向通知行提交一份拒绝修改的向通知行提交一份拒绝修改的声明书声明书。二是在。二是在交单交单 时表示拒绝修改时表示拒绝修改，同时提交仅符合未经修改的原证，同时提交仅符合未经修改的原证 条款的单据。条款的单

14、据。 修改信用证的注意事项修改信用证的注意事项 Case Study 中方某公司与加拿大商人在中方某公司与加拿大商人在2002年年10月份按月份按CIF条条 件签定了一份出口件签定了一份出口10万码法兰绒合同，支付方式为万码法兰绒合同，支付方式为 不可撤销即期信用证。加拿大商人于不可撤销即期信用证。加拿大商人于5月通过银行开月通过银行开 来信用证，经审核与合同相符，其中保险金额为发来信用证，经审核与合同相符，其中保险金额为发 票金额的票金额的110%。我方正在备货期间，加拿大商人。我方正在备货期间，加拿大商人 通过银行传递给我方一份信用证修改书，内容为将通过银行传递给我方一份信用证修改书，内容

15、为将 保险金额改为发票金额的保险金额改为发票金额的120%。我方没有理睬，。我方没有理睬， 按原证规定投保、发货，并于货物装运后在信用证按原证规定投保、发货，并于货物装运后在信用证 有效期内，向议付行议付货款。议付行议付货款后有效期内，向议付行议付货款。议付行议付货款后 将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修 改书不符为由拒付。改书不符为由拒付。 问：开证行拒付是否有道理？为什么？问：开证行拒付是否有道理？为什么？ 四四. 托运、投保和报关托运、投保和报关 （一）办理货运的步骤（一）办理货运的步骤 托托 运运 订订 舱舱 程程 序序 1、出口企

16、业，即货主在货、证齐备后，填制、出口企业，即货主在货、证齐备后，填制订舱委订舱委 托书托书，委托货代代为订舱。有时还委托其代理报，委托货代代为订舱。有时还委托其代理报 关关, 及货物储运等事项。及货物储运等事项。 2、货代接受订舱委托后，缮制集装箱、货代接受订舱委托后，缮制集装箱货物托运单货物托运单 （B/N） ，随同商业发票、装箱单及其它必要的，随同商业发票、装箱单及其它必要的 单证一同向船公司办理订舱。单证一同向船公司办理订舱。 3、船公司根据具体情况，如接受订舱则在托运单的、船公司根据具体情况，如接受订舱则在托运单的 几联单证上编上与提单号码一致的编号，填上船几联单证上编上与提单号码一致

17、的编号，填上船 名、航次，并签署，即表示已确认托运人的订舱，名、航次，并签署，即表示已确认托运人的订舱， 同时把同时把配舱回单，配舱回单，装货单（或下货纸装货单（或下货纸S/O）等与托等与托 运人有关的单据退给托运人。运人有关的单据退给托运人。 托托 运运 订订 舱舱 程程 序序 4、托运人持船公司签署的、托运人持船公司签署的S/O，填制出口货，填制出口货 物报关单、商业发票、装箱单等连同其它有物报关单、商业发票、装箱单等连同其它有 关的出口单证向海关办理货物出口报关手续。关的出口单证向海关办理货物出口报关手续。 同时办理同时办理投保投保。 5、海关根据有关规定对出口货物进行查验、海关根据有关

18、规定对出口货物进行查验, 如如 同意出口，则在同意出口，则在S/O上盖放行章，并将上盖放行章，并将S/O 退回给托运人。退回给托运人。 (报关报关) 6、托运人持海关盖章的由船公司签署的、托运人持海关盖章的由船公司签署的S/O 要求船长装货。要求船长装货。 7、装货后，由船上的大副签署、装货后，由船上的大副签署M/R大副收据大副收据， 交给托运人。交给托运人。 8、托运人持、托运人持M/R，向船公司换取正本已装船，向船公司换取正本已装船 提单。提单。 9、船公司凭、船公司凭M/R，签发，签发正本提单正本提单并交给托运并交给托运 人凭以结汇。人凭以结汇。 托托 运运 订订 舱舱 程程 序序 在以

19、在以CIF术语成交时，由出口公司作为投术语成交时，由出口公司作为投 保人向保险公司办理投保手续。具体流程：保人向保险公司办理投保手续。具体流程： v 在备齐货物、收到配舱回单后，投保人确在备齐货物、收到配舱回单后，投保人确 定投保的金额定投保的金额 v 向保险公司投保，填制向保险公司投保，填制投保单投保单。 v 保险公司审核后，若同意承保，则投保人保险公司审核后，若同意承保，则投保人 支付保险费，取得支付保险费，取得保险单保险单。 被保险人的姓名、被保险货物的品名被保险人的姓名、被保险货物的品名 标记、数量及包装、保险金额、运输标记、数量及包装、保险金额、运输 工具名称、开航日期及起讫地点、投

20、工具名称、开航日期及起讫地点、投 保险别、投保日期及签章等。保险别、投保日期及签章等。 (三三) 报关报关 中华人民共和国海关法中华人民共和国海关法的规定的规定: 所有进出境的所有进出境的货物和运输工具货物和运输工具必须通过设有海关必须通过设有海关 的地方进境或出境，并接受海关的监督。的地方进境或出境，并接受海关的监督。(只有经过只有经过 海关查验放行后，货物才能提取或装运出口海关查验放行后，货物才能提取或装运出口) 只有在海关办理只有在海关办理登记注册手续登记注册手续的有关企业才能报的有关企业才能报 关。关。 负责报关的人员须经海关培训并经海关考核合格，负责报关的人员须经海关培训并经海关考核

21、合格， 发给发给报关员证件报关员证件后，才能负责办理有关报关事后，才能负责办理有关报关事 宜。宜。 进出口货物的申报进出口货物的申报 申报资格申报资格 专业报关企业专业报关企业 代理报关企业代理报关企业 自理报关企业自理报关企业 申报时间申报时间 出口出口 装货的装货的24小时以前小时以前 进口进口 运输工具申报进境之日起运输工具申报进境之日起14日内日内 申报内容申报内容 货物经营单位、收发货单位、申报单位、运输方货物经营单位、收发货单位、申报单位、运输方 式、贸易方式、贸易国别、货物基本状况等式、贸易方式、贸易国别、货物基本状况等. 进出口货物的申报 申报方式申报方式 口头申报口头申报 书

22、面申报书面申报 EDI电子数据交换方式申报电子数据交换方式申报 申报单证申报单证 进出口货物报关单进出口货物报关单 商业发票商业发票 装箱单装箱单 装货单装货单 出口出口 提货单提货单 进口进口 出口收汇核销单出口收汇核销单 进出口货物查验 查验地点查验地点 海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机场等海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机场等 装卸作业现场装卸作业现场-大宗散货、危险品、驳运货物等大宗散货、危险品、驳运货物等 监管场所以外的工厂、仓库或施工现场等监管场所以外的工厂、仓库或施工现场等 查验方法查验方法 一般查验一般查验 对于经单据审核属正常往来的进出口货物可不予审对于经单据审核属

23、正常往来的进出口货物可不予审 查，或只作一般性检查查，或只作一般性检查 重点查验重点查验 对于经审核属海关重点监管的，或有走私嫌疑的进对于经审核属海关重点监管的，或有走私嫌疑的进 出口货物采取开启包装逐件清点、核对。出口货物采取开启包装逐件清点、核对。 进出口货物税费计征 征税依据征税依据 海关法海关法、进出口关税条例进出口关税条例 主要税种主要税种 出口出口 除少数货物以外，一般不征关税除少数货物以外，一般不征关税 进口进口 关税、增值税、消费税（部分货物）关税、增值税、消费税（部分货物） 关税税率关税税率 海关进出口税则海关进出口税则 完税价格完税价格 出口出口 海关审定之货物离岸价减去出

24、口税海关审定之货物离岸价减去出口税 进口进口 海关审定之货物到岸价海关审定之货物到岸价 纳税人纳税人 出口货物发货人、进口货物收货人出口货物发货人、进口货物收货人 缴纳期限缴纳期限 纳税义务人在海关填发税费款缴纳证纳税义务人在海关填发税费款缴纳证 的次日起的次日起7日内日内，向指定银行缴纳税费，向指定银行缴纳税费 进出口货物放行 放行的含义放行的含义 对进出口货物结束海关监管对进出口货物结束海关监管 放行工作的重点放行工作的重点 对申报、查验、征税等工作环对申报、查验、征税等工作环 节进行复核节进行复核 放行的手续放行的手续 签印放行签印放行 海运出口海运出口 在装货单上加盖在装货单上加盖“海

25、关放行章海关放行章” 海运进口海运进口 在提货单上加盖在提货单上加盖“海关放行章海关放行章” 签发签发进进(出出)口货物证明书口货物证明书 签发进口付汇、出口收汇报关单签发进口付汇、出口收汇报关单 签发出口退税报关单签发出口退税报关单 在出口合同履行过程中，货、证、船的衔在出口合同履行过程中，货、证、船的衔 接是一项细致又复杂的工作。外贸企业为接是一项细致又复杂的工作。外贸企业为 加强对出口合同的管理，应做好加强对出口合同的管理，应做好“四排四排” 、“三平衡三平衡”工作工作。 “四排四排”是指以买卖合同为对象，根据进程卡片反是指以买卖合同为对象，根据进程卡片反 映的情况，其中包括信用证是否开

26、到、货源能否落映的情况，其中包括信用证是否开到、货源能否落 实，进行分析排队。并归纳为四类：即实，进行分析排队。并归纳为四类：即“有证有货有证有货 、有证无货、无证有货、无证无货、有证无货、无证有货、无证无货”。通过排队，。通过排队， 发现问题，及时解决。发现问题，及时解决。 “三平衡三平衡”是指以信用证为依据，根据信用证规定是指以信用证为依据，根据信用证规定 的货物装船期和信用证的有效期远近，结合货源和的货物装船期和信用证的有效期远近，结合货源和 运输能力的具体情况，分别轻重缓急，力求做到运输能力的具体情况，分别轻重缓急，力求做到证证 、货、船三方面的衔接和平衡、货、船三方面的衔接和平衡。尽

27、力避免交货期不。尽力避免交货期不 准、拖延交货期或不交货等现象的产生。准、拖延交货期或不交货等现象的产生。 （一）信用证下制单结汇的三种做法（一）信用证下制单结汇的三种做法 （二）处理单证不符情况的几种办法（二）处理单证不符情况的几种办法 （三）出口单证的制作要求（三）出口单证的制作要求 （四）几种主要出口单证及缮制说明（四）几种主要出口单证及缮制说明 五、信用证项下的制单结汇五、信用证项下的制单结汇 （一）信用证下制单结汇的三种做法（一）信用证下制单结汇的三种做法 1.收妥结汇收妥结汇 2.2.定期结汇定期结汇 3.3.买单结汇买单结汇 1.收妥结汇收妥结汇 又称又称“先收后结先收后结”，是

28、指议付行收到外，是指议付行收到外 贸企业提交的单据后，经审核无误，将单据贸企业提交的单据后，经审核无误，将单据 寄往国外付款行索汇，待收到国外银行将价寄往国外付款行索汇，待收到国外银行将价 款转人议付行账户的贷记通知书时，即按当款转人议付行账户的贷记通知书时，即按当 日外汇牌价，折成人民币付给外贸公司。日外汇牌价，折成人民币付给外贸公司。 2.定期结汇定期结汇 定期结汇是指议付行根据向国外银行索定期结汇是指议付行根据向国外银行索 偿的邮程远近，预先确定一个固定的结汇期偿的邮程远近，预先确定一个固定的结汇期 限，到期后主动将票款金额折成人民币付给限，到期后主动将票款金额折成人民币付给 外贸公司。

29、外贸公司。 3. 买单结汇买单结汇 n 买单结汇，又称买单结汇，又称“出口押汇出口押汇”，即国际上银行界通，即国际上银行界通 常采用的常采用的“议付议付”做法，是指议付行在审单无误的做法，是指议付行在审单无误的 情况下，按信用证条款买入受益人情况下，按信用证条款买入受益人(外贸公司外贸公司)的汇的汇 票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到 票款之日的利息，将净额按议付日外汇牌价折成人票款之日的利息，将净额按议付日外汇牌价折成人 民币，付给外贸公司。民币，付给外贸公司。 n 议付行向受益人垫付资金买人跟单汇票后，即成为议付行向受益人垫付资金买人跟

30、单汇票后，即成为 汇票的善意持有者，可凭票向付款行索取票款。买汇票的善意持有者，可凭票向付款行索取票款。买 单结汇是出口地银行对外贸公司的资金融通，有利单结汇是出口地银行对外贸公司的资金融通，有利 于外贸公司的资金周转。于外贸公司的资金周转。 （二）单证不符的处理办法（二）单证不符的处理办法 v 1. 改单或改证（须有充足时间）改单或改证（须有充足时间） v 2. 表提表提/表盖提出（不符点不严重）表盖提出（不符点不严重） v 3. 凭保议付（不符点不严重）凭保议付（不符点不严重） v 4. 电提付款（不符点复杂）电提付款（不符点复杂） v 5. 跟证托收（不符点严重）跟证托收（不符点严重）

31、v1. 改单或改证（须有充足时间）改单或改证（须有充足时间） 一些中国的银行备有其主要客户的业务章，一些中国的银行备有其主要客户的业务章， 在在“单证不符单证不符”或或“单单不符单单不符”的情况下主的情况下主 动替客户修改单据。动替客户修改单据。 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 v2. 表提表提/表盖提出（不符点不严重）表盖提出（不符点不严重） 议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行议付行把不符点开列在寄单函上，征求开征行 意见，由开证行接洽申请人是否同意付款。接意见，由开证行接洽申请人是否同意付款。接 到肯定答复后议付行即行议付。如申请人不予到肯定答复后议付行即行议付。如申请人不予

32、接受，开证行退单，议付行照样退单给受益人。接受，开证行退单，议付行照样退单给受益人。 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 v3. 凭保议付（不符点不严重）凭保议付（不符点不严重） 受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证受益人出具保证书承认单据瑕疵，声明如开证 行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费行拒付，由受益人偿还议付行所垫付款项和费 用，同时电请开证人授权开证行付款。用，同时电请开证人授权开证行付款。 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 v4. 电提付款（不符点复杂）电提付款（不符点复杂） 议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真议付行暂不向开证行寄单。而是用电传和传真 通知开证行

33、单据不符点。如开证行同意付款，通知开证行单据不符点。如开证行同意付款， 再行议付并寄单，若不同意，受益人可及早收再行议付并寄单，若不同意，受益人可及早收 回单据，设法改正。回单据，设法改正。 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 v5. 跟证托收（不符点严重）跟证托收（不符点严重） 单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利单据有严重不符点，或信用证有效期已过，已无法利 用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中用手上的信用证，只能委托银行在向开证行寄单函中 注明注明“信用证项下单据作托收处理信用证项下单据作托收处理”，作为区别，称，作为区别，称 为为“有证托收有证托收”。而一般的托收

34、，则称为。而一般的托收，则称为“无证托无证托 收收”。 由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托收往由于申请人已因单证不符而不同意接受，有证托收往 往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。往遭到拒付，是一种不得已而为之的方式。 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 单证不符的处理方法单证不符的处理方法 注意：注意：以上做法都使信用证以上做法都使信用证 受益人失去了开证行所做的受益人失去了开证行所做的 付款保证，从而使出口收汇付款保证，从而使出口收汇 从银行信用变成了商业信用从银行信用变成了商业信用 案例案例1 大连某外贸公司（以下简称大连公司）与韩国某公司于大连某外贸公司（以下简称大连公司）与

35、韩国某公司于1月份月份 签订了一份出口大豆的合同。合同规定，由大连公司向韩国公签订了一份出口大豆的合同。合同规定，由大连公司向韩国公 司提供某种大豆司提供某种大豆5000公吨，合同货物分两批交付，每批分别公吨，合同货物分两批交付，每批分别 为为2500公吨，采用信用证支付方式。第一批货物交付期限为公吨，采用信用证支付方式。第一批货物交付期限为3 月中旬，韩国公司应于月中旬，韩国公司应于3月月1日或之前开出信用证，第二批交货日或之前开出信用证，第二批交货 期限为同年期限为同年8月底，韩国公司应于月底，韩国公司应于8月月20日或之前开出信用证，日或之前开出信用证， 韩国公司依约于韩国公司依约于3月

36、月1日开出信用证，第一批货物于日开出信用证，第一批货物于3月月14日运日运 抵釜山港，韩国公司请当地商检部门检验，商检结果合格。但抵釜山港，韩国公司请当地商检部门检验，商检结果合格。但 韩国公司于韩国公司于6月初向大连公司提出大豆生虫，要求退回已付货月初向大连公司提出大豆生虫，要求退回已付货 款的款的1/2。大连公司没有同意，韩国公司遂向大连市中级人民。大连公司没有同意，韩国公司遂向大连市中级人民 法院提起诉讼，要求大连公司承担违约责任。随后，韩国公司法院提起诉讼，要求大连公司承担违约责任。随后，韩国公司 没有依约开出第二批货物的信用证。结果大连公司亦诉至大连没有依约开出第二批货物的信用证。结

37、果大连公司亦诉至大连 市中级人民法院，要求韩国公司承担违约责任。讨论：大连公市中级人民法院，要求韩国公司承担违约责任。讨论：大连公 司与韩国公司谁违约？法院应如何处理？为什么？司与韩国公司谁违约？法院应如何处理？为什么？ 案例案例2 我某出口公司与外商就某商品按我某出口公司与外商就某商品按CIF，即期信用证，即期信用证 付款条件达成一项数量较大的出口合同，合同规定付款条件达成一项数量较大的出口合同，合同规定 11月装运，但未规定具体开证日期，后因该商品市月装运，但未规定具体开证日期，后因该商品市 场价格趋降，外商便拖延开证。我方为防止延误装场价格趋降，外商便拖延开证。我方为防止延误装 运期，从

38、运期，从10月中旬起即多次电催开证，终于使该商月中旬起即多次电催开证，终于使该商 在在11月月16日开来了信用证。但由于该商品开证太日开来了信用证。但由于该商品开证太 晚，使我方安排装运发生困难，遂要求对方对信用晚，使我方安排装运发生困难，遂要求对方对信用 证的装运期和议付有效期进行修改，分别推迟一个证的装运期和议付有效期进行修改，分别推迟一个 月。但外商拒不同意，并以我方未能按期装运为由月。但外商拒不同意，并以我方未能按期装运为由 单方面宣布解除合同，我方也就此作罢。单方面宣布解除合同，我方也就此作罢。 讨论：试分析我方如此处理是否适当，应从中吸取讨论：试分析我方如此处理是否适当，应从中吸取

39、 哪些教训？哪些教训？ ( (三三) )出口单证的制作要求出口单证的制作要求 单证在进出口贸易中的地位单证在进出口贸易中的地位: 1单证是外贸结算的基本工具（单证质量是能否顺单证是外贸结算的基本工具（单证质量是能否顺 利结汇的前提）利结汇的前提） 2单证是履约的凭据单证是履约的凭据 3单证可作为物权凭证单证可作为物权凭证 4是企业经营管理的重要标志是企业经营管理的重要标志 ( (三三) )出口单证的制作要求出口单证的制作要求 1正确正确 2完整完整 3及时及时 4简明简明 5整洁整洁 1. 1. 正确：是单证工作的前提。正确：是单证工作的前提。 p 要做到三相符：单证相符、单单相符、单同相符。

40、要做到三相符：单证相符、单单相符、单同相符。 2. 2. 完整：单据是一套、齐全的。完整：单据是一套、齐全的。 p 如：如：CIF交易中交易中, 至少包含发票、提单、保险单。至少包含发票、提单、保险单。 p 单据内容本身完整单据内容本身完整：格式、项目、文字、：格式、项目、文字、 签章。签章。 p 例：一般信用证中都没有汇票必须由例：一般信用证中都没有汇票必须由出票人签字出票人签字的规定，的规定， 但一张没有出票人签字的汇票肯定是不合格的，许多国家但一张没有出票人签字的汇票肯定是不合格的，许多国家 票据法票据法都规定，汇票不签字，票据不成立，所以符合都规定，汇票不签字，票据不成立，所以符合 法

41、规的单据才是正确的单据。法规的单据才是正确的单据。 3. 3. 及时：各种单证都有一个适当的出单日期。及时：各种单证都有一个适当的出单日期。 p如：保险单不迟于提单，提单日期不迟于装运期。如：保险单不迟于提单，提单日期不迟于装运期。 另外，交单日期要及时。另外，交单日期要及时。 4. 4. 简明简明: :单证内容要力求简明扼要，防止复杂繁琐。单证内容要力求简明扼要，防止复杂繁琐。 p如如: 商品名称，除非信用证有特别规定，只要发票使商品名称，除非信用证有特别规定，只要发票使 用商品的具体名称即可，其它所有单据均可使用统用商品的具体名称即可，其它所有单据均可使用统 称。称。 5. 5. 整洁：单

42、证内容排列要行次整齐、字迹清晰、整洁：单证内容排列要行次整齐、字迹清晰、 重点项目要突出。重点项目要突出。 分类分类: : 依单证的用途依单证的用途 资金单据：资金单据：汇票、本票、支票汇票、本票、支票 商业单据：商业单据：商业发票、形式发票、装箱单、重量单等商业发票、形式发票、装箱单、重量单等 货运单据：货运单据：海运提单、空运单、租船合约提单、海运提单、空运单、租船合约提单、 多式联运单等多式联运单等 保险单据：保险单据：保险单、预保单、保险证明等保险单、预保单、保险证明等 官方单据：官方单据：原产地证明、商检证明、许可证、领事发票原产地证明、商检证明、许可证、领事发票 等等 附属单据：附

43、属单据：寄单证明、寄样证明、装运通知、航程证明寄单证明、寄样证明、装运通知、航程证明 等等 汇票（汇票（Bill of Exchange） 商业发票（商业发票（Invoice） 装箱单（装箱单（Packing List） 普惠制原产地证书（普惠制原产地证书（GSP FORM A） 一般原产地证书（一般原产地证书（Certificate of Origin） 商检证书（商检证书（Inspection Certificate） 重量证明（重量证明（Certificate of Weight) 领事发票（领事发票（Consular Invoice） 海关发票（海关发票（Customs Invoice

44、） 受益人证证明受益人证证明/申明申明（Beneficiarys Certificate /declaration ） （四）几种主要出口单证及缮制说明（四）几种主要出口单证及缮制说明 发票发票 一、发票简介一、发票简介 （一）发票作用（一）发票作用 卖方的履约证明，起中心单据的作用。卖方的履约证明，起中心单据的作用。 买卖双方的记帐凭证。买卖双方的记帐凭证。 清关的依据。清关的依据。 当当L/C不要求出具汇票时，发票替代汇票作为付不要求出具汇票时，发票替代汇票作为付 款的依据。款的依据。 发票是出口人缮制其他出口单据的依据发票是出口人缮制其他出口单据的依据。 （二）发票的种类（二）发票的种类

45、 发票（发票（INVOICE）是进出口贸易结算中使用）是进出口贸易结算中使用 的最主要的单据之一的最主要的单据之一: p商业发票商业发票（COMMERCIAL INVOICE） p海关发票海关发票（CUSTOMS INVOICE） p形式发票形式发票 (PROFORMA INVOICE） p领事发票领事发票（CONSULAR INVOICE） p厂商发票厂商发票 (MANUFACTURERS INVOICE) 商业发票商业发票-COMMERCIAL INVOICE-COMMERCIAL INVOICE 商业发票是出口商对所装运货物的情况进行的商业发票是出口商对所装运货物的情况进行的详细详细 描

46、述描述，并凭以向买方收取货款的一种，并凭以向买方收取货款的一种价目总清单价目总清单， 是全套进出口单据的核心。是全套进出口单据的核心。 使进口商对货物的品名、规格、单价、数量、总价等能使进口商对货物的品名、规格、单价、数量、总价等能 够有一个全面的了解，并凭以对货物进行验收与核对。够有一个全面的了解，并凭以对货物进行验收与核对。 商业发票也是进出口商记帐、收付汇、进出口报关及海商业发票也是进出口商记帐、收付汇、进出口报关及海 关统计的依据。在不需要出具汇票时，还可以作为买方关统计的依据。在不需要出具汇票时，还可以作为买方 支付货款的依据。支付货款的依据。 海关发票海关发票- -Customs

47、Invoice 海关发票是根据某些国海关的规定，由出口海关发票是根据某些国海关的规定，由出口 商填制的商填制的供进口商凭以报关用供进口商凭以报关用的的特定格式特定格式的的 发票。发票。 用于用于进口国进口国海关海关统计、原产地核实、进口价格构统计、原产地核实、进口价格构 成核查成核查，以，以课税和确定是否低价倾销、虚报价格课税和确定是否低价倾销、虚报价格 等情况等情况, 采取不同的国别政策采取不同的国别政策。 形式发票形式发票- -Pro forma Invoice 形式发票是出口商向进口商发出的有关货形式发票是出口商向进口商发出的有关货 物名称、规格、单价等内容的物名称、规格、单价等内容的非

48、正式的参非正式的参 考性发票考性发票，供进口商申请进口批汇之用。，供进口商申请进口批汇之用。 它只能算是一种简式发票，不能用于托收它只能算是一种简式发票，不能用于托收 和议付。和议付。 领事发票领事发票- -Consular Invoice 领事发票是拉美、菲律宾等国为了解进口领事发票是拉美、菲律宾等国为了解进口 货物的原产地、货物有无倾销等情况而规货物的原产地、货物有无倾销等情况而规 定的，由进口国驻出口国定的，由进口国驻出口国领事签证领事签证的发票，的发票， 作为征收进口关税的前提，同时也作为领作为征收进口关税的前提，同时也作为领 事馆的经费来源。事馆的经费来源。 厂商发票厂商发票- -M

49、anufacturers Invoice 厂商发票是进口国为确定出口商有无倾销厂商发票是进口国为确定出口商有无倾销 行为，以及为了进行海关估价、核税和征行为，以及为了进行海关估价、核税和征 收反倾销税，而由出口货物的制造厂商所收反倾销税，而由出口货物的制造厂商所 出具的，以本国货币计算的，用来证明出出具的，以本国货币计算的，用来证明出 口国国内市场口国国内市场出厂价出厂价的发票。的发票。 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮制 发票名称发票名称 一般都是预先印就的，可以是一般都是预先印就的，可以是“INVOICE”、 “COMMERCIALINVOICE” 商业发票的缮制商业发票的缮制 1、发票

50、的出票人及其签名、发票的出票人及其签名(Issuer) 除非信用证另有规定，发票的出票人是受益人。除非信用证另有规定，发票的出票人是受益人。 当信用证没有要求签名时，发票可以不签名。当信用证没有要求签名时，发票可以不签名。 当信用证要求签名时，发票必须由受益人授权签名人签名。当信用证要求签名时，发票必须由受益人授权签名人签名。 如：如：Signed invoice 当信用证要求手签时，发票必须由受益人授权签名人手签。当信用证要求手签时，发票必须由受益人授权签名人手签。 如：如：Manually signed invoice Invoice signed by handwriting 二、商业发

51、票的缮制二、商业发票的缮制 2、发票的抬头、发票的抬头(To) 除非信用证另有规定，发票的抬头是开证申请人。除非信用证另有规定，发票的抬头是开证申请人。 当信用证另有要求时，按规定填制。当信用证另有要求时，按规定填制。 如： Signed invoice in the name of ABC Co. 3、发票的出票日期、发票的出票日期(Invoice Date) 一般在合同或信用证开证日期之后，且早于提单签发日期。一般在合同或信用证开证日期之后，且早于提单签发日期。 除非信用证另有规定，发票日期也可早于开证日期。除非信用证另有规定，发票日期也可早于开证日期。 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮

52、制 4、运输路线、运输路线(Shipping Route) 当有转运港时，转运港填在目的港后面。当有转运港时，转运港填在目的港后面。 如： From: Shanghai To: Barcelona via Hong kong 5、发票的参考信息、发票的参考信息(Ref.) 发票号码发票号码 合同号码、日期合同号码、日期 信用证号码、日期信用证号码、日期 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮制 6、货物描述（、货物描述（Description of Goods） 发票中的货物描述必须与信用证规定的一致，但并不要求如发票中的货物描述必须与信用证规定的一致，但并不要求如 同镜子反射那样一致。同镜子反射

53、那样一致。 7、货物的数量、货物的数量(Quantity) 若若L/C不禁止分批装运，则发票注明的实际装运货物少于不禁止分批装运，则发票注明的实际装运货物少于 L/C规定的数量是可以接受的；规定的数量是可以接受的； 若信用证要求分期装运，则每批装运必须与分期装运计划若信用证要求分期装运，则每批装运必须与分期装运计划 一致。一致。 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮制 8、单价（、单价（Unit Price） 单价由四部分构成：单价由四部分构成： 贸易术语贸易术语 货币名称货币名称金额金额数量单位数量单位 如：如：CIF HONGKONG USD1285.00 PER SET 二、商业发票的缮制

54、二、商业发票的缮制 9、金额（、金额（Amount） 发票的大小写金额必须一致。发票的大小写金额必须一致。 如：小写金额为：如：小写金额为：USD25530.80 大写金额为：大写金额为： SAY: UNITED STATES DOLLARS TWENTY FIVE THOUSAND FIVE HUNDRED THIRTY CENTS EIGHTY ONLY. 总金额总金额 内容：货物总价、价格条款、佣金、折扣等。对于佣金内容：货物总价、价格条款、佣金、折扣等。对于佣金 和折扣应按信用证规定的处理。如果来证要求分别列和折扣应按信用证规定的处理。如果来证要求分别列 出运费、保险费和出运费、保险费

55、和FOB价格，必须照办。如：价格，必须照办。如： CIF TOKYO USD30,000.00 LESS F USD250.00 LESS I USD150.00 FOB USD29,600.00 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮制 10、唛头（、唛头（Marks & Numbers） 唛头一般由四部分构成：唛头一般由四部分构成： u唛头的几种特别情形唛头的几种特别情形: p 没有唛头时，要填没有唛头时，要填 NO MARK（N/M） p 用英文表示图形的情况：用英文表示图形的情况： 如：如：IN DIAMOND 和和 IN TRIANGLE 出票人签字出票人签字 出票人签字，通常是在发票的

56、右下角打上出出票人签字，通常是在发票的右下角打上出 口公司的名称，并由经办人签名或盖章。如口公司的名称，并由经办人签名或盖章。如 信用证规定手签（信用证规定手签（Manual Signed），则），则 必须按规定照办。对墨西哥、阿根廷的出口，必须按规定照办。对墨西哥、阿根廷的出口， 无论信用证是否规定，都必须手签。无论信用证是否规定，都必须手签。 二、商业发票的缮制二、商业发票的缮制 11、声明文句（、声明文句（Certificate） 国外来证有时要求在发票上加注各种费用金额、特国外来证有时要求在发票上加注各种费用金额、特 定号码、有关证明句，一般可将这些内容打在发票定号码、有关证明句，一般

57、可将这些内容打在发票 商品栏以下的空白处商品栏以下的空白处： 加注运费、保险费和加注运费、保险费和FOB金额。金额。 注明特定号码。注明特定号码。 如进口证号、配额许可证号码等。如进口证号、配额许可证号码等。 缮打证明句。缮打证明句。 如，出口澳大利亚享受如，出口澳大利亚享受GSP待遇，往往要求加注待遇，往往要求加注“发展中国发展中国 家声明家声明”；又如，有些来证要求加注；又如，有些来证要求加注非木质包装非木质包装证明句等。证明句等。 三、L/C中商业发票条款的解析 1. 发票的份数发票的份数 (1) 单据的多份正本可用单据的多份正本可用“正本正本”（original）、）、“第第 二份二份

58、”（duplicate）、）、 “第三份第三份”（triplicate）、）、 “第一正本第一正本”（first original）、）、“第二正本第二正本” （second original）等标明，上述标注均不否认单）等标明，上述标注均不否认单 据为正本。据为正本。（ISBP31） (2) 除非除非L/C允许提交副本单据，信用证要求的每种单允许提交副本单据，信用证要求的每种单 据必须提交至少据必须提交至少一份正本一份正本，其余可用副本。，其余可用副本。 (3)不易判断的情况不易判断的情况: one invoice/invoice in one copy 一份发票一份发票/发票一份：理解为要

59、求提交一份正本发票；发票一份：理解为要求提交一份正本发票； invoice in 4 copies 发票发票4份：提交至少一份正本发票，其余用副本发票即满足条份：提交至少一份正本发票，其余用副本发票即满足条 件；件； one copy of invoice 发票的一份发票的一份: 则提交一份副本发票即为符合要求。当然也可提则提交一份副本发票即为符合要求。当然也可提 交一份正本，除非信用证规定禁止提交正本。交一份正本，除非信用证规定禁止提交正本。 (4)L/C要求的发票正本和副本必须如数提交要求的发票正本和副本必须如数提交 发票常见不符点发票常见不符点 1出单人名称与信用证受益人不符；出单人名称

60、与信用证受益人不符； 2买方名称与信用证开证人不符；买方名称与信用证开证人不符； 3货物描述与信用证不符，但数量可以视具体货物描述与信用证不符，但数量可以视具体 规定与信用证不一致；规定与信用证不一致； 4发票总金额超过信用证金额，或者不在允许发票总金额超过信用证金额，或者不在允许 增减的范围之内；增减的范围之内； 5货物数量不在允许增减的范围之内；货物数量不在允许增减的范围之内； 6单价不在允许增减的范围之内；单价不在允许增减的范围之内； 发票常见不符点发票常见不符点 7如果信用证要求分别注出运费和保险费，而如果信用证要求分别注出运费和保险费，而 发票未注出；发票未注出； 8如果信用证要求签