股权转让税收政策解读

1、资料来源：来自本人网络整理！祝您工作顺利！股权转让税收政策解读 为加强股权转让个人所得税征收管理，依据甘州区股权转让的实际状况，结合国家税务总局制定的股权转让所得个人所得税管理方法(试行)，以下是我细心整理的关于股权转让税收政策解读的相关资料，盼望对你有关心! 股权转让税收政策解读 为加强股权转让个人所得税征收管理，依据甘州区股权转让的实际状况，结合国家税务总局制定的股权转让所得个人所得税管理方法(试行)(以下简称方法)，现对股权转让过程中的主要问题解读如下： 哪些行为属于股权转让行为? 方法第三条规定了七类情形为股权转让行为：(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时

2、，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者出售;(4)股权被司法或行政机关强迫过户;(5)以股权对外投资或进展其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。 以上情形，股权已经发生了本质上的转移，而且转让方也相应猎取了酬劳或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人获得所得应按规定缴纳个人所得税。 纳税人、扣缴义务人是如何规定的? 方法第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定仔细履行扣缴税款义务。 股权转让收入确定的原那么及方法如何把握?方法第十条规定，股权转让收入应当

3、根据公正交易原那么确定，这是股权转让收入确定的根本原那么。也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成局部。方法第七至九条规定了不怜悯形下，股权转让收入确定的方法。通常状况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。 何种状况下需要核定股权转让收入? 方法第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违背了公正交易原那么或不协作税收管理的纳税人施行的一种税收保障措施。同时，方法第十二条对何为股权转让收入明显偏低进展了说明，但实际状况中，的确存在局部股

4、权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。为此，方法第十三条对转让收入偏低的合理情形进展了明确，主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、局部限制性的股权转让等。 股权原值如何确认? 依据方法第十五至十八条规定，通常状况下，股权原值根据纳税人获得股权时的实际支出进展确认。如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以根据获得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。这也是为了使整个转让环节前后连接，避开重复征税。 对自然人屡次获得同一被投资企业股权的，转让局部股权时，采纳加权平均法确定其股权原值。 企业股权转让

5、的特点及税收政策解读 江恒红 连云港市灌南地税局 一、股权转让的税收特点 一是企业股权转让税收流失现象较严峻。企业股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时简单忽略。 二是股权转让行为具有偶发性。股权转让对企业而言是一项重大变更，不是每个企业都会发生，对一个企业而言，股权转让在通常状况下也不会常常发生，因此无论是对企业还是税务机关来说，股权转让的涉税业务都不是一项常常性的业务，具有肯定的偶发性。 三是股权转让行为具有隐藏性。局部纳税人对股权转让纳税义务不甚理解，未准时主动地对股权转让的应税行为进展纳税申报，税务机关不能准时理解把握企业的股权转让行为;也有相当一局

6、部股权转让者纳税意识不强，还抱有幸运心理，为躲避税收有意隐瞒股权转让行为，而税企信息不对称造成税务机关难以组织有效的事前监控，税收监管往往滞后。 四是股权转让价格往往具有虚假性。因为股权转让的价格挺直关系到股权转让人的切身利益，股权转让人主观上存在着隐瞒股权转让价格的动机，对于税务机关而言，需要对股权转让价格的真实性进展核实，而目前我国并未形成一套行之有效的社会评估机制。 二、企业股权转让的纳税义务 (一)印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。而事实上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例列举的应税凭证，就必需贴花。股权转让

7、所立的书据属于印花税征税税目,即 产权转移书据税目中财产全部权,按所载金额万分之五贴花。 (二)个人所得税 不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东实行平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的本钱、损失。现就相关政策作一梳理。 1、适用税目。中华人民共和国个人所得税法(以下简称个人所得税法)其次条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税。中华人民共和国个人所得税法施行条例(以下简称施行条例)第八条第九

8、项规定，股权转让所得属于财产转让所得工程。 2、应纳税所得额的计算。施行条例其次十二条规定，财产转让所得根据一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额。 就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税本钱-与股权转让相关的印花税等税费。 3、税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。 4、纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。 5、纳税申报。施行条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当按

9、照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 6、主管税务机关。国税函2021285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。 7、平价、低价转让的税收政策。国税函2021285号文件第四条其次款规定，对申报的计税根据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正值理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。 (三)企业所得税。 企业股东转让股权，还要申报缴纳企业所得税。 1、收入。中华人民共和国企

10、业所得税法(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。中华人民共和国企业所得税法施行条例第十六条规定，企业转让股权获得的收入属于转让财产收入。 2、扣除。依据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。就股权转让来说，股权计税本钱及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。 3、应纳税所得额。转让股权收入扣除为获得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。 4、税率。企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法其次十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的

11、税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。财税2021133号、财税20214号规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税2021117号规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 5、税务处理 (1)一般性税务处理:被收买方应确认股权转让所得或损失，收买方获得股权或资产的计税根底应以公允价值为根

12、底确定。 【例一】a公司向c公司转让b公司的长期股权投资，计税根底1000万，转让价为2000万。a公司确认所得2000-1000=1000(万元)，应纳企业所得税=100025%=250(万元)。c公司以实际支付的2000万元作为计税根底。 (2)特别性税务处理: 假如购置企业购置的股权不低于被收买企业全部股权的75%，且收买企业在该股权收买发生时的股权支付金额(本企业或其控股企业的股权股份)不低于其交易支付总额的85%，且同时符合特别处理的其他条件，那么股权交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应在交易当期确认相应资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税根底。 【例二】a公司以本企业20%的股权(股本1000万，公允价值为5700万元)和300万元现金作为支付对价，收买c公司持有的b公司80%的股权(计税根底1000万元，公允价值6000万元)。假设c公司不享受小型微利企业优待政策。 由于a公司收买c公司股权的比例大于75%，股权支付占交易总额比例：570