税收原理wPPT学习教案

1、会计学1税收原理税收原理w第1页/共46页却是不公平的，这时必须却是不公平的，这时必须通通过调整税制以适应经济和社过调整税制以适应经济和社会公平的要求。会公平的要求。第2页/共46页第3页/共46页（2）公平是效率的必要条件。）公平是效率的必要条件。失去公平的税收也不会是高失去公平的税收也不会是高效率的。效率的。第4页/共46页第5页/共46页有益于社会公平。有益于社会公平。第6页/共46页二、税收的二、税收的“中性中性”、超额负担的主要表、超额负担的主要表现现（）因国家征税导致纳税人的（）因国家征税导致纳税人的经经济利益损失大于因征税而增加的社济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，会经济

2、效益，则发生在资源配置方则发生在资源配置方面的超额负担。面的超额负担。第7页/共46页超额负担（）超额负担（）边际社会效益边际社会效益+0政府预算政府预算GGTTEABCFJabc政府预算与社会边际效应的关系政府预算与社会边际效应的关系超额负担超额负担第8页/共46页 超额负担（超额负担（1）S1S2DP1P2P3Q2Q1PQE1E2OE3DS1第9页/共46页第10页/共46页衣衣物物食食品品超额负担（超额负担（2） P3CEceabad第11页/共46页 2、税收中性的含义、税收中性的含义（1）国家征税使社会所付出的代价）国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或以税款为限，

3、尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担。社会带来其他额外损失或负担。（2）国家征税应避免对市场经济运）国家征税应避免对市场经济运行的干扰，特别是不能使税收成为行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决超越市场机制而成为资源配置的决定因素。定因素。第12页/共46页制与市场机制两者取得最制与市场机制两者取得最优的结合。优的结合。第13页/共46页第14页/共46页业生产资料的鼓励作用。业生产资料的鼓励作用。第15页/共46页第16页/共46页第17页/共46页第18页/共46页税税收收负负担担宏观税收负担：税收占宏观税收负担：税收占GDP的比重的比重微观税收负担：纳税人的

4、纳税额占纳税人相关收入的比重微观税收负担：纳税人的纳税额占纳税人相关收入的比重是政府制定税收政策的依据，也是税收政策实施的综合体现。是政府制定税收政策的依据，也是税收政策实施的综合体现。企业税收负担企业税收负担居民个人税收负担居民个人税收负担企业纳税额企业纳税额 销售收入销售收入居民个人纳税额居民个人纳税额 应税收入应税收入=3、衡量税收负担的指标、衡量税收负担的指标第19页/共46页第20页/共46页行的不稳定和不协调。行的不稳定和不协调。第21页/共46页5544.2亿元，相当于财政收亿元，相当于财政收入的入的17.5%第22页/共46页第23页/共46页第24页/共46页管不严，偷漏税、

5、欠税现象管不严，偷漏税、欠税现象十分严重。十分严重。第25页/共46页第26页/共46页（3）税负转嫁是纳税人主）税负转嫁是纳税人主动的行为。动的行为。第27页/共46页第28页/共46页4、消转。、消转。是指纳税人通过提高是指纳税人通过提高劳动生产率，自行消化税款。劳动生产率，自行消化税款。第29页/共46页第30页/共46页股票交易价格股票交易价格=200-40=160元（买方元（买方承担税款）承担税款）第31页/共46页第32页/共46页 2、影响税负转嫁程度的因素、影响税负转嫁程度的因素第33页/共46页第34页/共46页图图1：需求弹性供给弹：需求弹性供给弹性性 （ 供过于求）供过于

6、求） S1S2DP1P2P3Q2Q1PQE1E2O第35页/共46页第36页/共46页S2S1D图图2：需求弹性：需求弹性供给弹性供给弹性 （ 供不应求）供不应求）PP2P1P3QE2E1Q2Q1O第37页/共46页第38页/共46页图图3：需求弹性需求弹性=供给弹性供给弹性 （供求均衡）（供求均衡）S2S1DPQP2P1P3Q2Q1E2E1O第39页/共46页第40页/共46页格自由浮动机制，因而也不格自由浮动机制，因而也不存在转嫁税负的客观条件。存在转嫁税负的客观条件。第41页/共46页198419911992年以后，以放为主。目前，年以后，以放为主。目前，已有已有95%的价格由市场供求的