第五章专用基金、预算外资金和国有资本经营资金的核算

1、第五章 专用基金、预算外资金和国有资本经营资金的核算第一节 专用基金的核算一、专用基金收入的核算1.专用基金的概念： 指总预算会计管理的并具有专项用途的各项专用基金。使用原则：专用基金的收支有严格的专用性，不得随意改变。第一节 专用基金的核算专用基金粮食风险基金财政建立粮食收购我国目前财政设立的专用基金内容只有一项，即“”。有和两个来源渠道。第一节 专用基金的核算2.专用基金收入的会计科目专用基金收入（收入类）借贷退还数取得专用基金收入数 年终转出数0第一节 专用基金的核算3.专用基金收入的账务处理a.从上级财政部门取得专用基金收入时：借：其它财政存款 贷：专用基金收入b.退回上级部门专用基金

2、：借：专用基金收入 贷：其它财政存款第一节 专用基金的核算c.本级预算安排取得专用基金时：借：一般预算支出 贷：国库存款借：其它财政存款 贷：专用基金收入d.“专用基金收入”的年终结转：借：专用基金收入 贷：专用基金结余第一节 专用基金的核算二、专用基金支出的核算1.专用基金支出的概念： 指的支出。 财政粮食专户国库农发行粮食储运账户专用基金支出专用基金收入第一节 专用基金的核算2.专用基金支出的会计科目 专用基金支出(支出类）发生时数收回或转销数专用基金支出累计数支出结转第一节 专用基金的核算3.专用基金支出的账务处理a.发生专用基金支出时:借：专用基金支出 贷：其他财政存款b.“专用基金支

3、出”的年终转账:借：专用基金结余 贷：专用基金支出第一节 专用基金的核算三、专用基金结余的核算 专用基金结余是政府财政会计管理的专用基金执行结果，设置“专用基金结余”科目。 年末，将“专用基金收入”科目余额转入本科目贷方。将“专用基金支出”科目余额转入本借方 。专用基金结余专用基金收入第一节 专用基金的核算专用基金支出第二节 预算外资金的核算一、预算外资金的含义及核算要求 预算外资金是指地方政府依据法律、法规取得的没有纳入国家预算管理的财政资金。 通过财政专户核算和监督预算外资金的收支活动。 第二节 预算外资金的核算二、预算外资金核算的会计科目财政专户存款（资产）借贷期末财政专户结存数收到预算

4、外资金收入财政专户向财政部门拨付资金第二节 预算外资金的核算一般预算外收入（收入）借贷取得一般预算外收入当年一般预算外收入滚存数年终转账第二节 预算外资金的核算一般预算外支出（支出）借贷拨付款项年终转账当年一般预算外支出滚存数第二节 预算外资金的核算政府调剂支出（支出）借贷统筹调剂拨出财政专户款项年终转账本年累计调剂使用预算外资金的数额第二节 预算外资金的核算预算外结余（净资产）借贷各类支出类账户转入各类收入类账户转入预算外资金累计结余数额第二节 预算外资金的核算三.预算外资金的账务处理1.收到部门和单位上缴的预算外资金收入：借：财政专户存款 贷：一般预算外收入等2.财政专户向财政部门拨付资金

5、：借：预算外支出等 贷：财政专户款第二节 预算外资金的核算3.统筹调剂拨出财政专户款项时：借：政府调剂支出 贷：财政专户存款4.年终结转时：借：一般预算外收入 贷：预算外结余借：预算外结余 贷：一般预算外支出 政府调剂支出第三节 国有资本经营资金的核算一、国有资本经营预算收支的内容 国有资本经营预算的收入与支出是各级政府财政收入与支出的重要组成部分。：指各级政府以所有者的身份依法取得的国有资本收益。 ：政府财政资金用于国有资本经营活动方面发生的支出。第三节 国有资本经营资金的核算二、国有资本经营的会计科目国有资本经营预算收入（收入类）取得国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入累计数借贷第三节

6、 国有资本经营资金的核算国有资本经营预算支出（支出类）借贷发生国有资本经营预算支出当年国有资本经营预算支出累计数第三节 国有资本经营资金的核算国有资本经营预算调出资金（支出类）借贷调出国有资本经营预算收入累计调出的数额第三节 国有资本经营资金的核算国有资本经营预算结余（结余类）借贷国有资本经营预算支出；国有资本经营预算调出资金国有资本经营预算收入本年国有资本经营预算滚存结余第三节 国有资本经营资金的核算三、国有资本经营的账务处理1.取得收入时：借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入2.发生支出时：借：国有资本经营预算支出 贷：国库存款3.调出国有资本经营预算收入时：借：国有资本经营预算调出资金 贷：调入资金一般预算调入第三节 国有资本经营资金的核算4.年终转账时：借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算支出 国有资本经营预算调出资金课 后 思 考某市财政局2014年发生如下经济业务：1.1月20日，根据有关文件拨付粮食部门粮食风险基金30万元。2.3月15日，收回专用基金支出共计10万元。3.4月