加强企业内部控制-提高资金使用效益9

1、精品资料推荐加强企业内部控制 - 提高资金使用效益内部会计控制是指企业内部为了有效的进行经营管理，制定的一系列相互联 系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。有效的内部会计控制不仅 能使企业提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，还能使企业的资源合理配 置，提高劳动生产率，更好的防范风险。我国近年来对企业的内部会计控制日趋 重视，新修订的会计法专门做出了相关规定，同时，国家又颁发了企业内部 会计控制的四个规范性文件，但目前我国企业的内部会计控制的整体状况不容乐 观，部分企业内部会计控制薄弱，会计信息严重失真，这不仅仅大大影响了企业 经济效益的提升，而且造成会计工作的杂乱无序、管理混乱，

2、给贪污、挪用单位 资金或倾吞单位资产的不法分子以可乘之机，严重干扰经济秩序和经济环境，造 成信任危机。因此加强企业内部会计控制，不仅是提高企业管理水平、增强竞争 优势的需要，也是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真问题和维护所有者权益 的重要措施之一。一、企业内部会计控制存在的主要问题1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出。目前，相当一部分企业的管理当局对建立企业内部会计控制不够重视： 有的并 未建立健全内部会计控制系统，有的内部会计控制系统残缺不全，甚至有些企业 对企业内部会计控制不存在很多误解，认为内部会计控制就是简单的内部牵制、 内部成本控制等，或者以为内部会计控制就是一堆

3、堆的手册、文件和制度等。更 为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制系统流于形式，只是将已建立 的一套内部会计控制系统“写在纸上、帖在墙上”就算完事，而不管内部会计控 制系统的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题时以强调灵活性 为由不按规定程序办理，使内部会计控制系统失去了应有的刚性和严肃性；有时精品资料推荐甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段、弄虚作假、篡改账目或账外设账， 隐匿或偷盗钱财物资。2、内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，难以发挥其功效。虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制系统， 但从整体上看， 仍然缺乏科 学性和合理性。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行

4、了业务规章制度完全 等同于加强内部会计控制。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自 我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让 位于业务的发展，以致使既定的内部经营活动失控。二是偏重于事后控制。目前 大多数企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制，而忽略了事前控 制、事中控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这样导致 内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的 控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。3、内部会计控制系统的执行与监督不力，考核奖惩力度不够。 当前企业内部会计控制系统的执行、检查流于形式，稽核

5、的范围有限，以偏概 全、以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制 度，有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为 执行与否无关紧要；加之无应的检查、考核内部会计控制系统实施情况的得力机 构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。4、会计监督不力，财务控制存在漏洞。单位内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度， 也是内部会计控 制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱 等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账 表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设小金库，现金

6、坐 支现象普通，资金管理严重失控；有的单位会计人员素质不高，无视财经纪律，精品资料推荐或在领导的授意、指使或强令下账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致会计信息严重失实等情况，造成内部会计控制的薄弱。5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后。内部监控具有监督日常性与全过程控制性的特点。 由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状态。在一般情 况下，对内部会计控制的检查与评价是通过内部审计来完成的，内部审计在某种 程度上可理解为对内部会计控制的控制。有的企业尚未建立内部审计制度，多数 企业的内部审计工作得不到重视， 已建立的内部审计机构也

7、未能发挥应有的作用。6、风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，然而，从我国企业现状来看，企业的风险意识 并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成 风险意识，更缺乏有效的风险管理机制。二、建立企业内部会计控制制度的必要性和紧迫性。（一）建立企业内部会计控制的必要性 在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如 何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环 境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业 最基础性的工作，也是企业能够生存和发展

8、的保证。所谓内部控制是指为实现单 位内部控制目标而建立和实施的各种方法、政策、程序和控制措施等的总称。由 于内部控制具有防护功能、调节功能、反馈功能、参谋助手功能。也就是说，完 善的内控制度可以起到维护企业财务安全、降低成本、避免资产损失，当好管理 者的助手和参谋的作用。（二）建立企业内部会计控制的紧迫性1、深化经济体制改革和建立现代企业制度迫切需要加强企业内部控制制度的 建设内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着对内强化管理、对 外满足社会需要而不断发展起来的。我国企业在长期实践中也总结出了不少内部 控制管理方面的经验，如“两参一改三结合” 、“强化班组核算”等，但由于社会 和历

9、史的原因，这些内控制度还不够健全和完善，在不少单位还没有认真贯彻执 行。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化企业 内部控制制度的建设，向管理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和 健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为， 才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。最近，国务院批转国家经贸委的 国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范 ，对法人治理结构、精品资料推荐成本核算、成本管理、资金管理和财务会计报表管理等控制制度的有关内容都提 出了规范性的要求，对内部控制制度寄予厚望。我们应该以此为契机，抓好企业 内部控制制度的建设

10、。2、保护所有者权益，解决会计信息失真问题迫切需要加强企业内部控制制度 的建设目前，我国会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责 人违法干预会计工作，内部会计监督流于形式，会计献策信息严重失真。据财政 部日前公告的信息， 80以上企业的会计信息存在不同程度的失真。这些问题的 存在不仅造成了一些单位会计杂乱无序，管理混乱，甚至出现“吃喝嫖赌、求神 拜佛”也能报销的怪现象。凡此种种，一方面给贪污、挪用或侵吞单位资产的不 法分子以可乘之机；另一方面，直接侵害所有者权益，使国家和投资者的合法权 益蒙受损失。这些问题波及到社会，严重影响公平竞争和市场经济秩序。因此， 强化内部控制制度，加

11、强会计、审计监督，已经成为解决经济秩序混乱，维护所 有者权益的重要之举。、对加强和完善企业内部会计控制一些看些（一）建立内部控制制度要注意把握制度的关键1 、建立内部控制制度要有明确的标准 衡量一个企业的内部控制是否有效，其标准通常考虑以下几个方面。（1）财产的安全及资源的有效使用。内部控制应有保证财产安全和充分利用 有形资源或无形资源的规定，以免因有意、无意的错误而造成损失浪费。（2）会计及记录、财务及其他信息的可信性与可靠性。内部控制首先要有可 信的各种记录，有了各种可信记录，才能及时地提供可靠的管理情报，为企业决 策者和有关部门领导提供计划、资金投放等可靠的决策依据。（3）减少不必要的开

12、支，提高企业盈利水平，避免意外风险。预防和发现差 错及违纪行为。外部审计能够查明已经发生的差错及违纪行为，但不能预防其发 生。对差错和违纪行为的预防和发生，则主要依赖于企业内部采取的内部控制措 施。（4）保证授予的任务圆满完成。良好的企业内部控制，就在于各级职能部门 和管理人员，能够满意地感到它所部署的任务已得到恰当履行，没有发生失职行 为。（5）保证法定责任的履行。法定责任是通过立法赋予的，内部控制应能帮助 管理人员不断适应这种责任，并对不负责任的行为加以追究。2、内部控制制度要以预防为主，查处为辅各单位建立内部控制制度主要是为了防止单位的经营管理发生无效率和不法 行为。判断一项内部控制制度

13、设计的好坏，首先应根据其防止舞弊发生的效率来 衡量，其次再考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况。预防控制是一种事 前和事中控制，进行预防控制首先应规定业务活动的规划和程序，并在单位内部 设置有关的规章制度，保证业务活动能够有条不紊的进行，同时尽量避免经济运 行中的错误、舞弊或浪费现象。如在工作中明确职责分工、进行适当授权、建立 处理程序等等。在实行预防控制时，还应注意预测差错发生的概率的高低及其可 能造成的影响，并根据具体差错的特性采取有效措施，特别要注意多重措施和综 合措施的采用。当然，任何企业的管理者并不能完全保证事先制定的规则、程序、 制度等能够得到有效的执行。精品资料推荐为此，在坚

14、持预防为主的前提下，还必须采取内部稽核、内部审计等方式， 加大对事后不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分发挥 制度的控制效能。3、内部控制制度要选准关键控制点内部控制通常要建立一个能涵盖其经营管理活动全过程的内部控制整体框 架。但对于一个具体的管理人员来说注意或者抓业务活动的每一个环节是浪费精 力且没有必要的。内部控制的效率性就在于管理者能够抓住那些业务处理过程中 发挥作用大、影响范围广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制 点上。事实上，抓关键控制点，也就抓住了全局。内部控制的重点应放在避免和 减少效率低下、违法乱纪的事件的发生上。因此，设计内部控制制度要注意在

15、众 多的甚至相互矛盾的目标中选择出关键的反映工作本质和需要的目标，并加以控 制。选择关键控制点的能力是管理工作的一种艺术，有效的控制在很大程度上取 决于这种能力。在选择时一般要注意考虑这几个环节：一是选择关键的成本费用 项目；二是选择关键的业务活动或关键的业务环节；三是选择重要的要素或资源4、内部控制制度要体现牵制特征内部相互牵制是以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的 适当安排，使各项业务活动能自动地被其他业务人员查证核对。内部牵制主要包 括体制牵制、簿记牵制、实物牵制等。在内部控制的设计过程中，通常要做到在 横向关系上，一项业务至少要经过彼此独立的两个或多个部门或人员，以使该

16、部 门或人员的工作能够接受另一部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，一项业 务至少也要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以便使上下级互相监 督。5 、内部控制制度要有补救措施现代企业是由人、财、物、信息技术等要素构成的复杂有机整体。通常由于 受时空、环境以及其他随机因素的影响，既定的内部控制制度有时往往难以按照 预期的目标发挥功效。内部控制必须保证在发生了一些未能预测的事件情况下， 如环境突变、计划变更、计划失败等，控制工作仍然有效，不受剧烈影响。一个 有效的内部控制系统，除了能够预防意外事件或不良后果的产生，并具备及时发 现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力外，还应确

17、保及时采 取适当的纠正措施。因此，内部控制系统必须有替代方案，具备自我完善的机制。（二）建立内部控制制度要做好充分的准备1、建立内部控制制度要有清晰的思路我国目前单位内部控制制度的现状是管理者认识不清，有章不循或无章可循 的现象较为普遍，内部控制制度基础薄弱，制度的执行与监督、检查不力，考核、 奖惩力度不够，会计监督不力，财务控制存在漏洞等等，针对这一现状，在建立 内部控制制度时要有清晰的思路：第一，要加大内部控制制度重要性的宣传力度，提高员工尤其是管理者的认 识，建立有效的内部控制系统；第二，要坚持以人为本，加强企业文化建设，注重人力资源的管理和控制， 完善内部控制环境；第三，以会计法为基本

18、依据和准绳，强化会计控制制度的构建； 第四，建立和完善公司内部治理结构，设置科学合理的组织机构，实行权责 明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度；精品资料推荐第五，强化内部监控，加强内部审计制度建设。2、建立内部控制制度要充分了解单位内外部环境 单位总是处在一定的经济环境中，经营环境的变化必然对单位形成一定的外 部机会和外部威胁，这些外部环境主要包括政治、经济、法律、文化、人口、技 术、行业背景和竞争对手的情况等。尽管外部机会和威胁是在单位的控制范围之 外，但单位在设计内部控制制度时，必须对此作出了解，这样制定出的控制制度 才能有效规避外部风险，实现单位管理和内部控制的

19、目标。同时由于各单位的经 营目标与具体任务、经营目标、经营规模、人员结构、技术装备、经营方式、制 度结构各不相同，企业内部控制的内容也必然有一定的差异。因此，各单位在制 定内控制度时既要考虑到国家的要求和周围环境的影响，又要根据单位内部的经 营特点和内部环境的实际情况，决不能生搬硬套、盲目采用，要因地制宜，针对 自身的优势和薄弱环节来制定出有效的内部控制制度。3、建立内部控制制度要详细了解内部控制的基本情况并善于分析内部控制的 弱点和强点为了制定出更加有效、合理、健全的内部控制制度，管理部门还要组织好内 部审计，以便对内部控制制度进行调查、检查和评价，例如可以通过查阅以前有 关的资料及制度文件

20、、审核有关业务处理程序和实地观察问询等方式来了解本单 位内部控制环境（包括管理人员的控制意识、组织结构设置、管理控制方法、人 力资源政策等）；了解本单位对业务和报表有重大影响的计划、方针、法律法规和 条例的遵循情况；了解单位财务会计信息和其他业务信息的准确性、可靠性以及 相关处理程序和方法的合理性；了解单位内部财产物资自查保护的各种方法、手 段和措施的有效性、健全性；了解单位内部各类业务活动及其处理程序的可行性 及效率性。在此基础上，进行认真的分析评价，找出单位内部控制制度的弱点和 强点，为建立健全内部控制制度提供依据。当然健全的制度还要得到很好的落实 和执行，为了使制度能更有效的执行，要注意

21、以下几点：一是企业必须重视对内 部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来 执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的 人员来执行内部控制制度。二是企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机 构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计 账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职 能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加 完善严密。三是应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期 或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥

22、用职权 所造成的内部控制制度形同虚设的情况。（三）建立企业内部控制制度的有效措施1、树立科学的内控观念，扫清内控实施中的障碍。人们的内控观念决定着其对内部控制的态度， 从而影响着内部控制制度功能的 发挥。树立科学的内控观念包括： （1）内控面前人人平等的观念：企业的全体员 工，尤其是高层管理人员，都必须遵守内部会计控制制度的规定，必须接受并以 积极的态度履行与本岗位相应的内部会计控制制度； （2）内部控制是保护措施：精品资料推荐内部控制的核心是授权、经办、审核、纪录、保管相互分离，重大事项的处置权 不能由一人行使。从表面上看在一定程度上约束了人们的行动，但正是这种对权 力的约束和制衡机制极大的

23、减少了人们无意识差错和有意识违法的机会； （3）内 部控制对事不对人：内部控制是针对岗位的权力、责任和业务范围设置的，而并 非针对人设置的。这一观念有利于消除人们对内控制制度的抵触情绪，增强执行 内控措施的主动性； （4）内控优先：内部会计控制的作用不仅仅在于纠错防弊， 更重要的是在事前防范错弊。随着市场经济的发展，新经济业务和会计事项也将 不断产生。企业应本着“内控优先”的原则，在开办新业务之前通过科学论证制 定出相应的内部会计控制制度，作为处理新业务、新事项的指南。2、完善公司治理结构，为内控系统的构建提供制度基础。 健全的公司治理结构是企业实施内部会计控制、 优化管理的前提。 公司治理结

24、 构是企业产权关系的具体体现，是企业决策机制、激励机制和监控体系等制度安 排的基础。有效的治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的基础性制度， 是内部会计控制制度的组织保证。从目前我国企业治理结构的情况看，建立和完 善内部会计控制制度，首先应当解决治理结构“形备而实不至”的问题，在治理 结构上进一步强化董事会的作用，完善决策机制；健全监控体系，设立内部审计、 稽核等专门的监督机构，并赋予其相应的监督权；建立和改进激励和约束机制， 要以制度约束人，强化责任追究制度。3、健全内部会计控制的法律保障，强化政府会计监督。 内部会计控制虽然是对企业内部经济活动的控制，但不权仅是企业内部的事 情。企业内部会计控制工作做好了，必将会减少违法乱纪行为的发生，促进企业 管理水平和经济效益的提高，从而促进社会经