社会保险基金及社会保险预算

1、 第五章 社会保险基金 与社会保险预算 第一节 社会保险基金 第二节 社会保险税（费）率 第三节 社会保险预算 财政预算视频观赏： http:/ 社会保险基金一、社会保险基金的来源 定义：社会保险基金，是指社会保险征税机构通过各种方式征集的、用于社会保险事业开支的专项基金，它是劳动者所创造的价值的一部分。一般来说，社会保险基金主要来源于政府、企事业单位和劳动者个人。 社会保险基金中国家所承担的那部分基金，是社会保障的投入之一，也是重要的投入。 这种投入在实践中的表现形式是多种多样的：最常见的形式是国家财政预算直接投入一定量的基金作为社会保险基金的来源。 其他：国家对经营社会保障事业者给予优惠的

2、税收政策，国家对社会保险基金的运用给予充分的自由权和自主权，社会保险基金能够在国家宽松的宏观政策下充分地实现增值等等。 企事业单位承担那部分社会保险基金，即企事业单位缴纳的社会保障资金是构成社会保险基金的重要组成部分，而且还占有相当大的比重。 国家投入到社保基金中去的那部分资金，真正来源于社会总产品中的v（可变资本）和m（剩余价值）。包括物质生产部门和非物质生产部门的v、m。 可变资本：资本家用于购买劳动力的那一部分资本。劳动力在使用过程中，不仅能够创造出补偿劳动力价值的价值，而且能创造出剩余价值，使资本增值。 生产部门所缴纳的社会保险税（费）基本上都是来自m。 个人承担的社会保险基金，来源于

3、v。 二、社会保险基金的筹资模式 （一）现收现付制 以支定收，不做积累。 近期横向收支平衡。 特点：5点 1、政策制定的灵活性强 2、政策取向相对公平、互济性强 3、操作方便、管理成本低 4、无通货膨胀 5、抗人口老龄化冲击强。 （二）基金及积累制 远期纵向平衡 特点： 1、有激励效应 2、充分体现基金储备功能 3、制度建立初期税费率高，筹资见效快，长期税费率稳定，受人口年龄结构的影响小 4、基金可进入资本市场 弊端：管理成本高、无代际代内间的收入再分配功能。 （三）部分积累制 是以上两者的结合。比如医疗保险，社会统筹部分是现收现付制，个人账户属于基金制。该模式既保持了社会保险统筹互济功能，又

4、具有个人账户的激励和监督作用。三、社会保险基金的负担方式与比例 总体上讲，社会保险基金由被保险人、企事业单位和政 府三方负担，以社会保险税（费）的形式征集。但是具体到各个国家和不同险种，社会保险基金的负担方式存在差别。主要有一下7种负担方式。 社会保险基金负担的方式主要有七种： 被保险人全部负担企事业单位全部负担政府全部负担被保险人与企事业单位位同负担被保险人和政府位同负担企事业单位和政府位同负担被保险人、企事业单位和政府三方位同负担社会保险基金负担比例的确定因素 一般地说，在社会保险关系中，各方实际分担的比例是由三个因素决定的：保险险种的性质被保险人、企事业单位和政府三方各自负担保险基金的能

5、力国家的社会保险政策 四、社会保险金给付模式 按照社会保险金给付的确定方式，可以会分为： 一、确定给付型（Defined Benefit，简写DB） 现收现付制现收现付制二、确定缴费型(Defined Contribution，简写DC) 基金制基金制 （一）待遇确定制与缴费确定制的含义 DB:根据雇员参加养老保险计划的年数和工资收入水平预先确定其退休后的养老金水平，再通过精算方法确定其缴费水平。 DC: 先经预测确定缴费水平，据以筹集养老保险基金，基金逐渐积累并获得投资收益，雇员退休时，以其缴费和投资收益的积累额为基础发放养老金。社会保险制度的资金流 （二）待遇确定制模式与缴费确定制模式的比

6、较 缴费确定制中，社会保险事业管理机构不承担社会保险基金的任何金融风险，社会保险金受益由基金积累额和投资收益决定。但是需要合理管理、监管和信息披露。 待遇确定制中，作为政府代表的社会保险事业管理机构承担各种形式的金融风险，提供最低投资收益率担保，或者保证给付一定比例的工资替代率。 从风险分担的角度来看 缴费确定制更注重制度设计引起的成本效率问题，社会保险管理机构承担社会保险基金的所有风险。 待遇确定制更注重精算方法和精算成本，社会保险管理机构为预定的的社会保险待遇提供担保，政府为最后的责任人。 从缴税（费）的激励角度上看 待遇确定制，职工有不缴税（费）或者“搭便车”的动机。 缴费确定制，职工有

7、很强的缴税（费）的动机。 五、社会保险金待遇给付的条件与方式 （一）社会保险金待遇给付的条件 险种不同、国家制度不同，给付的条件不同。 （二）社会保险金给付方式 1、固定金额的给付形式 2、同一比例的给付方式 3、保证基本生活的定率 1、固定金额的给付形式 这是最普遍的形式，它既适合无劳动能力的社会成员，又适合有劳动能力的社会成员的保险项目。比如，城乡困难户救济、生育津贴、保健津贴、医疗补助、价格补贴等，按照固定的金额进行社会保险项目的支付，因此这种方式的给付不将收入与其挂钩。 2、同一比例的给付方式 这种方式适用于享受社会保险前有劳动收入的社会成员，项目包括养老、失业等。采用这种方式时，国家

8、根据经济发展状况和不同的保险项目，确定各个保险项目的保险金支付的比率，然后根据享受社会保险待遇前的收入情况，计算出具体的保险金支付水平。 公式为：Y=RX 式中Y保险金保险金 R支付率支付率 X享受社会保险待遇前的收入水平享受社会保险待遇前的收入水平 从这个公式可以看出，享受社会保险待遇水平的高低，与其在此之间的货币收入高低直接相关，呈线性函数关系。 3、保证基本生活的定率 在实践中大多数国家发现，收入水平与保险金是同等比率变化的，因此，这种方式使社会保险金难以保证低收入者丧失劳动能力后的基本生活。所以，有的国家对于不同收入水平的社会保险对象，先确定一个保证基本生活的社会保险水平，高于基本生活

9、水平的部分，按一定的支付比率计算保险津贴。 公式如下：Y=P+R（X-P） 当XP时，R=O 式中Y社会保险金社会保险金 X享受社会保险待遇前的收入水平享受社会保险待遇前的收入水平 R支付率支付率 P保证基本生活的收入水平保证基本生活的收入水平 六、社会保险金待遇确定的因素 要确定合理的社会保险金待遇支付水平，必须同时注意解决以下三个问题： 第一，保障劳动者及社会成员的基本生活需要。 第二，随物价上涨调整待遇水平。 第三，能够分享经济增长的成果。 社会保险基金的筹集与社会保险待遇的支付在本质上是一致的。表现在： 1、征缴与支付都是与工资相关。 2、公平与效率、权利与义务相统一。第二节 社会保险

10、税（费）率 一、社会保险税（费）率确定的基本要求 （一）正确合理 要求保险税（费）率定得合理，有二重含义： 1、参保职工享受经济补偿或给付的权利从总体上要与参保职工实际缴纳保险税的义务大致相等，以及社会保险管理机构承担的经济风险要与参保职工转嫁的经济风险基本相等； 2、社会保险税（费）率的制定要以历史经验和科学预测得出的计算结果为依据，力求正确合理，避免失误。 （二）稳定灵活 如果经常变动社会保险税（费）率，除了使人们容易对社会保险政策产生一种不稳定感，降低社会保险事业管理机构的信誉外，也不利于社会报下事业的连续性和经济核算。当然稳定性也并不是绝对的。 （三）以国民收入在国家、企事业单位和个人

11、三者之间分配的比例为原则 如果参保职工和企事业单位占有国民收入的比例大，社会保险税（费）率就应该适当偏高制定，如果国家占有国民收入的比例大，政府有足够的财力补助社会保险支出，那么社会保险税（费）率则可偏低制定。 二、社会保险税（费）率的种类 （一）综合保险税（费）率 是指将两种以上的保险项目综合在一起，根据某一基数（如工资总额）计算出的保险总税（费）率。 优点：综合税（费）制定手续简便，节省人力、财力和物力。 缺点：综合税（费）排除了特殊风险，不能反映个别社会保险项目的实际情况。（二）分类保险税（费）率 这是根据社会保险险种的性质、特征或其他因素分别计算的税（费）率。分别保险税（费）率适用于那

12、些具有特殊风险的保险项目，如工伤保险和失业保险等。 优点：能反映个社会保险项目的特殊风险情况，使用灵活。 缺点：分类保险税（费）率制定比较复杂，工作繁琐，不利于降低社会保险成本。厚生年金第一类第二类第三类第四类就业男工就业女工坑内矿井下作业自愿继续投保7.6%5.8%8.8%11.4% 按照计算方式不同，社会保险税（费）率通常又分为同一保险税费（率）和比例保险税费（率）。 前者是对所有被保险单位和个人（不论其收入高低），都一律征收同一种税（费）率。 后者指以被保险人的工薪收入为基准，规定一定的百分百比，征收社会保险税费金额。 三、社会保险税与社会保险费的性质区别 （一）社会保险税是社会保险基金

13、主要的筹集机制。 理论上讲，社会保险税具有无偿性、强制性、规范性和固定性。社会保险费具有有偿性和灵活性。 权威性方面，税更有法制性和权威性。 征缴效率上，税更具有效率性 （二）社会保险税是社会保险基金最理想的筹措机制 从财务持续性上讲，国家对社会保险基金实行担保，社会保险税有利于国家控制财务风险。 保障在分配上看，权利与义务并不是完全对等，因此社会保险税有利于国家按时征缴税收。 保险风险分散上看，社会保险费是一种低层次的统筹，社会保险税是一种高层次的统筹。 （三）开征社会保险税是国际惯例 大部分国家都是以税收的形式征集，即便有个别国家以费的形式征集社会保险基金，也是类似于税收具有强制性。 例如

14、德国。 图表5-1表示 1、社会保险基金主要采取税收方式征收 2、社会保险税占国家总税收和GDP的比重也并没有因为第二或者第三支柱社会保险计划引入而有所下降，甚至呈上升趋势。 3、注重个人作用的国家，社会保险税也占国家总税收和GDP的相当比重。 四、我国应该开征社会保险税 社会保险税，是指社会保险所保障的单位和个人根据有关法规，按一定工薪比例向社会保险税征收机关缴纳的保险费。从世界各国社会保险的实践来看，开征社会保险税，是完善社会保障体系最成功有效的途径。越是市场经济发达，就越需要政府建立社会保险体系，而要保证社会保险体系的实施，就必须要有相应的资金来源。 在市场经济条件下，国家要保证这种基金

15、的来源，就要求这种基金的征集方式是强制的和稳定的，能够受到法律的保障。而这种受到法律保护的强制性、稳定性征集基金的方式只能是“税收税收”。第三节 社会保险预算 一、社会保险预算模式（本书）基金预算政府公位预算“一揽子”社会保险预算政府公位预算下的二二预算 社会保险基金预算方式社会保险基金预算方式 （一）社会保险基金预算纳入国家财政预算 （二）一揽子社会保险预算 （三）社会保险基金预算不纳入政府预算模式 （四）社会保险基金预算形式 （一）社会保险基金预算纳入国家财政预算社会保险基金预算纳入国家财政预算 将以社会保险为主的社会保障收入、支出视同政府的经常性收支，在政府公位预算中统一安排。 典型代表

16、：英国英国 优点：政府可直接参与直接参与社会保险收支的具体管理，直接控制社会保障事业进程，在社会保障收支安排过程中直接体现政府的意志。 缺点：二者的融入不利于监管、政府负担过大。 （二）政府公位预算 英国、瑞典等福利国家，将社会保险资金全部内入预算内，同政府其他收支混为一体，国家全面担负起社会保险事业的财政责任。 优点：可以确实保障每一位公民的基本生活，体现了较高的福利水平，社会保险能够直接社会保险的具体工作。 缺点：政府参与过多，也可能对政府造成财政负担。 （三）社会保险基金预算不纳入政府预算模式 社会保险的收入、支出均独立于政府预算独立于政府预算之外之外，单独管理，比如新加坡新加坡的中央公

17、积金。 最大特点是政府不直接参与不直接参与社会保险的收支管理，财政对社会保险的负担相对要轻。社会保险资金单独核算单独核算，有利于基金的保值增值。 缺点：不利于国家宏观调控 （三）一揽子社会保险预算 将一般预算中、基金预算中的社会保障内容全部移出，连同预算外的社会保险项目并入一起编制一个独立完整的社会保障预独立完整的社会保障预算算，由财政部门按照一般预算收支管理方式统一编制。 优点：能够完整反映完整反映社会保障事业的全貌全貌；全面体现社会保障的事业规模和保障水平；由于财政部门全面管理，所以政府可以直接控制直接控制社会保障事业，使之很好地体现政府意愿。 缺点：财政部门在管理上、经济上负担过重；缺乏

18、内在的增值机制、不利于监管。 （四）社会保险基金预算形式 将一般预算中的社会保障支出和养老、失业、工伤、生育四项社会保险收支一起并入基金预算收支中、建立起社会保障基金社会保障基金预算形式，预算形式，其基金结余由专门管理机构负责运作。 社会保险基金预算形式优点： 独立与国家预算之外，接受公众的监督，其运营均依法运行，透明度高，政府参与程度小，有利于财政运行。 社会保险基金预算形式优点： 政府可能失去对社会保险事业的控制，使其成为独立性很大的单纯的社会福利事业。二、建立社会保险预算的意义建立社会保险预算是加强社会保险基金管理的客观要求建立社会保险预算是健全社会保险制度的重要手段，它可使社会保险资金收支具有较强的稳定性建立社会保险预算是规范政府收支，加强宏观调控能力的现实需要建立社会保险预算是当当世界大多数国家的主要选择三、社会保险预算的主要内容 主要收入项目社会保险税（费）收入。财政性预算补助收入。基金投资收益。 主要支出项目养老保险支出。失业保险支出。医疗保险