纳税评估指标体系

1、纳税评估指标体系 （一）指标类别评估指标计算公式指标功能收入类评估 分析指标（本期主营业务收入-基期主营业务 收入）十基期主营业务收入x 100%100% 0主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少 计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一 步分析。主营业务收入 变动率单位产成品原 材料耗用率本期投入原材料十本期产成品成本X100%100% 0分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品 成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售冋题、是 否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成 本或应纳所得额等问题。成本类评估 分析指标（本期主营业务成本- -基期主营业务 成本）十基期主营业务成本X

2、100%100% , 其中：主营业务成本率= =主营业务成本 宁主营业务收入主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销 售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题。通用指标费用类评估 分析指标主营业务成本变动率主营业务费用 变动率（本期主营业务费用- -基期主营业务 费用）十基期主营业务费用x 100%100% , 其中：主营业务费用率= =（主营业务费 用十主营业务收入）x 100%100% o与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问 题。营业（管理、财 务）费用变动率本期营业（管理、财务）费用- -基期 营业（管理、财务）费用）十基期营业（管理、财务）费用x 100%100%

3、。如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较 大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用 问题。成本费用率（本期营业费用+ +本期管理费用+ +本 期财务费用）宁本期主营业务成本x 100%100%。分析值相 用问斤纟 目比为税人期间费用与销售成本之间关系，与预警 二较，如相差较大，企业可能存在多列期间费 页。利润总额十成本费用总额x 100%100% ,其 中：成本费用总额= =主营业务成本总额 + +费用总额。与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常， 可能存在多列成本、费用等问题。成本费用利润 率主营业务利润变动率（本期主营业务利1 1 利润）*基期主营闰- -基期主营业务业务利

4、润x 100%100%。该扌成本旨标若与预警值相 忙或不计、少计收北匕相差较大，可能存在多结转 入问题。利润类评估 分析指标其他业务利润变动率（本期其他业务利1 1 利润）*基期其他闰- -基期其他业务 业务利润x 100%100%。该扌成本旨标若与预警值相 忙或不计、少计收北匕相差较大，可能存在多结转 入问题。净利润十平均净资产x 100%100%。分析纟 差较大 折旧问为税人资产综合利用情况。如指标与预警值相 匕可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提 可题。净资产收益率总资产周转率（利润总额+ +利息支出）十平均总资产X100%100%。分析总资产和存货周 资产周转率或存货周 可能存在隐瞒收

5、入、寻转情况，推测销售能力。如总 寻转率加快，而应纳税税额减少， 虚增成本的问题。资产类评估 分析指标存货周转率主营业务成本十末存货成本）* 2 2（期初存货成本+ +期x100%100%。分析总资产和存货周 资产周转率或存货周 可能存在隐瞒收入、寻转情况，推测销售能力。如总 寻转率加快，而应纳税税额减少， 虚增成本的问题。应收（付）账款 变动率固定资产综合 折旧率资产负债率所得税税收负（期末应收（付）账款-期初应收（付） 账款）十期初应收（付）账款x 100%100% 基期固定资产折旧总额宁基期固定资 产原值总额x 100%100% 。负债总额宁资产总额x 100%100%，其中: 负债总额

6、= =流动负债+ +长期负债，资产 总额是扣除累计折旧后的净额。应纳所得税额*利润总额x 100%100%分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其 销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款 增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、 虚增成本的问题。固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在 税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各 类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折 旧率变化的原因。分析纳税人经营活力，判断其偿企业偿债能力有问题, 要考虑由此对税收收入产生的影响。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相 比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业） 收入、多列成

7、本费用、扩大税前扣除范围等问题, 运用其它相关指标深入评估分析特定分析指标分析指标主营业务利润税收负担率（本期应纳税额*本期主营业务利润）X100%100%。上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地同行 业同期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于 预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费 用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析。应纳税所得额变动率（评估期累计应纳税所得额- -基期累 计应纳税所得额）宁基期累计应纳税所 得额X100%100%。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较 大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节 利润问题；也可能存在费用配比不合理等问题。所得税贡献

8、率应纳所得税额*主营业务收入X100%100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销 售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范 围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一 步评估分析。（评估期所得税贡献率- -基期所得税 贡献率）十基期所得税贡献率X 100%100% o与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于 标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多 列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。所得税贡献变动率所得税负担变动率（评估期所得税负担率- -基期所得税 负担率）十基期所得税负担率X 100%100% o与企业基期和当地同行业

9、同期指标相比，低于标准 值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成 本费用纳税评估指标体系（二）税种税收负担率数值说明营业税税收负担率分行 业设 置该指标= =（本期应纳税额十本期应税主营业务收入）X 100%,100%,将该指标与企业上期、当地同行业营 业税负担率进行比较，如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题，在计算该指标时应考 虑当年享受税收优惠的情况。营业税税收负担率 变动率分行 业设 置该指 该指 如果寸标= =（本期营业税税收负担率- -上期营业税税收负担率）十本期营业税税收负担率X 100%,100%,将 寸标与主营业务收入变动率配合进行分析，正常情况卞这两个指标的变动应

10、是同向、等值的， 老差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。营 业应纳税额变动率1 1该指标= =（本期营业税额- -上期营业税额）宁本期营业税额X 100%,100%,在企业经营情况变化不大、税 收政策变化不大的情况下，该指标值应接近于 1 1，如果变化差异较大，应进一步查清变化的合理 性，看企业是否存在少申报纳税的问题。资源税税负变动系 数1 1该指标= =本期资源税税收负担率十上年同期资源税税收负担率，其中：资源税税收负担率= =应纳税额十主营业务收入x 100%100%。本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分 析，一般在产品售价相对稳定的情况下二者的

11、比值应接近1 1，当比值小于1 1，可能存在未足额申报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1 1，无问题。资资源税同步增长系 数1 1该扌 同期 增长 比值旨标一应纳税额增长率十主营业务收入增长率。应纳税额增长率 一（本期累计应纳税额-上年 拥累计应纳税额）宁上年同期累计应纳税额X100%.100%.本指标是应纳税额增长率与主营业务收入 殳率的对比分析。正常情况下二者应基本同步增长（在产品销售单价没有较大波动的情况下）， 肓应接近1 1。当比值小于1 1，可能存在未足额申报资源税问题。所得税税收负担率分行 业设 置该扌 如果 应进旨标= =应纳所得税额宁利润总额x 100%100%。与

12、当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比， 貝偏低则可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 左一步分析。主营业务利润税收 负担率分行 业设 置该扌 负扌 应彳旨标= =（本期应纳税额*本期主营业务利润）x 100%100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税 日率相比，如果偏低企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 乍进一步分析。应纳税所得额变动 率该扌 该扌 配t旨标= =（评估期累计应纳税所得额- -基期累计应纳税所得额）宁基期累计应纳税所得额x 100%100%。 旨标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利

13、润问题；也可能存在费用 :匕不合理等问题。在计算该指标时应考虑税收优惠的影响。企业所得所得税贡献率分行 业设 置该指标= =应纳所得税额十主营业务收入x 100%100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比，如果偏低视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除 范围等问题，应进一步评估分析。所得税贡献变动率分行 业设 置该指标= =（评估期所得税贡献率- -基期所 标和当地同行业同期指标相比，低于标准 用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它 一步分析企业销售（营业）收入、成本、T得税贡献率）十基期所得税贡献率X 值可能存在不计或少计销售（营业）收 相关指标

14、深入详细评估，并结合上述扌 费用的变化和异常情况及其原因。100%100%。与企业基期指 攵入、多列成本费 旨标评估结果，进所得税负担变动率分行 业设 置该指标= =（评估期所得税负担率- -基期所得税负担率）宁基期所得税负担率X 100%.100%.与企业基期 和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步 分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。印花税税负变动系 数1 1该指标= =本期印花税负担率宁上年 入）X100%.100%.本指标用于分析可比 负担率与上年同期对比，正常情况 花税问题，进入下一工作环节处理丰同期印花税负担率。其中：印花税负担率 = =（应纳税额*计税收 :匕口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税 用下二者的比值应接近1.1.当比值小于1 1，可能存在未足额申报印里（下同）。印花印花税同步增长系 数1 1该指标= =应纳税额增长率十主营业 额- -上年同期累计应纳税额）宁上 期主营业务收入- -上期主营业务收 纳税额增长率与主营