会计学原理_06_会计凭证

1、第第0606章章 会计凭证会计凭证 第第1010章章 会计核算形式会计核算形式 第第0808章章 财产清查财产清查 第第0404章章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第第0707章章 会计账簿会计账簿 第第1111章章 会计工作组织会计工作组织 第第0303章章 复式记账复式记账 第第0202章章 会计科目和账户会计科目和账户 第第0505章章 账户分类账户分类 第第0101章章 绪论绪论 第第0909章章 财务会计报告财务会计报告 本章学习要求 要求理解会计凭证的基本概念，掌握会计凭证的填制、审核和传递方法。第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节

2、记账凭证第四节 会计凭证的传递 一、什么是会计凭证？ 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。 二、会计凭证有什么作用? （一）反映经济业务：填制会计凭证，可以及时、正确地反映经济业务的发生与完成情况，体现会计的反映职能。 （二）明确经济责任：每一笔经济业务发生之后，都要由经办单位和有关人员填制和审核会计凭证，并签名盖章，以明确经济责任。 （三）执行会计监督：审核会计凭证，可使经济业务合理合法，保证会计信息真实可靠，充分发挥会计的监督职能。 （四）登记账簿依据：审计无误的会计凭证是登记会计账簿的依据。 （五）以备会计检查：会计凭证是核对账务和事后检

3、查的重要凭据。 三、会计凭证的种类 按填制程序和用途分类，会计凭证可分为以下三类：分类凭证产生填制依据用途原始凭证在业务发生时取得，由业务经办人员填制已经完成的经济业务记录经济业务的内容 记账凭证根据同类原始凭证由会计人员填制 原始凭证 会计记账的主要依据 联合凭证在业务发生时取得，由有关人员填制 已经完成的经济业务 兼有原始凭证和记账凭证的作用 第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递 一、什么是原始凭证? 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始依据，所有会

4、计事项都必须取得原始凭证。 二、原始凭证有哪些内容? 原始凭证种类繁多，格式不一，但它们的基本内容大体一致，主要包括以下内容。 （一）凭证的名称； （二）填制凭证的日期； （三）填制单位名称或者填制人姓名； （四）经办人员的签名或者盖章； （五）接受凭证单位名称； （六）经济业务内容； （七）数量、单价和金额。 三、原始凭证的种类 原始凭证可按取得来源分类，分为自制原始凭证和外来原始凭证两大类。自制原始凭证按填制手续和依据还可进行再分类 。外来原始凭证可按格式分类，分为通用凭证和专用凭证两大类。大类小类特点自制原始凭证一次凭证填制手续一次性完成累计凭证填制手续在一定时期内多次完成汇总凭证将同类

5、原始凭证汇总编制而成 分配凭证在分配费用、计算成本时编制完成 外来原始凭证通用凭证在一定范围有统一格式和使用方法 专用凭证具有特定内容和专门用途 四、原始凭证的填制要求 （一）反映业务合法 （二）填列内容真实 1、原始凭证要有签章。 2、有的原始凭证要有后续凭证。 3、复写凭证要注明各联用途。 4、借款凭证不得退还。 （三）填写必须合规 1、填写内容齐全。 2、填写用笔合法。 3、填写字迹清楚。 4、填写金额相符。 5、凭证连续编号。 五、原始凭证的审核内容 （一）合法性审核：指审核原始凭证反映的经济业务是否符合有关法律、法规、制度的规定，是否有违法乱纪的行为； （二）真实性审核：指审核原始凭

6、证的内容是否如实、客观地反映经济业务的本来面貌，是否有歪曲事实、弄虚作假的现象； （三）正确性审核：指审核原始凭证的填制是否正确，数字计算是否准确无误； （四）完整性审核：指审核原始凭证的填制内容是否完整，是否符合会计规范的规定，手续是否完备。 合法性与真实性审核是实质上的审核； 正确性与完整性审核是形式上的审核。 （五）对不合规原始凭证的处理 对审核中发现不合规的原始凭证，会计机构、会计人员应根据会计法第17条的规定办理： 、不予受理：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理； 、要求更正或补充：对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节 会

7、计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递 一、什么是记账凭证？ 记账凭证是由会计工作者对审核无误的原始凭证进行分门别类地整理后编制的，能对经济业务进行分类和集中的反映，并成为登记账簿的主要依据。 二、记账凭证的内容 记账凭证名称，填制日期，记账凭证类型和编号，经济业务摘要，会计科目名称、金额和记账方向，所附原始凭证张数，有关经办人员签章。收款凭证和付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。 三、记账凭证的种类 按适用经济业务范围和是否汇总进行分类如下：口径大类小类特点 按适用 经济业 务分类(不汇总) 专用记账凭证收款凭证适用于货币资金收入业务付款凭证适用于货币资金支

8、出业务转账凭证适用于转账业务通用记账凭证适用于所有经济业务要汇总 汇总记账凭证汇总收款凭证 根据收款凭证汇总编制汇总付款凭证 根据付款凭证汇总编制汇总转账凭证 根据转账凭证汇总编制科目汇 总表根据专用记账凭证或通用记账凭证汇总编制 四、记账凭证的填制要求 (一)摘要正确、简明。 (二)编号必须连续。记账凭证的编号方法有： 字号编号法：收字第1号、付字第1号、转字第1号 双重编号法：总字第m号 现收字第n号 分数编号法：转字第11/2号、转字第12/2号 统一编号法：适用于通用记账凭证的编号 (三)注明附件张数。 (四)注销余下的空行。 (五)正确填写日期。 (六)字迹清晰、工整，并符合下列要求

9、： 1、阿拉伯数字应当规范书写，不得连笔写。 2、金额规范。 3、汉字大写金额。 4、注明货币名称。 5、大写金额“零”。 五、记账凭证的填制方法 (一)收款凭证的填制：由会计人员根据审核无误的收款业务原始凭证填制。收款凭证附件2张借方科目： 银行存款 2007 年 1 月12日 收 字第 4 号摘 要贷方总账科目明细科目金额账页销售甲、乙产品主营业务收入甲产品16800025应交税费应交增值税2856069合 计￥196560财务主管:张三 记账:李四 审核:王五 出纳:刘六 制单:黄七 (二)付款凭证的填制：由会计人员根据审核无误的付款业务原始凭证填制，然后交出纳办理付款业务。付款凭证附件

10、3张贷方科目：银行存款 2007 年 1月18日 付字第 1 号摘 要借方总账科目明细科目金额账页购入A材料100吨采购B公司51800应交税费应交增值税8500合 计￥60300 财务主管:张三 记账:李四 审核:王五 出纳:刘六 制单:黄七 (三）转账凭证的填制：由会计人员根据审核无误的转账业务的原始凭证填制。转账凭证附件1张2007 年 1月31 日 转 字第 32 号摘 要总账科目明细科目账页借方金额贷方金额收入结转主营业务收入237,600损益其他业务收入20,000投资收益24,000营业外收入20,000本年利润301,600合 计￥301,600 ￥301,600 财务主管：张

11、三 记账：李四 审核：王五 制单：黄七 （四）通用凭证的填制：由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。通用凭证附件1张 2007 年 1月31 日 通 字第 32号摘 要总账科目明细科目 账页借方金额贷方金额收入结转主营业务收入237,600损益其他业务收入20,000投资收益24,000营业外收入20,000本年利润301,600合 计￥301,600 ￥301,600财务主管：张三 记账：李四 审核：王五 制单：黄七六、记账凭证的审核 （一）审核附件：所附的原始凭证与记账凭证相符。 （二）审核分录：编制的会计分录正确，账户对应关系清楚，金额相等。 （三）审核内容：填列的内容真实、完整、准确。

12、 主要是审核合法性、真实性、正确性、完整性。 七、汇总凭证的填制（一）汇收凭证的填制：由会计人员根据收款凭证填制。汇总收款凭证借方科目：银行存款 2007 年 1月 汇收 字第 1 号贷方科目金 额总账页数上旬中旬下旬月合计固定资产清理5,0005,000短期借款90,00090,000预收账款40,00040,000应交税费28,56028,560应付债券50,00050,000实收资本1,200,0001,200,000主营业务收入168,000168,000旬合计1,340,000241,5601,581,560会计：张三 复核：李四 制证：黄埔江 （二）汇付凭证的填制：由会计人员根据付

13、款凭证填制。汇总付款凭证贷方科目：库存现金 2007 年 1月 汇付 字第 1 号借方科目金 额总账页数上旬中旬下旬月合计应付职工薪酬21,00021,000应交税费120120 旬合计21,12021,120会计：张三 复核：李四 制证：黄埔江 （三）汇转凭证的填制：由会计人员根据转账凭证填制。汇总转账凭证贷方科目：应交税费 2007 年 1月 汇转 字第 16号借方科目金 额总账页数上旬中旬下旬月合计应收票据2,9582,958应收账款7,6507,650预收账款4,6244,624其他应付款1,7001,700未分配利润231231营业税金及附加390270所得税费用34,98034,9

14、80 旬合计52,53352,533会计：张三 复核：李四 制证：黄埔江 八、科目汇总表的填制：由会计人员根据收、付、转凭证或通用凭证填制。收款 凭证1 号至 6 号6 张科 目 汇 总 表 2007年1月1日至31日 科汇字第 1 号付款 凭证1 号至 21 号21 张转账 凭证1 号至 38 号38 张会 计 科 目本 期 发 生 额借 方 金 额贷 方 金 额库存现金 21,00021,120银行存款1,581,5608,080,439应收票据20,358应收账款53,450预付账款59,50059,500所得税费用34,98034,980合 计13,7351,31013,735,310

15、第六章第六章 会计凭证会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递 一、会计凭证传递 （一）什么是会计凭证传递？ 指会计凭证从填制或取得时起，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间的传送程序和时间。 （二）为什么要组织会计凭证传递? 为正常有序地进行会计工作，按工作岗位组织会计凭证传递，对于明确经济责任、建立分工协作关系、加强岗位责任制、提高工作效率和实施会计监督具有重要意义。 （三）怎样组织会计凭证传递? 1、规定凭证传递环节。根据本单位业务特点、管理要求、机构设置和人员分工，制定会计凭证传递的必要环节。 2、规定凭证停留时间。根据业务需要，确定凭证在各环节上的停留时间。 3、建立凭递交接手续。以避免凭证丢失。 二、会计凭证的保管 （一）什么是会计凭证保管? 指会计凭证的整理、装订和归档保存。 （二）为什么要保管会计凭证? 会计凭证是重要的经济资料和档案，任何单位在完成经济业务和记账之后，应妥善保管会计凭证，以备查阅。 （三）会计凭证的装订 会计凭证可按记账凭证的类型和编号或日期逐本整理装订，每本的装订顺序是：封面、该本的科目汇总表、编制科目汇总表的丁字账、订入该本的所有记账凭证