税收效率与公平PPT学习教案

1、会计学1税收效率与公平税收效率与公平第1页/共37页啤酒EEEYYIIAF一次性总付税啤酒税收入所有其他商品无谓损失在(希克斯)替代效应作用下，消费者将选择其他商品替代征税商品，从而造成EF的效率损失。想一想，如果无差异曲线为里昂剔夫形式，存在效率损失吗？*详见约瑟夫斯蒂格利茨著：公共部门经济学，中国人民大学出版社，2006第2页/共37页QP想一下，为什么阴影部分为最终的效率损失，而不包括正方形P2AP3C呢？tP2P1P3ABEC无谓损失第3页/共37页P/PQ/QP/tQQQPtCBE无谓损失=QPt221PQPtPt21PQt221第4页/共37页*详见鲍德威威迪逊：公共部门经济学，中

2、国人民大学出版社，2000第5页/共37页交换效率线：交换效率线：将所有符合帕累托最优实现条件的（无差异曲线切点的连线）切点连接起来，就构成了交易契约曲线，又称交换效率线，此时MRSXYA = MRSXYB =PX/PY，竞争性价格机制保证了两种商品的供给量与需求量相等竞争性价格机制保证了两种商品的供给量与需求量相等。OAOBXAYAYBXBIA1IA2IA3IA4IB1IB2IB3IB4CDEFG第6页/共37页MRT=斜率OXOYLXKXKYLYIX1IX2IX3IX4IY1IY2IY3IY4CDEFGOXYT1T第7页/共37页第8页/共37页LMPXLXOXYT1TbcLMPYLYKX

3、KYLXLYXYMPMPMPMPXYMRT2.由厂商理论可知，竞争性厂商会雇佣生产要素直到要素价格等于要素的边际产品价值，即：LLVMPMPpwKKVMPMPpr3.由于X和Y都为劳动付出同样的价格，X和Y的边际产品价值是相等的，即：LYYLXXMPpMPp于是可以推出：XYXYLXLYYXMRSMRTMPMPpp详细推导过程参见美鲍德威威迪逊：公共部门经济学（中译本），中国人民大学出版社，2000。第9页/共37页b点满足MRS=MRTe点不满足MRS=MRTX0Y0PPOabeAB第10页/共37页dUAOUBGGcbfegh注意：每条效用可能性曲线对应以生产可能性曲线中的一点同原点构成的

4、埃奇沃兹箱形图中，由消费者无差异曲线衍生出来的交换契约曲线。第11页/共37页第12页/共37页Y消费税后预算线XODEICI税前预算线无差异曲线CIFT所得税后预算线第13页/共37页第14页/共37页第15页/共37页第16页/共37页第17页/共37页第18页/共37页第19页/共37页1. 社会福利函数是把整个社会的福利 与个人的福利联系在一起的函数， 是个人福利的增函数，2. 数学形式: W=f (U1,U2, )第20页/共37页niiinnxUxUxUxUW12211)()()()(U2U1BACOW*4545第21页/共37页函数形式：W=U1 U2 （两人社会假定）U2U1O

5、W*4545第22页/共37页函数形式：W=min U1 ， U2 （两人社会假定）U2U1OW*45第23页/共37页i1iU11W函数形式：*当a=0时，为功利主义福利函数；*当a= 时，为罗尔斯主义福利函数；*当居于上述两种情况之间时，形如纳什福利函数。*详见阿特金森与斯蒂格利茨：公共经济学，上海三联书店，1994第24页/共37页第25页/共37页从F点到K点的移动尽管损失了效率，但由于公平性提升，反而获得了更高的 社 会 福 利 水 平BFCOUAUBEK第26页/共37页由于再分配政策导致的效率损失，真实收入分配变动将沿AEZ线进行低收入群体真实收入O高收入群体真实收入45oABE

6、Z第27页/共37页1.a点是从公平和效率两个角度来看，实现了社会福利最大化的效用组合；2.b点比c点更优；3.从c点到a点的福利再分配将损失效率；4.从c点到d点可以接受，但从d点到e点将不能接受aCOUAUBcbdew1w2w3w4第28页/共37页第29页/共37页n 如果某种税同等地对待同样的人，那么，就说这种税是横向公平的。也就是说，如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后，他们的福利水平也应是相同的。n 横向公平原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而，这项原则操作起来却很困难。第30页/共37页家庭夫妇和单身汉的征税额比较家庭夫妇和单身汉的征税额比较*详见伯纳德萨拉尼：

7、税收经济学，中国人民大学出版社，2002第31页/共37页)()(nwUwUcb)()()(2121NwwUwwUwUbcb假定劳动供给没有税收弹性，即劳动者的劳动供给决策不受税收影响，为享受相同的效用水平，夫妇收入必须是单身汉的n倍，即：根据税前效用相等，有：nwww/ )(21根据横向公平原则，若税后效用相等，则必须：w-Tb(w)=w1+w2-Tc(w1,w2)/nUb(w-Tb(w)=Uc(w1+w2-Tc(w1,w2)=Ub(w1+w2-Tc(w1,w2)/n综合（1）、（2），可得：Tc（w1,w2）=nTb(w1+w2)/n由于所得税是累进的，因此：Tc（w1,w2）=2Tb(w

8、1+w2)/2Tb(w1)+Tb(w2)结论：遵循横向公平的税制设计将使夫妻联合征税额低于单独征税总额（1）（2）第32页/共37页税负纵向公平税负纵向公平指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收，实际会出现三种情况 ：1.累退的，即负担能力越大，税负越轻，这种情况一般只发生在对生活必需品流转额的课税上。 2.成比例的，即负担能力和税负的比例在任何情况下都是同一的，从形式上看，负担是均等的，但如果从实际负担能力来衡量，相对来看也是累退的，即负担能力越大税负相对越轻。 3.累进的，即负担能力大的比负担能力小的税负比例要按一定级差累进。只有这样，按负担能力来衡量，税负才可能相对公平。税收

9、的纵向公平是相对的，它不能普遍应用于所有纳税人，它最适于处理个人收入的税负，而不主要用来处理公司企业收入的税负。 第33页/共37页收入的边际效用MUIMOMUL收入EKGDC P F B收入的边际效用MUHMOMUH收入EKGD低收入纳税人L的函数高收入纳税人H的函数F P CBC：绝对均等P：比例均等F：边际均等第34页/共37页纳税方式货币收入边际效用恒等货币收入边际效用递减绝对均等：固定税额、人头税 比例均等：比例税率计税 边际均等：难以确定绝对均等：应纳税额随收入增加而增加 比例均等：累进税率计税 边际均等：高累进税率计税第35页/共37页n受益原则(benefit approach)：要求纳税人根据其从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应